Формы проведения налогового контроля

Сумма авансового платежа акциза, подлежащая вычету, уменьшается на сумму акциза, приходящуюся на объем спирта этилового и (или) спирта коньячного, безвозвратно утраченных в процессе транспортировки, хранения, перемещения в структуре одной организации и последующей технологической обработки, за исключением потерь в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза, исчисленную по операциям с подакцизными товарами, являющимся объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, по итогам налогового периода полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. Указанные суммы направляются в отчетном налоговом периоде и в течение трех налоговых периодов, следующих за ним, на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением подакцизных товаров через границу Российской Федерации на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет.

Налоговые органы производят зачет самостоятельно, а по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением подакцизных товаров через границу Российской Федерации по согласованию с таможенными органами и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.

По истечении трех налоговых периодов, следующих за отчетным налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного заявления принимает решение о возврате указанной суммы налогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган Федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется органами Федерального казначейства в течение двух недель после получения решения налогового органа. В случае, если такое решение не получено соответствующим органом Федерального казначейства по истечении семи дней со дня направления налоговым органом, датой получения такого решения признается восьмой день со дня направления такого решения налоговым органом.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема спирта этилового и (или) спирта коньячного, закупка (передача) которых производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Сборы за пользование  объектами животного мира и  за пользование объектами водных биологических ресурсов

Плательщиками сбора признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации, а также получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами обложения признаются объекты животного мира и водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктом статьей 333 НК РФ.

Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на добычу (вылов) водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

Ставки данного вида сбора подробно расписаны в статье 333.3 НК РФ. Так, например, за бурого медведя она составит 6000; за кабана или рысь – 450, за выдру – 120 и т.д. При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50 процентов ставок, установленных пунктом 1 вышеуказанной статьи. Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях: 

- охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти; 

- изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов также устанавливаются статьей 333.3 Налогового Кодекса Российской Федерации. 

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при:

- рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;

- рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.

Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения. 

Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами животного мира при получении разрешения на добычу. За пользование объектами водных биологических ресурсов налогоплательщиками уплачиваются суммы в виде разового, единовременного и регулярных взносов.

Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам.

Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, уплачивается в виде единовременного взноса не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу объектов животного мира. Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу (вылов) или по месту своего учета (в отношении организаций и ИП).

Заключение

Налоговый контроль – один из важнейших и в настоящее время действенный способ предупреждения нарушений законодательства о налогах и сборах. Поэтому и к законодательству, и к осуществлению налогового контроля уделяется достаточно большое внимание: принимаются меры по повышению его эффективности, рассматриваются новые законопроекты для реформирования системы налогового администрирования, улучшения материально-технического и кадрового обеспечения налоговых органов и др.

Одной из наиболее эффективных форм осуществления налогового контроля являются налоговые проверки, а именно – камеральная и выездная налоговая проверка. Они различаются по месту проведения: камеральная проводится по месту нахождения налогового органа, а выездная на территории (в помещении) налогоплательщика; по основаниям для их проведения (камеральная – на основании декларации, выездная – по решению руководителя налогового органа с учетом результатов, полученных при камеральной налоговой проверки).

Подводя итоги по второму вопросу, можно констатировать следующее. Акцизы действуют исключительно в отношении отдельных, строго оговоренных в законе товаров, называемых подакцизными. К их числу относятся товары как не являющиеся предметами первой необходимости (табак, алкоголь), так и некоторые товары массового спроса (бензин), поэтому плательщиками налога являются только те лица, которые совершают операции с подакцизными товарами.

Особенностью обложения акцизами нефтепродуктов является то, что налогоплательщиком может быть только лицо, которое имеет специальное свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. Существенные особенности обложения акцизом имеются при перемещении подакцизных товаров через российскую таможенную территорию.

Характерная особенность ставок акцизов состоит в то, что практически по всем товарам предусмотрены специфические ставки. И только по сигаретам установлены смешанные ставки.

Третий вопрос данной работы был посвящен сборам за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Ставки сборов устанавливаются НК РФ для каждого объекта обложения.

Сумма сборов определяется в отношении каждого объекта обложения как произведение используемого количества объектов животного мира (водных биологических ресурсов) и соответствующей ставки сбора.

Порядок и сроки уплаты различаются для сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

Нужно отметить, что законодательство в данной сфере постоянно дорабатывается, подвергаются дальнейшему развитию законопроекты и  ужесточаются меры к нарушителям режима пользования природными ресурсами и их нецелесообразному использованию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть

Задача №7

Составить по НДС

1. От поставщиков приобретены ТМЦ на сумму (включая НДС – 18%)
2. Покупателям реализовано продукции на сумму (без НДС)

- по ставке НДС 10% - 620 000

- по ставке НДС 18% - 730 000

Решение:

1. От поставщиков приобретены ТМЦ на сумму 730 000 (в т.ч. НДС 18% – 111 355,93);
2. Покупателям реализовано продукции на сумму 563 636,36 (Без НДС).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача №17
Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую удержанию из оплаты труда Петрова А.А. Количество иждивенцев - 2.
Месяц	Заработная плата начисленная, руб.		Стандартные налоговые вычеты, руб.*				Налоговая база (гр.2-гр.3-гр.4)		НДФЛ 13%, гр.5*13%		Заработная плата к выдаче, руб. (гр.2-гр.6)
			На работника		На детей
1	2		3		4		5		6		7
январь	12 800,00		400,00		2 000,00		10 400,00		1 352,00		9 048,00
февраль	13 000,00		400,00		2 000,00		10 600,00		1 378,00		9 222,00
март	13 100,00		400,00		2 000,00		10 700,00		1 391,00		9 309,00
апрель	13 300,00		0,00		2 000,00		11 300,00		1 469,00		9 831,00
май	13 500,00		0,00		2 000,00		11 500,00		1 495,00		10 005,00
июнь	13 700,00		0,00		2 000,00		11 700,00		1 521,00		10 179,00
июль	13 800,00		0,00		2 000,00		11 800,00		1 534,00		10 266,00
август	14 000,00		0,00		2 000,00		12 000,00		1 560,00		10 440,00
сентябрь	14 200,00		0,00		2 000,00		12 200,00		1 586,00		10 614,00
октябрь	14 500,00		0,00		2 000,00		12 500,00		1 625,00		10 875,00
ноябрь	14 800,00		0,00		2 000,00		12 800,00		1 664,00		11 136,00
декабрь	15 000,00		0,00		2 000,00		13 000,00		1 690,00		11 310,00
Итого за год:	165 700,00		1 200,00		24 000,00		140 500,00		18 265,00		122 235,00
* - с 01.01.2012 г. стандартный налоговый  вычет на работника отменен  Федеральным Законом от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ "О внесении изменений  в часть вторую налогового  кодекса Российской Федерации, статью 15 - закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
Ответ: удержанная сумма налога на доходы физических лиц составила - 18 265 рублей.
Задание 27:
Рассчитайте налог на имущество организации за 9 месяцев, если имеются следующие данные о стоимости имущества организации:
на 01.01.06 г. - 75 980 000,00
на 01.02.06 г. - 75 960 000,00
на 01.03.06 г. - 75 995 000,00
на 01.04.06 г. - 75 998 000,00
на 01.05.06 г. - 76 030 000,00
на 01.06.06 г. - 76 120 000,00
на 01.07.06 г. - 76 215 000,00
на 01.08.06 г. - 76 210 000,00
на 01.09.06 г. - 76 208 000,00
на 01.10.06 г. - 76 202 000,00
Итого за 9 месяцев: 760 918 000,00
Ставка налога - 2,2%
Решение:
1. Определим налоговую базу:
НБ: 760 918 000,00/10 = 76 091 800,00
2. Определим сумму налога на  имущество:
Авансовый платеж по налогу на имущество организации за 9 месяцев 2006 г. = НБ/4 x 2,2% = 76 091 800,00/4 x 2,2% = 418 504,90
Ответ: Авансовый платеж по налогу на имущество организации за 9 месяцев 2006 г. составит 418 504,90 рублей