Формы проведения налогового контроля, сроки и место проведения камеральной проверки

Увеличение налоговой базы предусмотрено в статье 189 НК РФ, т.е. производится в том случае, если предприятие получает средства:

за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи;

на пополнение фондов специального назначения;

в счет увеличения доходов.

Увеличение налоговой базы в этих производится, если по подакцизным товарам установлена адвалорная процентная ставка.

Пример:

Пивной завод в отчетном месяце реализовал оптовой базе 5тыс бутылок пива по цене 12руб и 300 бутылок направил на проведение рекламной акции. Объем бутылки – 0,3л. Налоговая база = (5000+300)*0,3 = 1590л

Пример:

В отчетном налоговом периоде табачная фабрика реализовала 800 пачек сигарет с фильтром по отпускной цене 15 рублей за пачку (без акциза и НДС). Налоговая база составит: 800*20 = 16000шт; 800*15руб = 12000руб.

Пример:

ЗАО «Маяк» в отчетном периоде реализовала универсаму 500 бутылок водки крепостью 40%. Объем бутылок – 0,5л. Ставка – 159руб за 1л. Безводного этилового спирта.

Сумма акциза: 500бут*0,5л*159руб*40% = 15900

 

Налоговым периодом является календарный месяц. Согласно статье 200 НК РФ вычетам подлежат:

• сумма, предъявленная продавцами и уплаченная налогоплательщиками при приобретении подакцизных товаров либо при ввозе их на таможенную территорию РФ;
• сумма акциза, уплаченная на территории РФ по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья для производства виноматериалов, использованных в производстве алкогольной продукции.

 

 Налоговый вычет. Сроки и порядок уплаты акцизов.

Налоговые вычеты применяются на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров. Вычетам подлежат суммы, фактически уплаченные продавцам или фактически уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Вычету подлежит сумма акциза по давальческому сырья у организации-переработчика сырья при условии подтверждения факта уплаты акциза организацией, передающей сырье на давальческой основе.

Сроки уплаты акциза при реализации налогоплательщиками произведенных подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями в течение двух сроков не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим месяцем и не позднее 15 числа второго месяца следующего за отчетным месяцем. Налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Экспортные операции освобождаются от налогообложения, при этом в налоговый орган должны быть представлены поручительства банка или банковская гарантия. При отсутствии поручительства банка налогоплательщик обязан уплатить акциз , который может быть возмещен из бюджета после представления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров. При вывозе товаров в режиме экспорта налогоплательщик обязан в течение 180 дней со дня реализации представить ряд документов:

контракт налогоплательщика с контрагентом на поставку подакцизных товаров;

платежные документы и выписку банка, которые подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке;

грузовая таможенная декларация с отметками российского таможенного органа;

копии транспортных или товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории РФ.

Возмещение налога производится не позднее 3 месяцев со дня представления данных документов. Налоговый орган производит проверку обоснованности налоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возврата либо принимает об отказе в возмещении. Документы, подтверждающие факт вывоза, представляются в налоговые органы по месту нахождения организации либо по месту жительства индивидуального предпринимателя. Если документы не представлены или представлены в неполном объеме, то акциз уплачивается в установленном порядке.

 

 

 

 

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных, биологических ресурсов.

Плательщики, объект, база и период обложения

Согласно Налоговому Кодексу РФ, статьи 333.1. Плательщики сборов

1.Плательщиками  сбора за пользование объектами  животного мира, за исключением  объектов животного мира, относящихся  к объектам водных биологических  ресурсов, признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.

2.Плательщиками  сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Согласно статье 333.2. Объекты обложения

1.Объектами  обложения признаются:

• объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2.В целях  главы 25.1 НК РФ не признаются  объектами обложения объекты  животного мира и объекты водных  биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на вылов (добычу) объектов водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

Базой обложения является количество объектов обложения.

Период обложения зависит от срока действия лицензии.

 

Ставки сборов, порядок исчисления,порядок и сроки уплаты сборов

Согласно статье 333.3. Ставки сборов НК РФ

1.Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в следующих размерах, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи:

Наименование объекта животного мира / Ставка сбора в рублях (за одно животное)

• Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним 15000 скотом
• Медведь (за исключением камчатских популяций 3 000 и медведя белогрудого)
• Медведь бурый (камчатские популяции), медведь 6 000 белогрудый
• Благородный олень, лось  1 500
• Пятнистый олень, лань, снежный баран, 600 сибирский горный козел, серна, тур, муфлон
• Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха 450
• Дикий северный олень, сайгак 300
• Соболь, выдра 120
• Барсук, куница, сурок, бобр 60
• Харза 100
• Енот-полоскун 30
• Степной кот, камышовый кот 100
• Европейская норка 30
• Глухарь, глухарь каменный 100
• Улар кавказский 100
• Саджа 30
• Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый 20

погоныш, погоныш-крошка, погоныш, большой погоныш, камышница

2.При изъятии  молодняка (в возрасте до одного  года) диких копытных животных  ставки сбора за пользование  объектами животного мира устанавливаются в размере 50 процентов ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи.

3.Ставки сбора  за каждый объект животного  мира, указанный в пункте 1 настоящей  статьи, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование  такими объектами животного мира осуществляется в целях:

охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;

изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4.Ставки сбора  за каждый объект водных биологических  ресурсов, за исключением морских  млекопитающих, устанавливаются в  следующих размерах, если иное  не установлено пунктом 6 настоящей  статьи:

Наименование объекта водных биологических Ставка сбора ресурсов

в рублях (за одну тонну)

Дальневосточный бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона Российской Федерации и континентальный шельф Российской Федерации в Чукотском, Восточно-Сибирском, Беринговом, Охотском, Японском морях и Тихом океане) Минтай Охотского моря 3 500 Минтай других районов промысла 2 000 Треска 3 000 Сельдь 500 Палтус 3 500 Терпуг 750 Камбала 200 Навага 200 Краб камчатский западного побережья Камчатки 100 000 Краб камчатский североохотоморский 40 000 Краб камчатский других районов промысла 100 000

5. Ставки сбора  за каждый объект водных биологических  ресурсов - морское млекопитающее  устанавливаются в следующих  размерах, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи.

6.Ставки сбора  за каждый объект водных биологических  ресурсов, указанный в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, устанавливаются  в размере 0 рублей в случаях, если  пользование такими объектами  водных биологических ресурсов  осуществляется в целях:

охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов водных биологических ресурсов, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов водных биологических ресурсов, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;

изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7.Ставки сбора  за каждый объект водных биологических  ресурсов, указанный в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, для градо- и  поселкообразующих российских рыбохозяйственных  организаций, включенных в перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации, устанавливаются в размере 15 процентов ставок сбора, предусмотренных пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

При этом пониженная ставка сбора применяется в отношении объема промышленных квот, не превышающего годового объема промышленных квот, выделенного этим организациям на бесплатной основе в 2001 году.

В целях настоящей главы градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями признаются организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта, которые функционируют на 1 января 2002 года не менее пяти лет, эксплуатируют только находящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда, зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации и у которых объем реализованной ими рыбной продукции и (или) выловленных объектов водных биологических ресурсов составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема реализуемой ими продукции.

 

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты сборов

Согласно статье 333.4. Порядок исчисления сборов НК РФ

1.Сумма сбора  за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, указанного в пунктах 1 - 3 статьи 333.3 НК РФ, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

2.Сумма сбора  за пользование объектами водных  биологических ресурсов определяется  в отношении каждого объекта  водных биологических ресурсов, указанного в пунктах 4 - 7 статьи 333.3 НК РФ, как произведение соответствующего  количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов.

Согласно статье 333.5. Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов

1.Плательщики, указанные в пункте 1 статьи 333.1 НК  РФ, сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.