Имущественный налог с физических лиц

     Перерасчет  суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.

     Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации. 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Практическая часть

     Задача 1.

     Выручка ООО «Пропеллер» в июле отчетного  года составила 960.000 руб. (в том числе  НДС – 146.400 руб.), в августе – 600.000 руб. (в том числе НДС – 91.500 руб.). В сентябре отчетного года – 1.200.000 руб. (в том числе НДС – 183.000 руб.). Итого выручка (без учёта НДС) за каждый месяц 3 квартала отчетного года не превысила 2.000.000 руб. Определить сроки уплаты НДС из суммы выручки за каждый месяц квартала.

     Решение

     Уплатить  налог в бюджет необходимо равными долями в течении 3-х месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты не позднее 20-го числа каждого месяца. определенную сумму НДС к уплате нужно разделить на три равные части и уплатить их в бюджет в течении 3-х месяцев, следующих за отчетными кварталом. При этом вероятна ситуация, что разделить общую сумму налога без остатка не возможно, тогда первый и второй платежи округляются до полных рублей в меньшую сторону, а последний в большую.

     От  обязанностей налогоплательщика НДС  могут быть освобождены организации  и предприятия с небольшими оборотами  по реализации. Общая сумма их выручки  за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать 2 млн. руб. без НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). 

     Задача 2.

     Организация применяет УСН, объектом налогообложения  выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам года получены доходы и расходы, учитываемые в налогообложении:

     вариант  доходы, руб.  расходы, руб.

     1   350000   340000

     2                  300000  370000

     3   450000   430000

     4   450000   475000

     Рассчитать  величину единого налога, подлежащую уплате в бюджет.

     Решение

     Налоговая ставка устанавливается в размере  к налоговой базе 6%, если объектом налогообложения признаются все доходы и в размере 15%, если эти доходы  уменьшаются на сумму расходов.

     Если  налогоплательщик применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог, сумма которого исчисляется в размере 1% налоговой базы. Однако минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисляемого в общем порядке налога меньше суммы исчисляемого минимального налога.

     Доходы: 350000+300000+450000+450000=1550000 руб.

     Расходы: 340000+370000+430000+475000=1615000 руб.

     Налогооблагаемая  база: 1550000-1615000= - 65000 руб.

     Таким образом, в данном налоговом периоде  получен убыток, поэтому по итогам данного года единый налог уплачивать не надо. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     В заключение хотелось бы подвести итоги  и еще раз обратить внимание на некоторые парадоксы, связанные с налогом на имущество физических.

     Напомним, что за несвоевременную уплату с  гражданина взыскивается неустойка. Сам  налог на имущество рассчитывается налоговыми инспекциями, а соответствующие  уведомления рассылаются заказными письмами. А вот льготы надо доказывать самостоятельно, представив в районную инспекцию соответствующие документы.

     Несмотря  на рост налоговых поступлений в последние годы в налоговой инспекции говорят о том, что доходы от взимания налога на имущество граждан не покрывают даже расходов фискального ведомства на его администрирование (ведение баз данных, печать и рассылку уведомлений, учет поступлений, разбор жалоб, подачу исков и пр.). Действующая в России налоговая система вдобавок к чистому налоговому бремени порождает огромные дополнительные издержки. Объем нормативной документации, регулирующей учет, просто необъятен. Налоговый кодекс первоначально должен был стать законом прямого действия и заменить собой весь этот комплекс законов и нормативных документов. Однако этого не произошло. Разработка и прочтение нормативной документации, обработка огромных массивов отчетности, проведение проверок, обеспечение деятельности налоговых органов и т. д. пожирает громадное количество рабочего времени, бюджетных денег и других ресурсов. Выход из сложившейся ситуации состоит в радикальном упрощении налоговой системы. Система налогового учета и отчетности должна быть очень простой и понятной, чтобы для выполнения требований законодательства не требовалось специального образования и значительных затрат времени и сил.

     И так же, хотелось бы отметить, что  в ходе выполнения данной работы, я  пришла к выводу, что, несмотря на то, что в Законе РФ «Об основах налоговой системы в РФ» местным налогам отведено значительное место, действующую систему местных налогов нельзя назвать вполне отвечающей современным требованиям.

     Система местного налогообложения является самым слабым звеном в российском налоговом законодательстве. Правовая база местного налогообложения недостаточно разработана. Так, если по федеральным налогам приняты отдельные законы, изданы подробные инструкции Госналогслужбы РФ и иной методический материал, то по местным налогам существуют положения (рекомендации) по отдельным видам местных налогов и сборов, которые местными органами власти, не всегда берутся во внимание. В связи с чем положения, разрабатываемые и принимаемые органами местного самоуправления, как правило, имеют массу недочетов. Но, все же местные налоги и сборы заняли прочное место в доходной части бюджета местных органов власти. Они гарантируют финансовую поддержку при реализации таких важных для территорий социальных решений, как организация свободной торговли, благоустройство территорий, содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и т.д.

     Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  т. д. несомненно, играет отрицательную  роль.

     Устойчивость  налоговой системы во многом зависит  не столько от высоких ставок налогов, сколько от уровня доходов населения, от стабилизации его имущественного положения. Поэтому, при налогообложении населения высокие ставки налогов, их многочисленность может отрицательно повлиять на уровень сбережений и инвестиций, а, следовательно, отрицательно сказаться на эффективности экономической системы в целом, так как сбережения и инвестиции - это функции прежде всего более высоких по доходам групп населения.

     Поэтому налогообложение населения должно совершенствоваться и перестраиваться  в целях сокращения степени перераспределения национального дохода через систему налогообложения.

     А тот факт, что число налоговых  агентов и индивидуальных предпринимателей, нарушающих налоговое законодательство не уменьшается, говорит о том, что  налоговым органам следует усилить и совершенствовать контроль за соблюдением законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налогов в бюджет. Это должно являться главной задачей Государственной налоговой службы Российской Федерации. 
 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 

     1. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 27.07.2010) "О налогах на имущество физических лиц"

     2. Решение Думы Великого Новгорода от 27.03.2003 N 505 (ред. от 29.11.2010) "О налоге на имущество физических лиц"

     3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.07.2011)

     4. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2011)

     5. Рахманова С. Ю. «Налогообложение физических лиц», М.: «Экзамен», 2006.