Экономическая сущность и функции налогов, органы, осуществляющие налоговый контроль и контрольные функции

      3 осуществляет:

      3.1 государственную регистрацию юридических лиц, в отношении которых федеральными законами установлен специальный порядок регистрации;

      3.2 установку и пломбирование на предприятиях и в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, - приборов учета объемов этой продукции;

      4 ведет в установленном порядке:

      4.1 учет налогоплательщиков на территории  субъекта РФ;

      4.2 реестры разрешений на учреждение акцизных складов;

      4.3 региональные разделы федеральных информационных ресурсов: Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН);

      5 представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН, в соответствии с законодательством РФ;

      6 бесплатно информирует (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

      7 осуществляет в установленном законодательством РФ порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

      8 принимает в установленном законодательством  РФ порядке решения об изменении  сроков уплаты налогов, сборов  и пеней;

      9 представляет в соответствии с законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) интересы РФ по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;

      10 осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических и физических лиц в установленной сфере деятельности;

      11 осуществляет функции распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Управления и реализации возложенных на Управление функций;

      12 обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную и налоговую тайну;

      13 организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством РФ срок;

      14 организует профессиональную подготовку работников аппарата Управления и нижестоящих налоговых органов, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

      15 осуществляет в соответствии с законодательством РФ работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Управления;

      16 обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы в налоговых органах;

      17 проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Управления и нижестоящих налоговых органов;

      18 осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

      Управление  с целью реализации полномочий в  установленной сфере деятельности имеет право:

      1 запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

      2 привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

      3 давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

      4 осуществлять контроль за деятельностью нижестоящих налоговых органов;

      5 применять предусмотренные законодательством РФ меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства РФ;

      6 отменять решения нижестоящих налоговых органов или приостанавливать их действие в случае несоответствия законодательству.

      Обязанности должностных лиц налоговых органов:

      1) действовать в строгом соответствии  с НК РФ и иными федеральными  законами;

      2) реализовывать в пределах своей  компетенции права и обязанности  налоговых органов;

      3) корректно и внимательно относиться  к налогоплательщикам, их представителям  и иным участникам отношений,  регулируемых законодательством  о налогах и сборах, не унижать  их честь и достоинство.

      Ответственность налоговых органов, а также их должностных лиц. Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим кодексом и иными федеральными законами. [9]

      Рассмотрев  вопросы теоретической части  моей выпускной квалификационной работы можно сделать следующие выводы:

      Экономическая сущность налогов характеризуется  денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, которые имеют специфическое назначение - мобилизацию средств в распоряжение государства. Экономическая сущность налогов проявляется в их функциях. Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Каждая функция играет важную роль для государства.

      Первой  и наиболее последовательно реализуемой  функцией налогов рассмотрели фискальную (бюджетная) функцию. Посредством фискальной функции реализуется гласное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах.

      Контрольная функция налогов как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Осуществление контрольной функции налогов ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.

      Распределительная функция выражает сущность налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Проявления этой функции многогранны. Она отражает использование налогов как средства государственного регулирования экономики, т.е. имеет регулирующее свойство, которое заключается в установлении и изменении системы налогообложения, в определении налоговых ставок, их дифференциации, в предоставлении налоговых льгот в соответствии с задачами государственной экономической политики - поощрение деловой активности, межотраслевое переливание капитала и других, то есть в виде целого комплекса экономических стимулов.

      Социальная  функция налогов проявляется в поддержании социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов, оказывают существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

      Органами, осуществляющими налоговый контроль являются органы налоговой службы (Министерство по налогам и сборам и его подразделения в РФ). Непосредственное отношение к контролю за поступлением налогов в отдельных случаях имеют финансовые органы (предоставление отсрочек по текущим налоговым платежам), органы Федерального казначейства (распределение налоговых платежей по уровням бюджетной системы; проверки банковских учреждений по соблюдению очередности зачисления платежей в бюджет), банковские органы (заполнение платежно-расчетных документов), органы внутренних дел (работа налоговых постов на предприятиях спиртоводочной промышленности, Госавтоинспекции, паспортно-визовая служба, адресный стол), Федеральная служба безопасности, таможенные органы, страховые органы, органы государственных внебюджетных фондов, комитеты по земельным ресурсам и землеустройству, антимонопольный комитет и т.д.

      При осуществлении контрольной работы государственные налоговые органы руководствуются: 1) закон страны - конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993г.) Содержащиеся в нем нормы, регулирующие налоговые отношения, имеют высшую юридическую силу, прямое действие и применяются на всей территории РФ; 2) налоговый кодекс Российской Федерации часть первая (с изменениями), принята Государственной Думой 16 июля 1998 года и одобрена Советом Федерации 17 июля 1998 года. И часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями), принята Государственной Думой 19 июля 2000 года и одобрена Советом Федерации 26 июля 2000 года; 3) подзаконные акты по вопросам налогообложения и организации работы налоговой инспекции. К таким актам относятся указы президента РФ. Так 23.12.98г. был издан Указ Президента №1635 «О Министерстве РФ по налогам и сборам», которым Государственная Налоговая Служба РФ была преобразована в Министерство РФ по Налогам и Сборам; 4) постановления и распоряжения Правительства РФ по налогам и другим обязательным платежам. А также выяснили, какими полномочиями обладает Управление ФНС, ознакомились и мною были изучены права, обязанности и ответственность налоговых органов, а также их должностных лиц.