| Что
изменилось |
С 1
января 2010 года |
До 1
января 2010 года |
|
Упрощенная
система налогообложения |
Предельный
размер доходов, ограничивающий право
на применение УСН
п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ
Изменение внесено Федеральным законом
от 19.07.2009 № 204-ФЗ |
Для продолжения
деятельности на УСН в 2010 году доходы
за 2009 год не должны превысить 60 млн. рублей.
Действие абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ о применении
коэффициента-дефлятора приостановлено
до 01.01.2013 |
Предельная величина
доходов, установленная в размере
20 млн. рублей, индексировалась на коэффициент-дефлятор,
устанавливаемый ежегодно на каждый следующий
календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы,
применявшиеся ранее |
Предельный
размер дохода за 9 месяцев (январь-сентябрь)
для перехода на УСН
п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ
Изменение внесено Федеральным законом
от 19.07.2009 № 204-ФЗ |
Для перехода на УСН
с 01.01.2010 доходы организации за 9 месяцев
2009 года не должны превышать 45 млн. рублей.
Указанный размер предельного дохода
индексировать на коэффициент-дефлятор
не нужно |
Лимит доходов для
перехода на УСН был равен 15 млн. руб. Для
определения окончательной суммы предельного
дохода эту величину нужно было проиндексировать
на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый
ежегодно на каждый следующий календарный
год, а также на коэффициенты-дефляторы,
которые применялись ране |
Порядок
установления размера потенциально
возможного годового дохода индивидуального
предпринимателя, применяющего УСН
на основе патента
п. 7.1 ст. 346.25.1 НК РФ
Изменение внесено Федеральным законом
от 19.07.2009 № 204-ФЗ |
Действие нормы
об индексации размера потенциально возможного
дохода на коэффициент-дефлятор приостановлено
до 01.01.2013 |
Размер потенциально
возможного годового дохода ежегодно
индексируется на коэффициент-дефлятор |
Основания
утраты права на применение УСН на
основе патента
п. 2.2 ст. 346.25.1 НК РФ
Изменение внесено Федеральным законом
от 19.07.2009 № 201-ФЗ
|
В календарном году,
в котором применяется УСН
на основе патента, доходы превысили
предельный размер 60 млн. руб. (без индексации),
независимо от количества полученных
в указанном году патентов |
По итогам налогового
периода доходы превысили предельный
размер 20 млн. руб., проиндексированный
на коэффициент-дефлятор |
Перечень
налогов, от которых освобождены
организации и индивидуальные предприниматели
на УСН
п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ
Изменение внесено Федеральным законом
от 24.07.2009 № 213-ФЗ |
В связи с отменой
ЕСН, упоминание о нем исключено.
Организации и предприниматели, применяющие
УСН, станут плательщиками страховых взносов.
В 2010 году они будут уплачивать только
пенсионные взносы в ПФР РФ, поскольку
по остальным взносам на этот период установлены
специальные тарифы в размере 0 процентов |
Применение организациями
и предпринимателями УСН предусматривало
их освобождение, в том числе от
обязанности по уплате ЕСН |
Порядок
исчисления налога при использовании
объекта налогообложения «доходы»
абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ
Изменение внесено Федеральным законом
от 24.07.2009 № 213-ФЗ
|
В налоговый вычет
разрешено включить также суммы
уплаченных взносов на обязательное
социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи
с материнством, обязательное медицинское
страхование, обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний.Воспользоваться
эти правом можно только с 2011 г., т.к. в 2010
г. по указанным взносам установлены специальные
тарифы в размере 0 процентов |
Сумма налога (авансовых
платежей), исчисленная за налоговый (отчетный)
период, уменьшается на сумму страховых
взносов на ОПС, а также на сумму выплаченных
работникам пособий по временной нетрудоспособности |
Порядок
определения расходов
пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Изменение внесено Федеральным законом
от 24.07.2009 № 213-ФЗ |
Разрешено учитывать
взносы на обязательное социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством, обязательное
медицинское страхование.
В 2010 г. по указанным взносам установлены
специальные тарифы в размере 0 процентов |
Полученные доходы
можно уменьшить, в том числе
на расходы на все виды обязательного
страхования работников, имущества
и ответственности, включая страховые
взносы на ОПС, взносы на обязательное
социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных
заболеваний |
Возможность
уменьшения стоимости патента на
страховые взносы
п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ
Изменение внесено Федеральным законом
от 24.07.2009 № 213-ФЗ |
Стоимость патента
разрешено уменьшать на страховые взносы
на обязательное социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности
и в связи с материнством, обязательное
медицинское страхование, обязательное
социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных
заболеваний. Однако реально воспользоваться
этим правом можно только с 2011 г., поскольку
в 2010 г. по указанным взносам для ИП, применяющих
УСН, установлены специальные тарифы в
размере 0 процентов (пп. 2 п. 2 ст. 57 Федерального
закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) |
Стоимость патента
можно уменьшить на сумму страховых
взносов на обязательное пенсионное
страхование |
Форма
налоговой декларации
приказ Минфина РФ от 22.06.2009 № 58н |
Новая форма
отражает изменения, внесенные в
налоговое законодательство в отношении
порядка применения спецрежима.
В связи с тем, что декларации по итогам
отчетного периода подавать не надо, в
разд. 1 появились строки (коды строк 030,
040, 050), в которых отражаются суммы авансового
платежа за квартал, полугодие и 9 месяцев
отчетного года. В этом же разделе указывается
объект налогообложения.
Из разд. 2 убраны графы, в которых отражалась
информация о суммах налога, исчисленных
за предыдущие отчетные периоды.
На содержании формы декларации отразился
новый порядок признания убытков (снято
30-процентное ограничение).
По коду строки 201 разд. 2 предусмотрена
возможность указывать ставку налога
6% при объекте налогообложения «доходы»,
и 15%, либо установленную субъектом РФ
ставку от 5 до 15% при объекте налогообложения
«доходы минус расходы» |