Единый социальный налог: назначение, методы исчисления и уплаты

 

  2.2. Расчет ЕСН для Адвокатского  кабинета 

  Согласно  законодательству РФ, изложенному в  главе 24 НК РФ, Адвокатский кабинет Фисенко П.А. входит в категорию налогоплательщиков, которая именуется «адвокаты», а это значит, что он уплачивает налог, в соответствии со ставками налога, указанные в таблице 1.5.

  В 2003 году на территории РФ действовали следующие ставки ЕСН: в Федеральный бюджет 20,6%, в ФСС РФ 2,9%, в Фонды обязательного медицинского страхования: ФФОМС 0,1% и ТФОМС 2,5%, таким образом, всего ставка ЕСН составляет 26,1% от суммы налоговой базы.

  В 2004-05 годах ставки ЕСН не менялись и составили: в Федеральный бюджет 5,3%, в Фонды обязательного медицинского страхования: ФФОМС 0,8% и ТФОМС 1,9%, таким образом, всего ставка ЕСН составляет 8% от суммы налоговой базы. 

  Таблица 2.14. – Расчет единого социального  налога за 2003 год  

 

    У Фисенко П.А. облагаемая база за год превысила 100 000 руб. в ноябре. Поэтому для определения суммы налога нарастающим итогом с начала календарного года применяется регрессивная шкала налогообложения для налоговой базы от 100 001 руб. до 300 000 руб. Сумма налога в ноябре составит:

- в федеральный  бюджет: 20 600 руб. + (104 500 руб. - 100 000 руб.)x15,8% = 21 311 руб.;

- в ФСС  РФ: 2 900 руб. + (104 500 руб. - 100 000 руб.)x2,2% = 2 999 руб.;

- в ФФОМС: 100 руб. + (104 500 руб. - 100 000 руб.)x0,1% = 104 руб.;

- в ТФОМС:  2 500 руб. + (104 500 руб. - 100 000 руб.)x1,9% = 2 586 руб.

    Таким образом, сумма налога, подлежащего к уплате, в ноябре составит:

- ЕСН_нояб=21 311 + 2 999 + 104 + 2 586 = 27 000 руб.

    Аналогично  определим сумму налога, подлежащую выплате на конец года:

- в федеральный  бюджет: 20 600 руб. + (114 000 руб. - 100 000 руб.)x15,8% = 23 484 руб.;

- в ФСС  РФ: 2 900 руб. + (114 000 руб. - 100 000 руб.)x2,2% = 3 306 руб.;

- в ФФОМС: 100 руб. + (114 000 руб. - 100 000 руб.)x0,1% = 114 руб.;

- в ТФОМС:  2 500 руб. + (114 000 руб. - 100 000 руб.)x1,9% = 2 850 руб.

- ЕСН = 23 484 + 3 306 + 114 + 2 850 = 28 900 руб. 

  Таблица 2.15. – Расчет единого социального  налога за 2004 год  

 
 
 
 
 
 
 

  Таблица 2.16. – Расчет единого социального  налога за 2005 год  

 

 

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

   Исследовав  данную тему, можно заключить, что  единый социальный налог является сложным  и очень важным налогом, который  находится на стадии своего формирования. Важность единого социального налога заключается в том, что он включает в себя фонды социального обеспечения граждан, а их правильное функционирование в свою очередь является залогом здорового развития общества и ростом индекса человеческого потенциала, а, следовательно, экономического роста в стране.

   За  последние несколько лет с  момента своего появления единый социальный налог динамично развиваются. Это наглядно можно видеть по динамике изменения его ставок, так за последние 3-4 года его ставки уменьшились с 35.6% до 26%: наблюдается тенденция к понижению налогового беремени плательщиков, развитие и структуризация социального обеспечения, что обусловлено улучшением экономической обстановке в стране.

   Но, тем не менее, вряд ли состояние социальной системы в стране можно считать благополучным.

   Во-первых, данная система находится только на начальной стадии развития и имеет еще во многом нестраховой характер зарабатывания страховых (пенсионных) прав и значительные масштабы перераспределения ресурсов. Это ослабляет заинтересованность работодателей и работников вносить в полном объеме страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование и страхование временной утраты трудоспособности.

   Во-вторых, частое изменение ставок налога не дает сориентироваться плательщикам и, следовательно, возникают ошибки при исчислении и оплате.

   Именно  поэтому единый социальный налог  подвергается серьезной критики, как со стороны самих плательщиков, так и со стороны политиков, депутатов, представляющих широкие слои населения страны, а так же средств массовой информации, освещающих эти вопросы.

   Также, очень важным результатом данного  исследования можно считать обнаружение больших перспектив развития и дальнейшего реформирования данной сферы, так как действующая система еще далека от идеала. 

      Из  данной работы видно, что нынешняя структура налогообложения – переходная. С одной стороны, идет тенденция к снижению налога, а с другой стороны, налицо остается факт все еще сокрытия реальных заработков и системы их выплат «в конвертах», так как реальные суммы выплат налога слишком велики для предпринимателей.

  Таким образом, проведя данное исследование, можно прийти к выводу, что система  налогообложения единым социальным налогом нуждается в реформировании, а значит, исследования в данной области имеют не только научную, но и экономическую, социальную значимость.

 

   СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1. Евстегнеев  Е. Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/ Е. Н. Евстегнеев – М.: ИНФРА-М, 2002. – 320 с.
2. Колчин С. П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. пособие/ С.П. Колчин – М.: ЮНИТИ, 2002. – 254 с.
3. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов/ В. Г. Пансков – МЦФЭР, 2002. – 640 с.
4. Поляк Г. Б., Романова А.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов/ Г.Б. Поляк, А.Н. Романова – М.: ЮНИТИ, 2006. – 399 с.
5. Фадейкина Н.В. Индивидуальный предприниматель: справочник/ Н.В. Фадейкина – Новосибирск: ИЦ «Мысль», 2004. – 128 с.
6. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: Учебник/ Д.Г. Черник и др. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 656 с.
7. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов/ Т.Ф. Юткина – М.: ИНФРА-М, 2003. – 429 с.
8. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть ІІ): М., ИНФРА-М. – 2003.
9. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть ІІ): М., ИНФРА-М. – 2004.
10. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть ІІ): М., ИНФРА-М. – 2006.