Единый налог на вмененный доход

     1) оказания бытовых услуг, их  групп, подгрупп, видов и (или)  отдельных бытовых услуг, классифицируемых  в соответствии с Общероссийским  классификатором услуг населению;

     2) оказания ветеринарных услуг;

     3) оказания услуг по ремонту,  техническому обслуживанию и  мойке автотранспортных средств;

     4) оказания услуг по хранению  автотранспортных средств на  платных стоянках;

     5) оказания автотранспортных услуг  по перевозке пассажиров и  грузов, осуществляемых организациями  и индивидуальными предпринимателями,  имеющими на праве собственности  или ином праве (пользования,  владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств,  предназначенных для оказания  таких услуг;

     6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

     7) розничной торговли, осуществляемой  через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

     8) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

       9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

     10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

     11) размещения рекламы на транспортных средствах;

     12) оказания услуг по временному  размещению и проживанию организациями  и предпринимателями, использующими  в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

     13) оказания услуг по передаче  во временное владение и (или)  пользование стационарных торговых  мест, расположенных на объектах стационарной торговой сети , не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а так же объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

     14) оказания услуг по передаче  во временное владение и (или)  в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания;

     Единый  налог не применяется в отношении  указанных видов предпринимательской  деятельности, в случае осуществления  их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)  или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления  их налогоплательщиками, отнесенными  к категории крупнейших. ²

      Единый  налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 6-9, в случае, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с главой 26¹ НК на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

2. Объект налогообложения и налоговая база

 

     Объектом  налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход  налогоплательщика.

     Вмененный доход - это потенциально возможный  доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

     Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

     Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской  деятельности используются следующие  физические показатели, характеризующие  определенный вид предпринимательской  деятельности, и базовая доходность в месяц. В таблице 2 указаны физические показатели базовой доходности с  учетом изменений, принятых ФЗ N 155-ФЗ от 22.07.2008 г.

Таблица 2.

Физические  показатели базовой доходности

 

     Базовая доходность корректируется(умножается) на коэффициенты К₁^* и К₂.  

      Корректирующие  коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень  влияния того или иного условия  на результат предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом.

     К₁ - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары ²(работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и принадлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

     К₂ - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронного табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

     Таким образом, налоговая база рассчитывается так:

НБ = (БД * К₁ * К₂) * ФП,  где

     НБ - налоговая база;

     БД - базовая доходность за налоговый  период (квартал);

     К₁ - коэффициент-дефлятор;

     К₂ - корректирующий коэффициент;

     ФП - физический показатель. 

    При определении величины базовой доходности субъекты Российской Федерации могут  корректировать (умножать) базовую  доходность на корректирующий коэффициент К₂.

    Значения корректирующего коэффициента К₂ определяются субъектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

    В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика  произошло изменение величины физического  показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает  указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло  изменение величины физического  показателя.

    Размер  вмененного дохода за квартал, в течение  которого осуществлена соответствующая  государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев  начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной  регистрации.

    Значения  корректирующего коэффициента К₂ округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. 

3. Налоговый период, налоговая  ставка, порядок и  сроки уплаты единого  налога на вмененный  доход

 

     Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Это означает, что исчислять и  уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала.

     Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода.

     Сумму ЕНВД исчисляют по итогам налогового периода, применив следующую формулу:

     ЕНВД =  НБ * С,  где

       НБ - налоговая база;

     С - ставка налога.

     Если  в течение квартала величина физического  показателя меняется, плательщик ЕНВД учитывает это изменение с  начала того месяца, в котором оно  произошло.

     Уплата  ЕНВД производится налогоплательщиками  по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

     Сумма единого налога,  исчисленная  за налоговый период, уменьшается  налогоплательщиком на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством, обязательное медицинское  страхование, обязательное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени  при выплате  налогоплательщиками  вознаграждений своим работникам, занятым в тех  сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых  взносов в виде фиксированных  платежей, уплаченных индивидуальными  предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.