Анализ влияния налогообложения на конечный результат деятельности организации (на примере музея)

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение ……………………………………………………………………….  2

Глава 1. Система налогооблажения организаций ……..….  4

1.1.   Общая характеристика системы налогооблажения………………….………  4

1.2.   Виды налогов и сборов в Российской Федерации…. ………………………………………………  9

1.3. Условия установления налогов и сборов. Элементы налогооблажения……………………….11

Глава 2. Анализ влияния налогообложения на конечный результат  деятельности организации (на примере музея).......…………....    29

Глава 3. Решение задач…………………………………………………………..32

Заключение …………………………………………………………………..    35

Список использованной литературы ……………………………………….    37

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

Каждое общество всегда стоит перед выбором вариантов развития. Сложность реальных экономических процессов, их противоречивость и неоднозначность в переходной экономике, создают значительные трудности для выбора направления экономической политики, отвечающих прогрессивной тенденции развития общества. Различие возможных вариантов экономической политики столь велико, что последовательная реализация каждого из них в течение 20-25 лет может привести к формированию различных моделей экономического развития страны, в том числе и исторически бесперспективных, тупиковых. Объективным основанием для этого служит то, что тенденции и закономерности современной экономики противоречат друг другу. Современная экономика - это сочетание противоречащих друг другу групп отношений: рыночной системы отношений и сознательного регулирования всей экономики; активного предпринимательства, ориентированного на возрастание капитала, прибыльности и необходимости социально-ориентированного развития; тенденции к открытости экономики и необходимости обеспечить защиту национального воспроизводства особенно в тех секторах, где национальная промышленность еще неконкурентоспособна.

На современном этапе развития экономики актуализируются проблемы повышения эффективности налогообложения организации на всех иерархических уровнях. Весьма целесообразно и необходимо повышать эффективность применения налогов на организациих, определяющих социально экономический потенциал субъекта Российской Федерации.

Тема налогообложения предприятий является особенно актуальной в современной экономической ситуации, т.к. именно налоговой системе отводится одна из ведущих ролей в стабилизации экономического положения России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1.   Общая характеристика системы налогооблажения

Налогообложение хозяйствующих субъектов является неотъемлемым элементом государственного регулирования экономики. От размера налогового бремени во многом зависят темпы экономического развития страны, поэтому в стране продолжается дискуссия о применяемой системе налогов, о размере налоговых ставок, о функциях налогов и др.

Теоретические исследования и практика деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей убедительно свидетельствуют, что совокупное налоговое бремя на них непосредственно влияет на эффективность их деятельности и размер поступлений налоговых средств в бюджеты всех уровней. Исследования американского экономиста А. Лаффера показали, что после установления определенного размера ставок налогов уменьшаются поступления средств в бюджет, а после достижения определенного уровня ставки сокращается деловая активность хозяйствующих субъектов, они уклоняются от уплаты налогов.

Однако без взимания налогов ни одно государство не может существовать, ибо они в бюджете занимают более 80% всех поступлений. Поэтому важно, чтобы соблюдался конституционный принцип: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют». Конституцией РФ установлено, что вводимые налоги не должны ухудшать положение налогоплательщиков.

Многие ученые-экономисты занимались и занимаются исследованиями о роли налогов, методологии их взимания. Так, основоположник классической политической экономии А. Смит (1723—1790) в своей работе «Исследование о природе и принципах богатства народов» (1776) изложил четыре важнейших принципа организации налогообложения, которые не потеряли значения и в настоящее время. Он предложил следующие принципы налогообложения: справедливость, всеобщность налогообложения, равномерность распределения налогов между налогоплательщиками, дешевизна взимания налогов. Интерес представляет следующее высказывание А. Смита: «...для тех, кто их (налоги) выплачивает, это не признак рабства, а свободы».

Позднее швейцарский экономист  Ж.С. Де Сисмонди (1773— 1842) писал: «При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него и его граждан». Российский ученый Н.И. Тургенев (1789—1871) в работе «Опыт теории налогов» писал, что подданные государства должны давать средства к достижению цели общества или государства, каждый по возможности и соразмерно своему доходу по заранее установленным правилам (сроки платежа, способ взимания), удобным для плательщика.

Практический интерес  для совершенствования системы  налогообложения представляют разработанные немецким экономистом А. Вагнером (1835—1917) правила и принципы налогообложения: достаточность налогообложения; эластичность (подвижность) налогообложения; надлежащий выбор источников налогообложения; правильная комбинация различных налогов; всеобщность налогообложения; равномерность налогообложения; определенность налогообложения; удобство уплаты налогов; максимальное уменьшение издержек взимания налогов.

Налоги в системе  экономических и социальных отношений проявляют себя посредством пяти функций: фискальной (которая в настоящее время играет ведущую роль), распределительной, регулирующей, контролирующей и стимулирующей (роль этой функции в последнее время резко уменьшилась). Научно обоснованное сочетание вышеназванных функций позволяет, с одной стороны, обеспечить поступление необходимых средств в бюджеты всех уровней и, с другой — обеспечить заинтересованность налогоплательщиков развивать хозяйственную (предпринимательскую) деятельность, без чего немыслимо поступательное развитие экономики и улучшение материального положения населения.

Под налогообложением организаций и индивидуальных предпринимателей (далее налогоплательщиков) следует понимать сложившиеся на основе установленных законов организационно-правовые отношения по перераспределению преимущественно в денежной форме доходов (прибыли), полученных налогоплательщиками в результате их финансово-хозяйственной деятельности, в пользование государства, в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Перераспределение доходов (прибыли) налогоплательщиков в пользу государства есть объективный и закономерный процесс, связанный с выполнением государством установленных Основным законом страны функций, следовательно, налогообложение налогоплательщиков есть объективный и закономерный процесс перераспределения прибыли (доходов), механизм которого устанавливается законодательными актами, в частности НК РФ, и федеральными законами о порядке установления и взимания отдельных видов налогов и сборов.

Система налогообложения  влияет на формирование финансов государства, его доходов и, следовательно, на исполнение им своих функций. В то же время система налогообложения оказывает непосредственное влияние на результаты деятельности налогоплательщиков и на социальное положение граждан. Влияние на конечные результаты деятельности налогоплательщиков система налогообложения оказывает посредством количества действующих налогов, механизма их установления и взимания.

Итак, под  системой налогообложения (налоговой  системой) следует понимать действующую  в. данный период совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории страны в соответствии с налоговым и таможенным законодательством, а также совокупность правовых норм и правил, устанавливающих права, обязанности и ответственность налогоплательщиков, налоговых и таможенных органов за правильное исполнение законодательства по исчислению и уплате налогов, сборов и пошлин.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2.ВИДЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоговое законодательство РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:

• виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
• основания возникновения (изменения, прекращения) и поря 
  док исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
• принципы установления, введения в действие и прекращения 
  ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных 
  налогов;
• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов 
  и других участников отношений, регулируемые законодатель 
  ством о налогах и сборах;
• формы и методы налогового контроля;
• ответственность за совершение налоговых правонарушений;
• порядок обжалования актов налоговых органов и действий 
  (бездействия) их должностных лиц.

Каждое лицо (юридическое и физическое) должно уплачивать законно установленные  налоги и сборы, которые не могут  иметь дискриминационный характер. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства лиц или места происхождения капитала.

Не допускается устанавливать  налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия для развития не запрещенной экономической деятельности организаций и физических лиц.

В соответствии с налоговым  законодательством в РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы. Федеральными являются налоги и сборы, обязательные к уплате на всей территории РФ, региональными — обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, а муниципальными — обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К федеральным налогам и сборам относятся следующие налоги и сборы (ст. 13НКРФ):

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц;
4. единый социальный налог;
5. налог на прибыль организаций;
6. налог на добычу полезных ископаемых;
7. водный налог;
8. сборы за пользование объектами живого мира и за пользо 
   вание объектами водных биологических ресурсов;
9. государственная пошлина.

Налоговым кодексом РФ установлены  специальные налоговые режимы, к которым относятся следующие налоговые режимы:

1. система налогообложения для сельскохозяйственных това 
   ропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2. упрощенная система налогообложения;
3. система налогообложения в виде единого налога на вме 
   ненный доход для отдельных видов деятельности;
4. система налогообложения при выполнении соглашений о 
   разделе продукции.

Специальные налоговые  режимы предусматривают освобождения налогоплательщиков от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов.

К региональным налогам и сборам относятся налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и сборах и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и в пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам определяются НК РФ, однако законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и в пределах, установленных НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.