Характеристика элементов налогообложения

 

      Средняя налоговая ставка – это общий  налог, поделенный на величину налогооблагаемого  дохода.

      Предельная  налоговая ставка – прирост выплачиваемых налогов, поделенный на прирост доходов. 

      В соответствии с произведенными расчетами  можно сделать вывод, что налог  до достижения дохода 150560 рублей был  прогрессивным, т.к. средняя ставка повышалась по мере возрастания дохода. По достижению дохода 150560 рублей налог изменился на регрессивный (средняя ставка налога понизилась). 
 
 
 
 
 

      Задача 2.

      В течение налогового периода АО «ЛМН»  имело следующие доходы и поступления:

- выручка  от реализации продукции составила  950560 руб.;

- доходы  от реализации имущества (выбывшее оборудование) составили 75560 рублей;

- доходы  от реализации ценных бумаг  (с учетом требований к цене  сделки) составили 260560 руб.;

- получено  дивидендов на сумму 74560 руб.;

- получено  процентов по облигациям коммерческого  банка в сумме 120560 руб.

- доходы  от участия в простом товариществе, причитающиеся АО «ЛМН» в соответствии  с договором, составили 95560 руб.;

- получено  штрафов за нарушение условий  договора поставки в сумме  45560 рублей;

- стоимость  безвозмездно полученного от  сторонней организации имущества составила 27560 рублей;

- поступили  средства на капитальные вложения  от головного предприятия (в  его собственности находится  51% акций АО «ЛМН») в сумме  250560 руб.

      В течение данного налогового периода  были осуществлены следующие расходы:

- материальные  затраты составили 570560 руб.;

- расходы  на оплату труда составили  150560 руб.;

- амортизационные  отчисления начислены в сумме  278560 руб.;

- капитальные  вложения были профинансированы  в сумме 380560 руб.

- расходы  на рекламу составили 9560 руб.;

- представительские  расходы составили 45560 руб.;

- прочие  расходы составили 120560 руб.

- выплачены  дивиденды 150560 руб. (дивиденды выплачивались  налоговым резидентам Российской  Федерации).

      Необходимо  определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджетную систему России. Налоговая ставка, установленная субъектом федерации для данной категории налогоплательщиков, составляет 15%.

      Решение.

     1. Определяем сумму облагаемых  доходов.

950560+75560+260560+74560+120560+95560+45560+27560=1650480 руб.

Средства  на капитальные вложения не входят в сумму облагаемых доходов в  соответствии со ст. 251 НК РФ.

     2. Определяем сумму расходов.

Представительские расходы составили 45560 руб., но к учету принимаются в размере 4% от фонда оплаты труда.

Расходы на оплату труда составили 150560 рублей, поэтому к учету принимается 150560 · 0,04 = 6022 руб.

Финансирование  капитальных вложений  (380560 руб.) не входит в сумму расходов при  определении налоговой базы в  соответствии со ст. 270 НК РФ.

Выплата дивидендов (150560 руб.) также не входит в сумму расходов, т.к. производится с чистой прибыли.

Сумма расходов составит:

570560+150560+278560+9560+6022+120560=1135822 руб.

     3. Определяем налоговую базу.

1650480 –  1135822 = 514568 руб.

      4. Определяем сумму налога на  прибыль, подлежащую уплате в Федеральный бюджет. Ставка налога – 2%.

514568 ·  0,02 = 10293 руб.

      5. Определяем сумму налога на  прибыль, подлежащую уплате в  бюджет субъекта РФ. Ставка налога  – 15%.

514568 ·  0,15 = 77199 руб.

      6. Определяем сумму налога у  источника доходов. Ставка – 9%.

150560 –  74560 = 76000 руб.

76000 ·  0,09 = 6840 руб.

      Задача 3.

      Осуществите схему расчета НДС по двум связанным  по технологический цепочке предприятиям-фабрикам.

      Швейная фабрика в отчетном периоде не только закупала сырье, но и приобретала оборудование, которое было поставлено на баланс. Стоимость закупленного и введенного в действие оборудования составила 890000560 руб.

      Каким образом осуществляется зачет НДС, и какая сумма НДС подлежит уплате в бюджет?

      Решение.

 

Основные  вопросы, связанные с предъявлением  НДС к возмещению из бюджета, урегулированы статьями 171 и 172 НК РФ, предусматривающими (с некоторыми ограничениями) возможность применения налогового вычета по НДС в связи с приобретением товаров (работ, услуг), а также основных средств и нематериальных активов.

Возмещение  НДС при приобретении основных средств имеет ряд нюансов, соблюдение которых необходимо для принятия НДС к зачету. Для зачета НДС по основным средствам, капитальному строительству и оборудованию необходимо, чтобы объект:

• поступил на предприятие;
• был введен в эксплуатацию;
• был оплачен поставщику.

В задаче приобретение оборудования соответствует  указанным требованиям, поэтому  НДС по приобретенному оборудованию принимается к зачету.

     Согласно  п.1 ст. 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисляемая в установленном порядке исходя из налоговой базы.

Налог в бюджет = Налог (ст. 166 НК РФ) - Вычет ( ст. 171 НК РФ).

где

Налог в бюджет - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;

Налог (ст. 166 НК РФ)- сумма налога, исчисленная с оборотов по реализации (налоговой базы) по правилам, установленным ст. 166.

Вычет (ст. 171 НК РФ) - сумма НДС, уплаченная поставщикам за приобретенные ТМЦ (работы, услуги) в соответствии со ст. 171 НК РФ.