Анализ и прогнозирование налогов

     Основную долю доходов в 2007 году составляют неналоговые и прочие доходы.

     Значительную долю налоговых доходов в бюджет составляет налог на прибыль организации (23%).

     Наименьшую  долю в структуре доходов составляют акцизы – 2%. 

     Рисунок1.2.2

     Структура налоговых доходов бюджета в 2006 году

     В 2006 году основная доля доходов приходилась на неналоговые и прочие доходы - 22%. Налога на прибыль организаций – 16%. Налог на доходы физических лиц - 9%. Платежи за пользование природными ресурсами составляли 11%. ЕСН – 6%. Акцизы – всего 2%.

     Рассчитаем  показатель налоговой нагрузки по отношению к величине ВВП в разрезе по анализируемым периодам по формуле 1:

     НН=НД/ВВП,        Формула (1)                                                       

где    НН – налоговая нагрузка;

         НД – налоговые доходы;

         ВВП – валовой внутренний продукт в номинальных ценах.

Таблица 1.2.2

Изменение налоговой нагрузки в 2005-2008 гг.

 

     Рисунок 1.2.3

     Изменение налоговой нагрузки в период с 2005 по 2008 гг. 

       
 
 
 
 
 

     уровень налоговой нагрузки в 2006 году по сравнению  с 2005 годом – составил 0,84%. Налоговая  нагрузка снижается на протяжении всех периодов.  
 
 

     2 АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НА МИКРОУРОВНЕ

     2.1 Горизонтальный анализ налоговых  платежей предприятия «Б» за 2007 и 2008г.

     Горизонтальный анализ динамики налоговых поступлений.

     Таблица 2.1.1

     Горизонтальный анализ налоговых  платежей предприятия «Б»

 

     Увеличение  налоговых платежей по налогу на прибыль составило 140 тыс. руб. (60,87%), платежи по налогу на добавленную стоимость, выросли на 762 тыс. руб. ( 23,27%), ЕСН - 430 тыс. руб., ( 126,32%), платежи за пользование природными ресурсами и прочие налоги и сборы выросли на 50%.

     Уменьшения наблюдается по налогу на имущество - 20%. 
 
 
 
 

     Рисунок 2.1.1

     Изменения налоговых платежей предприятия в 2008г. по сравнению с 2007г.

 

     В 2008 году увеличились платежи по транспортному налогу. Остальные налоги также возросли. Снижение наблюдается по налогу на имущество и водному налогу. 
 
 
 
 
 
 
 
 

  2.2 Вертикальный анализ налоговых  платежей предприятия «Б»

  Структурный анализ налоговых платежей и отклонения по ним.

   Таблица 2.2.1

   Вертикальный анализ налоговых платежей предприятия

 

     Структурный анализ предприятия показал, что  наибольшее отклонения в сторону снижения  наблюдаются по НДС.

     Отклонение  по платежам за пользование природными ресурсами возросло 2,5 п.п, а транспортный налог на 2,54 п.п. 
 
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 2.2.1

     Структура налоговых платежей предприятия в 2007 году.

     Большая часть налоговых обязательств предприятия приходится на НДС – более 50%, наименьшая– на платежи по прочим налогам и сборам –0,33%. Обязательства по платежам за пользование природными ресурсами составляют 15%. Налог на имущество 4,39%. водный налог 4,9%.  

     Рисунок 2.2.2

     Структура налоговых платежей предприятия  в 2008 году

 

     Налог на добавленную стоимость, платежи за пользование природными ресурсами, единый социальный налог занимает основное место в налоговых обязательствах предприятия.  

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

       Налоговое планирование – система  организационных  мероприятий в рамках действующего законодательства, связанных  с выбором  и созданием наиболее эффективных  договорных отношений с целью увеличения денежных потоков компании за счет минимизации налоговых платежей. Налоговое планирование — непрерывный процесс. Он применим для  предприятий разных видов деятельности и форм налогообложения.

       В данной курсовой работе был проведен анализ налоговых платежей как на макроуровне, с позиции государства, так и на микроуровне, с позиции налогоплательщика. На каждом уровне были рассмотрены важные элементы планирования - удельный вес каждого из налогов в системе доходов, структура налогов. Осуществлен расчет прогнозных значений по налоговым поступлениям.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. НК РФ. Части первая и вторая : по сост. на 1 марта 2011г. - М.: ООО «Рид Групп», 2011. – 720с.
2. Словарь финансово-экономических терминов и определений. Учебно-методическое пособие. – М.: ИВЭСЭП, Знание, 2008. - 64 с.

3) Налоговое планирование: Учебно-методич. пособие/ И.В.Сергеев, А.Ф. Галкин, О.В. Воронцова. – М.:Финансы и статистика, 2009.-168 с.: ил.

4) Налоги и налогообложение. 6-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2008. – 496 с.

5) Чепурнова Н.М., Затулина Т.Н. Конституционно-правовые основы налогового регулирования налоговых отношений в Российской Федерации. – М.:  Юнити-Дана, 2009. - 175

6) Налоговое планирование- Учебник./ В.С. Вылкова, М.В. Романовский. – СПб.: Питер, 2008. – 640с.

7) Налоги и налогообложение : учеб. пособие / О.И. Мамрукова. - 6-е изд., переработ. – Москва: Омега-Л, 2009. - 302 с.

8) Налоговый менеджмент / Е.А. Ермакова. – М.: Омега-Л, 2008.- 269с.

9) Налоговый менеджмент / Д.Ю. Мельник.-М.: Финансы и статистика, 2008 – 326 с.

10) http://minfin.ru/

11) http://nalog.ru/

12) Электронная справочно-правовая система «Консультант Плюс»