Единый социальный налог

 

3) суммы единовременной  материальной помощи, оказываемой  налогоплательщиком:

• физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
• членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

4) суммы оплаты труда  и другие суммы в иностранной  валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным  на работу (службу) за границу,  налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации;

5) доходы членов крестьянского  (фермерского) хозяйства, получаемые  в этом хозяйстве от производства  и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.

6) доходы (за исключением  оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

7) суммы страховых  платежей (взносов) по обязательному  страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;

8) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

10) суммы, выплачиваемые  физическим лицам избирательными  комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и избираемом непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

11) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

12) стоимость льгот  по проезду, предоставляемых законодательством  Российской Федерации отдельным  категориям работников, обучающихся,  воспитанников;

13) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.

2. В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2 налоговой статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.

 

6. Налоговые льготы.

1. От уплаты налога  освобождаются:

1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

2) следующие категории  налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

• общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;
• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
• учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;

3) налогоплательщики (а именно индивидуальные предприниматели, адвокаты) являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;

 

7. Налоговый и отчетный периоды.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

8. Ставки налога.

1. Для налогоплательщиков (а именно лица, производящие выплаты  физическим лицам: организации;  индивидуальные предприниматели;  физические лица, не признаваемые  индивидуальными предпринимателями;) за исключением выступающих в  качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:

 

Налоговая база на каждое физ. Лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд соц. Страх. РФ	Фонды обязательного  мед. Страх.		Итого
			ФФОМС	ТФОМС
До 280000р	20,0 процента	2,9 процента	1,1 процента	2,0 процента	26,0 процента
От 280001р до 600000р	56 000р + 7,9 процента с суммы, превышающей 280000	8120р+1,0 процента с суммы, превышающей 280000р	3080р+0,60 процента с суммы, превышающей 280000р	5600р+0,5 процента с суммы, превышающей 280000р	72800р+10,00процента с  суммы, превышающей 280000р
Свыше 600000р	81280+2,00процента с суммы,  превышающей 600000р	11320р	5000р	7200р	104800р+2,0 процента с  суммы, превышающей 600000р

 

Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:

 

Налоговая база на каждое физ. Лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд соц. Страх. РФ	Фонды обязательного  мед. Страх.		Итого
			ФФОМС	ТФОМС
До 280000р	15,8 процента	1,9 процента	1,1 процента	1,2 процента	20,0 процента
От 280001р до 600000р	44240р + 7,9 процента с  суммы, превышающей 280000	5320р+0,9 процента с суммы,  превышающей 280000р	3080р+0,60 процента с суммы,  превышающей 280000р	3360р+0,6 процента с суммы,  превышающей 280000р	56000р+10,00процента с  суммы, превышающей 280000р
Свыше 600000р	69520+2,00процента с суммы,  превышающей 600000р	8200р	5000р	5280р	88000р+2,0 процента с суммы,  превышающей 600000р

 

Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие ставки:

 

Налоговая база на каждое физ. Лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Итого
До 280000р	14,0 процента	14,0 процента
От 280001р до 600000р	39200р+5,6 процента с суммы,  превышающей 280000р	39200р+5,6 процента с суммы,  превышающей 280000р
Свыше 600000р	57120р+2,0 процента с суммы,  превышающей 280000р	57120р+2,0 процента с суммы,  превышающей 280000р

 

 

2. Для налогоплательщиков(а  именно индивидуальные предприниматели, адвокаты) применяются следующие налоговые ставки:

 

Налоговая база на каждое физ. Лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонды обязательного  мед. Страх.		Итого
		ФФОМС	ТФОМС
До 280000р	7,3 процента	0,8 процента	1,9 процента	10,0 процента
От 280001р до 600000р	20440р + 2,7 процента с  суммы, превышающей 280000	2240р+0,5 процента с суммы,  превышающей 280000р	5320р+0,4 процента с суммы,  превышающей 280000р	28000р+3,6процента с суммы,  превышающей 280000р
Свыше 600000р	29080р+2,00процента с суммы,  превышающей 600000р	3840р	6600р	39520р+2,0 процента с суммы,  превышающей 600000р

 

3. Адвокаты уплачивают  налог по следующим налоговым  ставкам:

 

Налоговая база на каждое физ. Лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонды обязательного  мед. Страх.		Итого
		ФФОМС	ТФОМС
До 280000р	5,3 процента	0,8 процента	1,9 процента	0,8 процента
От 280001р до 600000р	14840р + 2,7 процента с  суммы, превышающей 280000	2240р+0,5 процента с суммы,  превышающей 280000р	5320р+0,4 процента с суммы, превышающей 280000р	22400р+3,6процента с суммы,  превышающей 280000р
Свыше 600000р	23480р+2,00процента с суммы,  превышающей 600000р	3840р	6600р	33920р+2,0 процента с суммы,  превышающей 600000р

 

 

4.Для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономический зоны, применяться следующий налоговый ставки:

 

Налоговая база на каждое физ. Лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд соц. Страх. РФ	Фонды обязательного  мед. Страх.		Итого
			ФФОМС	ТФОМС
До 280000р	20,0 процента	2,9 процента	1,1 процента	2,0 процента	26,0 процента
От 280001р до 600000р	15000р + 7,9 процента с  суммы, превышающей 280000	2175р+1,0 процента с суммы,  превышающей 280000р	825р+0,60 процента с суммы,  превышающей 280000р	1500р+0,5 процента с суммы,  превышающей 280000р	19500р+10,00процента с  суммы, превышающей 280000р
Свыше 600000р	56475+2,00процента с суммы, превышающей 600000р	7425р	3975р	4125р	72000р+2,0 процента с суммы,  превышающей 600000р

 

 

9. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов).

 

Дата осуществления  выплат и иных вознаграждений или  получения доходов определяется как:

• день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками. Лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
• день выплаты вознаграждения физическому лицу, в пользу которого осуществляются выплаты, - для налогоплательщиков. Физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
• день фактического получения соответствующего дохода - для доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов.

 

10. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам.

 

 

1. Сумма налога исчисляется  и уплачивается налогоплательщиками  отдельно в федеральный бюджет  и каждый фонд и определяется  как соответствующая процентная  доля налоговой базы.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.