Исчисления и уплата единого сельскохозяйственного налога

       6) расходы на оплату труда, выплату  компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

       7) расходы на обязательное и  добровольное страхование, которые  включают страховые взносы по  всем видам обязательного страхования,  в том числе страховые взносы  на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а видам добровольного страхования.

       8) суммы налога на добавленную  стоимость по приобретенным и  оплаченным налогоплательщиком  товарам (работам, услугам), расходы  на приобретение (оплату) которых  подлежат включению в состав  расходов;

       9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа;

       10) расходы на обеспечение пожарной  безопасности в соответствии  с законодательством Российской  Федерации, расходы на услуги  по охране имущества, обслуживанию  охранно-пожарной сигнализации, расходы  на приобретение услуг пожарной  охраны и иных услуг охранной деятельности;

       12) расходы на содержание служебного  транспорта, а также расходы на  компенсацию за использование  для служебных поездок личных  легковых автомобилей и мотоциклов  в пределах норм, установленных  Правительством Российской Федерации;

       13) расходы на командировки;

       14) расходы на канцелярские товары;

       15) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные  услуги, расходы на оплату услуг  связи;

       16) суммы налогов и сборов, уплачиваемые  в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

       17) расходы на оплату стоимости  товаров, приобретенных для дальнейшей  реализации (уменьшенные на величину  расходов, указанных в подпункте  8 настоящего пункта), в том числе  расходы, связанные с приобретением  и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;

       18) судебные расходы и арбитражные  сборы;

       19) расходы на приобретение имущественных  прав на земельные участки,  включая расходы на приобретение  права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения указанного договора аренды, в том числе:

       на  земельные участки из земель сельскохозяйственного  назначения;

       на  земельные участки, которые находятся  в государственной или муниципальной  собственности и на которых расположены здания, строения, сооружения, используемые для сельскохозяйственного производства;

       20) расходы на приобретение молодняка  скота для последующего формирования  основного стада, продуктивного  скота, молодняка птицы и мальков  рыбы;

       21) расходы в виде потерь от падежа и вынужденного убоя птицы и животных в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации, за исключением случаев стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций;

       22) расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий..

         Признание доходов и расходов  налогоплательщика осуществляется  в следующем порядке:

       1) датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).

       При использовании покупателем в  расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) и (или) имущественные  права векселя датой получения  доходов у налогоплательщика  признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу;

       2) расходами налогоплательщика признаются  затраты после их фактической  оплаты. В целях настоящей главы  оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

       3) налогоплательщики, определяющие  доходы и расходы, не учитывают  в составе доходов и расходов  суммовые разницы в случае, если  по условиям договора обязательство  (требование) выражено в условных  денежных единицах.

         Организации обязаны вести учет  показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой  базы и суммы единого сельскохозяйственного  налога, на основании данных бухгалтерского  учета.

       Индивидуальные  предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. 

5.  Налоговая база

 

       Налоговой базой признается денежное выражение  доходов, уменьшенных на величину расходов.

       Доходы  и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

       Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении  налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен.

       При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

       Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых  периодов. При этом под убытком  понимается превышение расходов над  доходами.

       Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды  в течение 10 лет, следующих за тем  налоговым периодом, в котором  получен этот убыток.

       Убыток, не перенесенный на следующий год, может  быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

       Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая  база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования  права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. 

6.   Налоговый  период. Налоговая ставка

 

       Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

       Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. 

7.   Порядок  исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога

 

       Единый  сельскохозяйственный налог исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

       Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

       Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

       Уплаченные  авансовые платежи по единому  сельскохозяйственному налогу засчитываются  в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

       Уплата  единого сельскохозяйственного  налога и авансового платежа по единому  сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению  организации (месту жительства индивидуального  предпринимателя).

       Единый  сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками  не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

       Суммы единого сельскохозяйственного  налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. 

8.  Налоговая  декларация

       Налогоплательщики по истечении налогового периода  представляют в налоговые органы налоговые декларации:

       1) организации - по месту своего  нахождения;

       2) индивидуальные предприниматели  - по месту своего жительства.

       Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

       Форма налоговой декларации и порядок  ее заполнения утверждаются Министерством  финансов Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2 Краткая природно-экономическая характеристика СПК «Чекрушанский» Омской области, Тарского района 

1.  Наименование и месторасположение предприятия

 

      Колхоз  был организован в 1954 году на базе бывших колхозов «Заря революции», «Красный партизан» и колхоза  имени Наримова.

      В начале 2001 года колхоз преобразован и, с этого времени является по организационно - правовой форме сельскохозяйственным кооперативом (организация, созданная сельскохозяйственными товаропроизводителями на основе добровольного членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на объединении их имущественных паевых взносов в целях удовлетворения материальных и иных потребностей членов кооператива) – СПК, созданным гражданами в соответствии с федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации» от 8 декабря 1995 года.

      12 апреля 2005 года было организовано  новое предприятие – СПК «Чекрушанский», в которое первоначально вступили 22 человека с паевыми взносами в размере 1000 руб., на общем собрании был утверждён Устав предприятия.

         Затем предприятием были приняты  основные фонды по остаточной  стоимости, основные фонды, не имеющие остаточной стоимости были приняты к учёту по оценочной стоимости, которая составляла 10% от балансовой стоимости. Также на 12 апреля 2005 г. на баланс предприятия были приняты имеющиеся на эту дату оборотные средства.

      СПК «Чекрушанский» Тарского района расположен на левом берегу Иртыша в подтаежной зоне Омской области, в 5 км от районного центра г. Тара, и в 305 км от областного центра г. Омск. Юридический адрес: индекс 646504, Омской области, Тарского района село Чекрушево. СПК «Чекрушанский» зарегистрирован в налоговой инспекции по Тарскому району и имеет ИНН 5535005070, КПП – 553501001, телефон 57-5-35. Расчетный счет данного хозяйства открыт в Тарском ОСБ № 2243 номер расчетного счета 40702810745160110218, БИК 045209673.​