Дефицит бюджета и источники его финансирования

Принять во внимание, что:

• налогоплательщик производит и продает промышленную продукцию;
• данные бухгалтерского и налогового учета совпадают;
• ставка налога на прибыль составляет 20%, из которых 2% - в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъекта РФ;
• в составе заработной платы присутствует только тарифный фонд (начислен сдельно, повременно, по окладу).

  Других  доходов у работников в течение  анализируемого периода не было. Ни у одного работника доходы с начала года не превысили 415000 руб.

Ставка  налога на имущество составляет 2,2%.

2.1 Начисление НДС.

     НДС – это косвенный федеральный налог, который полностью зачисляется в федеральный бюджет.

     Когда налогоплательщик производит и продает  товары и услуги, он предъявляет  своему покупателю не только стоимость  продукции, но и НДС по ним. Это  НДС исчисленный.

     Обычно  начисление НДС осуществляется с  продаж, однако есть обороты, которые не представляют собой продажи, но на них тоже должен начисляться НДС.

     Не  всегда начисление НДС производится. Так НДС не начисляется, если:

• налогоплательщик продает то, что не облагается данным налогом. Перечень необлагаемого приведен в ст. 140 НК РФ. Сюда относятся платные медицинские услуги; операции, связанные со страхованием и перестрахованием; услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси) в пригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единым тарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке;
• налогоплательщик пользуется льготой на освобождение от обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ).
• налогоплательщик применяет специальные льготные режимы: упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный налог (ЕНВН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), соглашение о разделе продукции (СРП).

     В соответствии с условиями задачи продукция является промышленной, а  значит, 18%-ной (ст. 164 НК РФ).

     Для начисления НДС к данному обороту, приведенному в строке 1 условия  задачи, следует применить прямую ставку 18%. Однако для применения прямой ставки приведенную в условии задачи выручку нужно «отчистить» от НДС.

     НДС_исч.= 260000000 руб./1,18´18%=39661016,9 руб.

     Т. к. в условии задачи отсутствует  информация о входном НДС, то вся  начисленная сумма должна быть уплачена в бюджет. 

     2.2 Начисление налога на прибыль.

       В соответствии со статьей  246 НК РФ плательщиками являются  юридические лица, как российские, так и зарубежные, получающие  доходы от источников в российской  федерации. Не являются плательщиками  налога организации, применяющие  специальные налоговые режимы.

        Ставки зависят от вида доходов,  способа их получения и категории налогоплательщиков:

       по дивидендам:

• 0% - если налогоплательщик владеет в течении 365 календарных дней на праве собственности не менее, чем 50% доли уставного капитала;

• 9%, если они получены российским юр. Лицом и иностранной организацией от российской организации;

• 15%, если они получены российским лицом от зарубежной организации или иностранной организацией от российской;

     по  государственным и муниципальным  ценным бумагам (процентный доход):

• 0% , если они были выпущены до 20 янв. 1997г., по государственному валютному облигационному займу 1999г.;
• 9% - если они были выпущены после 20 янв. 1997 г. до 1 янв. 2007 г.;
• 15% если они были выпущены после 1 янв. 2007 г.;

     по  доходам, получаемым иностранными лицами при деятельности не через иностранные представительства:

• 10% - по доходам от аренды воздушных транспортных средств при осуществлении иностранных перевозок, от иностранным перевозок;
• 20% - по остальным видам доходов;

     по  другим видам доходов – 20 %.

     Налог зачисляется по ставке 20% - 2% в федеральный  бюджет, 18% в региональный бюджет. Региональные законодатели вправе уменьшить региональную составляющую до 14%.

     Объект  налогообложения – это прибыль, определяемая расчетным путем по данным налогового учета.

     На  основании данных налогового учета  определяются основные составляющие прибыли  для целей налогообложения П_но: доходы учитываемые Д_у и расходы учитываемые Р_у:     П_но=Д_у – Р_у.

     Прибыль начисляется: «чистая» выручка –  себестоимость (из строки 2 задания).

     «Чистая»  выручка = выручка с НДС (из строки 1 задания)/ 1,18.

     «Чистая»  выручка =260000000/1,18=220338980 руб.

     Прибыль=220338980-240000000= -19761020 руб.

     Налоговая база отсутствует, т. к. имеет не прибыль, а убыток. Значит, налог на прибыль не начисляется. 
 

     2.3 Начисление взносов  в государственные  внебюджетные фонды.

     Начисление  будем производить по тарифам, действующим  в 2010 году:

• в государственный пенсионный фонд (ГПС) – 20 % облагаемых доходов;
• в фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % от учитываемых доходов;
• в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФ ОМС) – 1,1 % облагаемых доходов;
• в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФ ОМС) – 2 % облагаемых доходов.

     По  условию задачи в составе доходов у работников только тарифная заработная плата, которая, в соответствии с ФЗ №212, облагается взносами.

     Начисление  взносов производится персонифицировано, а не на фонд заработной платы в  целом. Учитывая, что ни у одного работника з/п с начала года не превысила 415000 руб., то начисление взносов будет производиться на заработную плату каждого работника.

     Однако  в учебных целях произведем начисление взносов на фонд з/п в целом. По условию задачи размер учитываемых  доходов составляет 120000000 руб.

     ГПФ= Д_уч´20%=120000000 руб.´20%=24000000 руб.;

     ФСС= Д_уч´2,9%=120000000 руб.´2,9%=3480000 руб.;

     ФФ  ОМС= Д_уч´1,1%=120000000 руб.´1,1%=1320000 руб.;

     ТФ  ОМС= Д_уч´2%=120000000 руб.´2%=2400000 руб. 

     2.4 Начисление налога на имущество организаций.

     В соответствии с гл. 30 НК РФ данным налогом облагается имущество, относящееся к основным средствам.

     Налоговой базой является среднегодовая стоимость  имущества.

     В условии задачи есть информация для  определения налоговой базы и  налога на имущество за год.

     НИ_{12 мес.}=НБ_{12 мес.}´2,2%;

     НБ_{12 мес.}=И̅_{12 мес.}= (И_1.01+И_1.02+И_1.03+И_1.04+И_1.05+И_1.06+И_1.07+И_1.08+И_1.09+

     +И_1.10+И_1.11+И_1.12+И_31.12)/13;

     где И_i – это остаточная стоимость основных средств на начало каждого месяца, которая приведена в условии задачи.

     НБ_{12 мес.}=(360000000+348000000+346000000+344000000+345000000+

+344000000+343000000+342000000+341000000+340000000+345000000+

+346000000+347000000)/13=4491000000/13=345461538,5 руб.

      Налог на имущество полностью зачисляется  в региональный бюджет. 
 
 

     2.5 Взносы по обязательному  социальному страхованию от несчастного случая на производстве.

     Предположим, что тариф по виду деятельности, которую осуществляет налогоплательщик, составляет 0,4%.

     База  для начисления та же, что и по взносам в ГВБФ.

     ВОСС=Д_уч×0,4%;

     ВОСС=120000000 руб.´ 0,4%=480000 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Определение  сумм зачислений  в звенья бюджетной  системы РФ.

     Сумма по всем налогам составляет: 39661016,9 руб.+ 24000000 руб.+

+3480000 руб.+ 1320000 руб.+ 2400000 руб.+ 345461538,5 руб. +

+480000 руб.= 416802555,4 руб.

1. В федеральный бюджет РФ: НДС_исч.= 39661016,9 руб.;

                 налог на прибыль-2%=0;

2. В региональный бюджет: налог на прибыль-18%=0;

налог на имущество=345461538,5 руб.;

3. ГПФ= 24000000 руб.;
4. ФСС= 3480000 руб.;

ВОСС=480000 руб.;

5. ФФ ОМС= 1320000 руб.;
6. ТФ ОМС= 2400000 руб.

Итого: 416802555,4 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы.

1. Бюджетная система России [Текст]:  учебник / под ред.  Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. - 550 с.
2. Жидкова, Е. Ю. Налоги и налогообложение [Текст]:  учебное пособие/ Е. Ю. Жидкова. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с.
3. Скрипниченко, В. Налоги и налогообложение [Текст]:  учебное пособие/ В. Скрипниченко. - М.: Издательский дом "БИНФА", 2007. – 329 с.