Цели, механизмы и инструменты налоговой политики

Именно  поэтому налоги можно рассматривать  не только как способ содержания государства, но и как способ его контроля, как неотъемлемый элемент демократии. В идеале налоги должны стать средством  для ограничения произвола государства  от неоправданного изъятия имущества собственников.

      Однако  в ряде случаев государство допускает  так называемый налоговый произвол, который означает нарушение государством им же установленных принципов и  правил налогообложения. Нарушение  государством «правил игры» оправдывается тем, что государство обладает фискальным суверенитетом и может проявляться в осуществлении государством налоговой политики, прямо противоречащей соответствующим нормативным актам.

      Защитой прав налогоплательщиков в этой ситуации могут служить абсолютное соблюдение режима законности, основным содержанием которого является верховенство закона и полная независимость отправления правосудия. Другой гарантией против налогового произвола следует считать упрочение статуса налогоплательщика.

      Внутреннее  содержание налогового механизма составляют органи-зационно-экономические и правовые отношения, складывающиеся при формировании доходов бюджета, перераспределении налоговых сумм между территориями. Основу этих отношений формирует налоговое право наряду с другими отраслями права.

      Определив цели и задачи налоговой политики, государство выбирает методы и инструменты  ее осуществления. Использование того или иного метода зависит от конкретной обстановки, а также традиции. Как  правило, государство применяет  комплексный подход.

      Обычно  цели и задачи налоговой политики определяются в зависимости от конкретной экономической конъюнктуры. Основы налоговой политики закладываются  на каждый финансовый год через принятие государственного бюджета. Проведение же самой налоговой политики оформляется путем принятия соответствующих нормативных актов: Федеральных законов, Указов Президента России, Постановлений Правительства России и иных подзаконных актов. ⁵ 
 
 
 

5. Инструменты налоговой политики.

      Для достижения целей, стоящих перед налоговой политикой, устранения возникающих диспропорций функционирования налогового механизма государство использует различные инструменты и, в частности, такие как конкретные виды налогов и их элементы, объекты, субъекты, льготы, сроки уплаты, ставки, санкции.

      Специфика института налоговых льгот определяется видами налогов, методиками расчета, целями их использования и странами их применения. Мировая практика выработала оптимальный  комплекс принципов⁶ организации налогового регулирования. К ним, в частности, относятся следующие:

      ♦ применение налоговых льгот не носит  избирательного характера;

      ♦ инвестиционные льготы предоставляются  исключительно плательщикам, обеспечивающим выполнение государственных инвестиционных программ и заданные объемы производства;

      ♦ применение льгот не должно наносить существенного ущерба государственным  экономическим интересам;

      ♦ порядок действия налоговых льгот  определяется законом и не подлежит существенным корректировками на местном  уровне.

Другим  важным инструментом государственного налогового регулирования экономики являются налоговые санкции. Их роль двойственна, так как, во-первых, они обеспечивают исполнение налогового законодательства (санкции применяются за ненадлежащее выполнение обязательств перед бюджетом или внебюджетными фондами), а во-вторых, они ориентируют хозяйствующие субъекты на использование в своей деятельности более эффективных форм хозяйствования. Вместе с тем нельзя не отметить, что действенность санкций зависит от эффективной работы контролирующих органов.

      Таким образом, рассматривая основные инструменты  налогового регулирования можно  сказать, что по своему характеру  налоговое регулирование экономики  может быть стимулирующим или  сдерживающим. При разработке налоговой  политики необходимо учитывать мнение всех сторон налоговых отношений. С одной стороны, это стремление субъектов экономики к минимизации налогов, а с другой – интересы государства, которое исходит из необходимости полной реализации своих функций. Для продуманной налоговой политики одним из самых важных моментов является правильное определение оптимального размера налогового бремени. Для этого необходимо провести серьезную аналитическую работу по достижению компромисса между государством и налогоплательщиками. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

      В результате проведённой работы по теме: «Цели, механизмы и инструменты налоговой политики» можно сделать ряд выводов:

      1. В современном мире выделяют  две основные модели налоговой  политики: либеральную и социально-ориентированную.  Критериальным признаком их разграничения служит уровень налогового бремени экономики, определяемый долей налоговых доходов в структуре ВВП. Либеральная (англо-саксонская) модель налоговой политики характеризуется относительно низким уровнем налогового бремени экономики, определяемом бременем государства, стоимостью реализаций, взятых на себя (перед обществом) функций. Власти ограничивают свое участие и вмешательство в сфере экономики, а финансирование социальной политики осуществляется в значительной мере бизнесом и (или) за счет средств граждан (США, Япония, Ирландия, Великобритания).

      Социально-ориентированная  модель налоговой политики характеризуется  высоким уровнем налогового бремени  экономики, благодаря которому в  бюджетной системе государства  аккумулируются от 40% до 55% ВВП. Это Швеция, Дания, Германия, Италия и ряд других европейских стран. В таких странах на финансирование социальной политики (образование, здравоохранение, культура и искусство, физическая культура и спорт, социальное обеспечение) расходуется две трети и более консолидированного бюджета: Швеция - 65,8%, Дания - 75,5%, Германия - 72,5%, Италия - 73,4% (2000 г.).

      2. Налоговая политика представляет  собой взаимосвязанную совокупность  правовых и организационных основ  и мероприятий в сфере налоговых  отношений, обеспечивающих, во-первых, формирование финансовых ресурсов, необходимых государству для выполнения взятых на себя функций, и оказывающих, во-вторых, регулирующее воздействие на процессы социально-экономического развития страны.

      Налоговые льготы, объекты и ставки налогов служат проявлением налоговой политики. Налоговая политика является частью финансовой политики. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов.

      3. Налоговая политика (управление налоговой системой) осуществляется с помощью определенных мероприятий (управленческих решений) в области налогов. Эти решения определяются направлениями (целями) налоговой политики и могут занимать широкий диапазон: от косметических, корректировочных, текущих до реформаторских с существенными изменениями налоговой системы и заметными социально-экономическими последствиями.

      4. Налоговая политика и налоговый  механизм определяют роль налогов  в обществе. Эта роль постоянно  меняется в зависимости от  изменения деятельности государства. 

      В основе налоговой политики и налогового механизма обычно заложена господствующая концепция. Правильность концепции проверяется практикой. Если налоговая теория не пользуется популярностью и приносит отрицательные результаты при ее реализации, то ее заменяют новой.

Список  литературы:

1. Конституция РФ, СПб., ООО «Виктория Плюс», 2010
3. «Налоговый кодекс Российской федерации». Части первая и вторая: официальный текст, действующая редакция. – М.: Издательство «Экзамен», 2011
4. Бобоев М.Р. Налоги и налогообложение в СНГ. Учебное пособие-М.: Финансы и статистика, 2010
5. И. Н. Богатая, И. Ю. Королева, Л. Н. Кузнецова, Т. П. Середа. «Налоги и налогообложение в Российской Федерации». Серия «Учебники, учебные пособия». Ростов-на-Дону: «Феникс», 2009
6. Булатова А. С. «Экономика», М.: Бек, 2010.
7. Дадашев А.З., д.э.н. профессор. Налоговая политика государства: цели, структура и перспективы. // http://www.roslegprom.ru/
8. Дубов В. В. «Действующая налоговая система и пути ее совершенствования». Финансы-2011.
9. Евстижеев Е. И., Викторова Н. Г., Ткачева Е. Г. «Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения»: Учебное пособие – М.: ИНФРА-М, 2011.
10. Караваева И. В. Совершенствование налоговой политики России с учетом канадского опыта // Все для бухгалтера. – 2009. - № 4 .
11. Карасёва М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект). – М.: Юрист, 2009
12. Князев В. «Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговых служб» – Налоги – 2010.
13. Кучеров И. И. «Налоговое право России: Курс лекций». – М., Учебно-консультационный центр «Юр ИнфоР», 2010
14. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник. 4-е изд.- М.: ИНФРА-М, 2009
15. «Налоговое право: учебное пособие». Под редакцией С. Г. Тепеляева. – М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2010.
16. «Налоги, налогообложение и налоговое законодательство», 2-е издание. Под редакцией Евстижеева Е. Н. – Санкт-Петербург: Питер, - 2011
17. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. Учебник для вузов. 6-е изд., доп. и перераб.-М.: МЦФЭР, 2009
18. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов- М.: МЦФЭР, 2009
19. Перов А.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2010
20. Пономарев А. И. «Налоги и налогообложение в РФ», Ростов-на-Дону: Феникс, 2010.
21. Фишер С., Дорнбун Р., Шмалензи Р., «Экономика», М.: Дело, 2009.
22. «Экономика налоговой политики». Перевод с английского под редакцией Майкла П. Девере, М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2010
23. Юткина Т. Ф. «Налоги и налогообложение»: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2010

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

Южно-Российский институт-филиал 
 

«РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ

НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ  СЛУЖБЫ

при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Южно-Российский институт-филиал 

Факультет экономики

Специальность «Налоги и налогообложение»

Кафедра Налогообложения и бухгалтерского учета

Дисциплина  «Теория и история налогообложения»

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 
 

«Цели, механизмы и инструменты налоговой политики» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

РОСТОВ-НА-ДОНУ

2011