Экономическая природа налогов

   Хронологию  возникновения и развития налогообложения  в Европе можно проследить следующим  образом.

1. в. — зарождение финансовой науки. Неаполитанский финансист Д. Карафа считает, что основой бюджета должны быть принадлежащие государству домены (земля, леса, вещные права, капиталы).
2. в. — появление новых видов платежей в государственный бюджет, так называемых регалий (железные дороги, почтовая регалия, горная, монетная, соляная), пошлин и налогов.

   XVII в. — определение роли налогов как основного источника, доходной части бюджета многих государств. Налогообложение понимается как обобществление некоторой части индивидуальных доходов или богатства для выполнения общественно значимых работ и затрат.

   Последняя треть XVIII в. — начало исследования проблем теории и практики налогообложения в Европе. Французский ученый Ф. Кене впервые обосновал связь налогообложения и народно-хозяйственного процесса.

   1776 г. — издание шотландским экономистом и финансистом А. Смитом книги «Исследование о природе и причинах богатства народов». Идеи А. Смита как основоположника теории налогообложения начинают оказывать кардинальное влияние на финансовую и хозяйственную жизнь государств.

   XIX в. — заметное развитие финансовой науки, особенно за счет вклада немецких ученых. Этот период связан с именами К. Pay, Ж. Сисмонди, К. Маркса, Ф. Энгельса, А. Вагнера, Э. Селигмана и др.

   После Первой мировой войны в ряде стран  были проведены научно обоснованные налоговые реформы и зарождалась современная налоговая система.

   Мировой кризис 1929—1933 гг. заставил рассматривать государственные доходы как инструмент макроэкономической стабилизации.

   80-е  годы XX в. — создание бюджетной концепции американским экономистом А. Лаффером. В 80—90-е гг. страны с развитой рыночной экономикой провели налоговые реформы, направленные на совершенствование систем прямых и косвенных налогов, стимулирование деловой активности, инвестиционной политики.

   Формирование налоговой системы в России во многом сходно с аналогичными общеевропейскими процессами, но как и в любом отдельно взятом государстве она имеет свой национальный характер.

   Древний мир — существование жертвоприношения как формы изъятия материальных ценностей у людей, обусловленной религиозными требованиями.

   Конец IX в. — изменение характера платежей. Основными видами изъятий того времени были контрибуции и дань с угнетенных народов (полюдье, повоз). Косвенные платежи — таможенные и судебные пошлины.

   Эпоха Ивана III (XV в.) — возобновление процесса формирования финансов Руси. Введены «данные», «пищальные» деньги и прочие платежи. Цель таких изъятий — формирование русского войска и укрепление государственных границ. Косвенные платежи носили название откупов (винные, таможенные

и др.).

   XV—XVII вв. — существование системы «сошного» налогообложения, при которой подати или прямые налоги падали либо на целые общества («тягло»), либо на отдельные лица. Основанием податного обложения служило «сошное письмо», а за единицу обложения принималась условная податная единица — «соха», измеряемая количеством рабочей силы.

   Начало XVII в. — сделана первая попытка определения налогового потенциала в Московском государстве: в 1620 г. была проведена общая перепись тяглового населения в государстве с «целью привести в известность и устроить его податные силы».

   Эпоха Петра I (конец XVII —  начало XVIII вв.) — изобретение многочисленных налогов, обусловленное крупными государственными преобразованиями. Вводятся налоги с найма домов, продажи съестного, арбузов, печей, религиозных верований, гербовый сбор и прочие платежи.

   Конец XVIII в. — преобладание косвенного обложения над прямым налогообложением. Начинается формирование городских бюджетов, основывавшихся на собственных доходах (налоги с перевозов, с подвижных лодок и пр.).

   XIX в. — введены подушная подать, оброк (плата казенных крестьян за пользование землей), гильдейская подать с купечества, а также надбавки по прямым налогам, служившие для строительства государственных дорог, устройства водных сообщений, для уплаты долгов России, "

   Начало XX в. — усиливается приоритет косвенных налогов (табачная, питейная, нефтяная, спичечная и таможенная пошлины); прямое обложение выступает в форме налогов и сборов с недвижимого имущества, налогов с торговли и промышленности (промысловый налог), налогов с денежных капиталов, податей и личных налогов.

   Первые  годы Советской власти — перенесение тяжести налогового бремени на буржуазию (подоходный и единовременный налоги, налог на прирост прибылей). К 1920 г. налоги перестали играть существенную роль в доходах бюджета, их место заняла эмиссия денежных знаков. Сформирована система натуральных налогов: для крестьян — продразверстка, для жителей города — всеобщая трудовая повинность.

   1921—1928 гг. (НЭП) — введение денежных налогов, как прямых (промыслового налога, налога с наследства, подоходно-поимущественного, продналога с крестьян), так и косвенных (налога на виноградные вина, таможенных сборов, пошлин).

   30-е  годы XX в. — проведение финансовой реформы с целью упразднения множественности налогов. Введены два основных платежа — налог с оборота и отчисления от прибыли. Фактически Россия на десятки лет лишилась реальной налоговой системы.

   Начало 90-х гг. — период возрождения и формирования налоговой системы России. Налоги заменили существовавшую систему планового распределения прибыли предприятий. Государство стало влиять на развитие процессов в обществе посредством налогообложения.

   Однако  до настоящего времени нигде нет  идеальных налоговых систем. Во всех странах ведутся теоретические поиски научного обоснования налоговой политики и практические изыскания в отношении эффективной и справедливой методики налогообложения. Этим целям служит в первую очередь знание налоговых теорий.