Аналитические регистры как основа ведения налогового учета

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Января 2015 в 17:03, курсовая работа

Описание работы

Целью данной работы является изучение аналитических регистров.
В соответствии с поставленной целью задачами курсовой работы являются:
изучить виды регистров;
изучить ведение регистров налогового учета;
изучить ответственность за не составление регистров налогового учета.

Содержание работы

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Виды регистров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Ведение регистров налогового учета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Ответственность за не составление регистров налогового учета . . . . . . . . . . 16
Вывод и предложение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
Список используемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .21

Файлы: 1 файл

Курсовая по 05.docx

— 51.76 Кб (Скачать файл)

Чем грозит отсутствие подписи? Специального штрафа за это нарушение нет. Есть штраф за отсутствие первичных документов и бухгалтерских регистров – 5 тыс. рублей (статья 120 НК РФ).

Однако, в контрольном управлении ФНС России считают, что к этому нарушению нельзя приравнивать ситуацию, когда документ составлен, но не подписан. Проблемы могут быть, только если в ходе проверки инспекция истребует документы, которые не подписаны. И то при условии, что нет возможности сразу же их распечатать и подписать. Например, если главный бухгалтер на больничном или вообще уволился. В результате инспектор может не зачесть расходы или отказать в вычете НДС.

Во избежание таких проблем на случай проверки любую первичку и регистры лучше хранить в бумажном виде и с подписями. Распечатывать документы целесообразно по окончании каждого квартала (налоговый период по НДС), а также перед увольнением главного бухгалтера или директора.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вывод и предложение

В настоящее время инспекторы стали при проверки очень сильно уделять внимание налоговым регистрам, которые ведутся в организации. Их интерес в этом заключается тем, что законодатель установил весьма высокие штрафы за связанные с регистрами нарушения, причем, такие нарушения легко обнаружить и доказать. Но частенько бывает что инспекторы пытаются штрафовать не только за те нарушения, которые предусмотрены в Налоговом кодексе. Поэтому была и рассмотрена тема «Аналитические регистры как основа ведения налогового учета».

Была раскрыта задача «изучить виды регистров» и выявила что регистры подразделяются на 5 видов:

  • Регистры учета хозяйственных операций являются источником систематизированной информации о проводимых организацией операциях, которые тем или иным образом влияют на величину налоговой базы в текущем или будущих периодах.
  • Регистры учета состояния единицы налогового учета являются источником систематизированной информации о состоянии показателей объекта учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода. Ведение регистра должно обеспечить отражение информации о состоянии объекта учета на каждую текущую дату и изменении состояния объектов налогового учета во времени.
  • Регистр учета поступлений целевых средств формируется для обобщения информации по денежным средствам, другому имуществу, работам, услугам, полученным в рамках благотворительной деятельности, в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований, других целевых поступлений, средств целевого финансирования и средств, полученным в виде безвозмездной помощи (содействия), поступившим некоммерческим организациям, включая бюджетные учреждения, в течение налогового периода
  • Регистры промежуточных расчетов предназначены для отражения и хранения информации о порядке проведения налогоплательщиком расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы
  • Ведение Регистров формирования отчетных данных обеспечивает информацией о порядке получения значений конкретных строк налоговой Декларации.

Раскрыла и вторую задачу «Ведение регистров налогового учета». Было рассмотрено и выявлено что:

Аналитических регистров налогового учета, обязательных форм (бланков) регистров налогового учета в законодательстве нет, поэтому организация сама решает, какие регистры использовать в своей деятельности. Однако разработалаи рекомендуемые образцы форм налоговых регистров Использовать эти образцы необязательно, но на их основе можно разработать собственные формы регистров, которые должны обязательно включать:

  • наименование регистра;
  • период (дату) составления;
  • измерители операций в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
  • наименование хозяйственных операций;
  • подпись (расшифровку подписи) сотрудника, ответственного за составление указанных регистров

Правила ведения регистров:

  • заполняются в хронологическом порядке;
  • ведутся в виде форм (самостоятельно разработанных таблиц, ведомостей, журналов), на бумажных (машинных) носителях или в электронном виде;
  • исправление ошибок допускается только сотрудником, ответственным за ведение регистра, заверяется подписью последнего (с указанием даты) и письменно обосновывается.

Так же изучила третью задачу «Ответственность за не составление регистров налогового учета» и было выявлено что:

  • Ответственность по ст. 126 НК РФ наступает в том случае, если учреждение не представило в установленный срок документы и другие сведения, предусмотренные налоговым законодательством. Однако налоговые органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета (ст. 313 НК РФ). А раз нет утвержденных форм налоговых регистров, то требовать их не следует. Ведь, чтобы запросить документы, инспекция должна знать их перечень и количество.
  • Чем грозит отсутствие подписи? Специального штрафа за это нарушение нет. Есть штраф за отсутствие первичных документов и бухгалтерских регистров – 5 тыс. рублей (статья 120 НК РФ).

В общем, все задачи выполнены. Можно сказать, что важно каждому предприятию изучить предоставленную информацию, что бы в дальнейшем  предприятие не было одураченным инспектором.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

  1. Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет / Ю.П. Гладышева. - М.: Бератор-Пресс, 2002. – 184 с.
  2. Каганович В.И. Как организовать налоговый учет на базе бухгалтерского / В.И. Каганович // Консультант. – 2004. - №11. - С. 17.
  3. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, - 2005. - 555 с.
  4. Пирогова Г.В. Организация налогового учета на предприятии / Г.В. Пирогова // Налоговый вестник. – 2005. - №10. – С. 12.
  5. Попова Л.В. Альтернативные варианты организации налогового учета и их анализ / Л.В. Попова, М.В. Васильева, М.М. Коростелкин // Управленческий учет. – 2006. - №1. – С. 6.
  6. Федосова Т.В. Бухгалтерский учет / Т.В. Федосова. - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007. – 240 с.
  7. Филина Ф. Регистры налогового учета / Ф. Филина // Российский бухгалтер. – 2008. – №11. – С. 5
  8. ЕСН и взносы в ПФР: налоговый учет в 2002 году. – М.: Информцентр XXI века, 2002. – 328 с.
  9. А.А. Скрипка, Ю.Ю. Пыхтин. Организация налогового учета в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации. – М.: Инфра-М, 2002. – 368 с.
  10. Д.В. Чистов. Налоговый учет в 1С:Бухгалтерии 7.7. – М.: 1С, 2002. – 120 с.
  11. Т.Л. Крутякова. Бухгалтерский и налоговый учет. – М.: АйСи Групп,   2012. – 224 с.
  12. В.Р. Захарьин. Учетная политика 2006 для целей бухгалтерского и налогового учета. – М.: Омега-Л, 2006. – 208 с.
  13. Л.Н. Булавина, Н.В. Кулиш, Е.И. Костюкова, О.А. Ревегук. Финансовые результаты. Бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 320 с.
  14. Под общей редакцией В.В. Семенихина. Амортизация. Особенности бухгалтерского и налогового учета. – М.: Эксмо, 2007. – 112 с.
  15. А.Трусов. Бухгалтерский, налоговый учет и делопроизводство на Excel для малого бизнеса (+ CD-ROM). – СПб.: Питер, 2008. – 224 с.
  16. Н.В. Селищев, А.В. Маркеева. 1С: Бухгалтерия 7.7 для строительных компаний. Бухгалтерский и налоговый учет у инвестора, заказчика и подрядчика (+ CD-ROM). – М.: Триумф, 2008. – 384 с.
  17. О.А. Мясников. Сложные ситуации налогового учета прочих расходов. – М.: Налоговый вестник, 2008. – 304 с.
  18. Л.В. Пономарева. Бухгалтерская отчетность организации. – М.: Бухгалтерский учет, 2007. – 384 с.
  19. В.Я. Кожинов. Налоговый учет в торговле (+ CD-ROM). – М.: Деловой двор, 2009. – 424 с.
  20. Под редакцией Г.Ю. Касьяновой. Купля-продажа и поставка. Правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет. – М.: АБАК, 2010. – 256 с.
  21. А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин. Бухгалтерский и налоговый учет совместной деятельности. Практическое руководство. – М.: Бухгалтерский учет, 2010. – 184 с.
  22. Г.Ю. Касьянова. Товары. Бухгалтерский и налоговый учет. – М.: АБАК, 2010. – 240 с.
  23. Под редакцией Г.Ю. Касьяновой. Скидки, бонусы, премии, надбавки. Экономическое обоснование правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет. – М.: АБАК, 2010. – 80 с.
  24. Под редакцией Г.Ю. Касьяновой. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: АБАК, 2010. – 256 с.
  25. Под редакцией Г.Ю. Касьяновой. Естественная убыль и технологические потери. Бухгалтерский и налоговый учет (+ CD-ROM). – М.: АБАК, 2011. – 240 с.
  26. Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди. Налоговый учет. – М.: Рид Групп, 2011. – 304 с.
  27. Формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета. Методические указания по их применению. – М.: КноРус, 2011. – 144 с.
  28. Т.В. Сычева. Транспорт организации. Бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 160 с.
  29. С.А. Уткина. Расходы организации. Бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2011. – 232 с.
  30. Под редакцией Г.Ю. Касьяновой. Посредничество. Правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет. – М.: АБАК, 2011. – 304 с.
  31. Николай Селищев. "1С:Бухгалтерия 8.2". Бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Рид Групп, 2011. – 352 с.
  32. Формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета. – М.: Рид Групп, 2011. – 160 с.

 

 

 


Информация о работе Аналитические регистры как основа ведения налогового учета