Акцизы

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………...........................................................3

Глава 1. Акцизы……………………...……………………………………………4

1.1 Налогоплательщики, свидетельства о регистрации лица, совершающие операции с нефтепродуктами………………………………………...................4

1.2 Подакцизные товары, налоговые ставки, налоговый период……………...8

1.3 Объект налогообложения, операции, освобождаемые от налогообложения…………………………………………………..…………...15

Глава 2. Расчетное задание...................................................................................18

Заключение………………………………………………….…………………...20Список использованных источников…………………..………………………21

Приложение………………………………………………………………………23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Одной из наиболее важных статей в  налоговых доходах Российской Федерации  выступают акцизы. Фискальное значение данной группы налогов для бюджетов всех уровней трудно переоценить. С  другой стороны, специфика этих налогов  заключается в том, что акцизы как ни один другой вид налогов  приспособлены для государственного регулирования производства и потребления  широкого круга товаров.

В экономической литературе развитых капиталистических стран вопросы  акцизного налогообложения занимают значительное место, что дает основания  полагать, что вопрос этот сложен, притом, что исследования в этой области  востребованы обществом в высокой  степени.

Именно поэтому при написании курсовой работы я опиралась большей частью на нормативную базу.

Земельный налог занимает особое место в налоговой системе  Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в  общем объеме доходных поступлений, земельный налог выступает в  качестве важного источника формирования местных бюджетов. Отсутствие экономически обоснованного принципа формирования налоговой ставки, отражающего различия в местоположении и плодородии земельных  участков, а также наличие значительного  количества необоснованных льгот не создавало стимулов к эффективному использованию земель. Все это  вызывало многочисленные судебные разбирательства, в том числе в отношении  ежегодного индексирования ставок, а  также дифференцирования ставок по зонам различной градостроительной  ценности. Поскольку система налогообложения  земли уже не отвечала существующим в стране экономическим условиям, было принято решение изменить эту  систему. Тем более, что в условиях современной экономики установление размера земельного налога должно осуществляться на основе кадастровой стоимости земельных участков.

Целью данной работы является анализ сложившейся ситуации в области  акцизного налогообложения в  Российской Федерации, а также изучить  исчисление земельного налога и заполнить налоговую декларацию по земельному налогу.

Курсовая работа состоит  из введения, основной части – двух глав, заключения, списка использованной литературы, приложения.

 

 

Глава 1. АКЦИЗЫ

1.1 Налогоплательщики, свидетельства о регистрации лица, совершающие операции с нефтепродуктами

На основании главы 22 ст.179 НК РФ налогоплательщиками акциза  признаются:  
     1) организации; 

2) индивидуальные предприниматели   

3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской  Федерации, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом Российской  Федерации.  
На основании статья 179.1 свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, выдаются организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим следующие виды деятельности:  
   -  производство нефтепродуктов - свидетельство на производство;  
    - оптовую реализацию нефтепродуктов - свидетельство на оптовую реализацию;  
    - оптово-розничную реализацию нефтепродуктов - свидетельство на оптово-розничную реализацию;  
    - розничную реализацию нефтепродуктов - свидетельство на розничную реализацию.  
     В случае осуществления организацией и индивидуальным предпринимателем операций по оптовой или оптово-розничной реализации нефтепродуктов, произведенных ими из собственного сырья (в том числе из подакцизных нефтепродуктов) либо полученных в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов (в зависимости от осуществляемого вида деятельности), указанному лицу выдается свидетельство на оптовую реализацию или свидетельство на оптово-розничную реализацию. При этом свидетельство на производство организациям и индивидуальным предпринимателям не выдается.  
В свидетельстве указываются: 

- наименование налогового органа, выдавшего свидетельство;  
-   полное и сокращенное наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), местонахождение организации (место жительства индивидуального предпринимателя) и адрес (место фактической деятельности) осуществления организацией (индивидуальным предпринимателем) видов деятельности.

-     идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);  
 -    вид деятельности и марки (номенклатура) нефтепродуктов;  
 -    реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на производственные мощности, и местонахождение указанных мощностей;  
 -    реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на мощности по хранению нефтепродуктов, и местонахождение указанных мощностей;  
 -    местонахождение и количество стационарных топливораздаточных колонок, реквизиты документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на стационарные топливораздаточные колонки;  
 -    реквизиты договора на оказание услуг по переработке нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки с организацией, осуществляющей эту переработку (при наличии указанного договора);  
 -    срок действия свидетельства (до одного года);  
     условия осуществления указанных видов деятельности;  
     регистрационный номер свидетельства и дата его выдачи.  
Порядок выдачи свидетельства определяется Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.  
Свидетельства выдаются организациям и индивидуальным предпринимателям при соблюдении следующих требований:  
     1) свидетельство на производство - при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации или индивидуального предпринимателя (организации, в которой организация - заявитель владеет более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества) мощностей по производству, хранению и отпуску нефтепродуктов;  
     2) свидетельство на оптовую реализацию (если иное не установлено настоящим пунктом) - при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации или индивидуального предпринимателя (организации, в которой организация - заявитель владеет более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества) мощностей по хранению и отпуску нефтепродуктов, и (или) при наличии договора на оказание услуг по переработке принадлежащей данному налогоплательщику сырой нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, и (или) при наличии договора аренды мощностей, являющихся государственной собственностью (для акционерных обществ, имеющих в уставном капитале долю государства не менее 50 процентов);  
     3) свидетельство на оптово-розничную реализацию (если иное не установлено настоящим пунктом) - при наличии в собственности (на праве хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) организации или индивидуального предпринимателя (организации, в которой организация - заявитель владеет более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества) мощностей по хранению и отпуску нефтепродуктов и стационарных топливораздаточных колонок и (или) при наличии договора аренды мощностей, являющихся государственной собственностью (для акционерных обществ, имеющих в уставном капитале долю государства не менее 50 процентов);  
     4) свидетельство на розничную реализацию - при наличии в собственности организации или индивидуального предпринимателя (организации, в которой организация - заявитель владеет более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций акционерного общества) мощностей по хранению и отпуску со стационарных топливораздаточных колонок нефтепродуктов (за исключением моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей) и (или) мощностей (помещений) по хранению и реализации моторных масел.  
     Налоговый орган обязан выдать свидетельство (уведомить заявителя об отказе в выдаче свидетельства) не позднее 30 дней с момента представления налогоплательщиком заявления о выдаче свидетельства и представления копий предусмотренных настоящей статьей документов. Уведомление направляется налогоплательщику в письменной форме с указанием причин отказа. Для получения свидетельства налогоплательщик (если иное не установлено настоящей статьей) представляет в налоговый орган заявление о выдаче свидетельства, и сведения о наличии у него необходимых для осуществления заявленного вида деятельности мощностей, и копии документов, подтверждающих право собственности налогоплательщика на указанные мощности (копии документов, подтверждающих право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления закрепленным за ним имуществом).  
     Для получения свидетельства на оптовую реализацию организация или индивидуальный предприниматель - собственник сырой нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки вместо документов, подтверждающих право собственности (право хозяйственного ведения и (или) оперативного управления) на мощности по хранению и отпуску нефтепродуктов, может представить в налоговый орган заверенную копию договора на оказание услуг по переработке нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки с отметкой налогового органа по месту нахождения организации, осуществляющей переработку нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки. Указанная отметка проставляется при предоставлении в налоговый орган по месту нахождения этой организации копии договора на оказание услуг по переработке нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки.   

Свидетельства, выдаются также организации  или индивидуальному предпринимателю, обратившимся с заявлением о выдаче соответствующего свидетельства, при  наличии мощностей, необходимых  для получения свидетельств, в  собственности организации, в которой  организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, владеют  более чем 50 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) общества с ограниченной ответственностью либо голосующих акций  акционерного общества. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель, обратившиеся с заявлением о выдаче свидетельства, представляют в налоговый орган документы, подтверждающие права организации на владение, пользование и распоряжение указанным имуществом, и документы, подтверждающие владение указанной выше долей (соответствующим количеством голосующих акций) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации.  
Налоговые органы приостанавливают действие свидетельства в случаях:  невыполнения организацией или индивидуальным предпринимателем положений действующего законодательства о налогах и сборах в части исчисления и уплаты акцизов;  непредставления организацией или индивидуальным предпринимателем -покупателем (получателем) подакцизных нефтепродуктов в течение трех последовательных налоговых периодов реестров счетов-фактур, представляемых в налоговые органы в соответствии со статьей 201 НК РФ. В указанном случае приостанавливается действие свидетельства организации или индивидуального предпринимателя - покупателя (получателя) подакцизных нефтепродуктов;  
-     использования технологического оборудования по производству, хранению и реализации нефтепродуктов, не оснащенного контрольными приборами учета их объемов, а также оснащенного вышедшим из строя контрольным и учетно-измерительным оборудованием, нарушения работы и условий эксплуатации контрольного и учетно-измерительного оборудования, установленного на указанном технологическом оборудовании.  
     В случае приостановления действия свидетельства налоговый орган обязан установить срок устранения нарушений, повлекших за собой приостановление действия свидетельства. Указанный срок не может превышать шесть месяцев. В случае, если в установленный срок нарушения не были устранены, свидетельство аннулируется. 

Организация или индивидуальный предприниматель, имеющие свидетельство, обязаны  уведомить в письменной форме  налоговый орган, выдавший свидетельство, об устранении ими нарушений, повлекших  за собой приостановление действия свидетельства. Налоговый орган, выдавший свидетельство, принимает решение о возобновлении его действия и сообщает об этом в письменной форме организации или индивидуальному предпринимателю, имеющим свидетельство, в течение трех рабочих дней после проверки устранения нарушений, повлекших за собой приостановление действия свидетельства, и принятия решения о возобновлении действия свидетельства.  

Срок действия свидетельства на время приостановления его действия не продлевается.  
     Налоговые органы аннулируют свидетельство в случаях:  
-     представления организацией или индивидуальным предпринимателем соответствующего заявления; 

-     передачи организацией или индивидуальным предпринимателем выданного свидетельства иному лицу; 

-     завершения реорганизации организации, если в результате реорганизации данная организация утратила право собственности на мощности, заявленные при получении свидетельства; 

-     завершения реорганизации организации в форме выделения или разделения; 

-     изменения наименования организации (изменения фамилии, имени, отчества индивидуального предпринимателя); 

-     изменения места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя); 

-     прекращения права собственности на весь объем мощностей, указанных в свидетельстве.

В случаях аннулирования свидетельства, предусмотренных пунктом 5 настоящей  статьи, а также в случае утраты организацией или индивидуальным предпринимателем свидетельства организация или  индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о получении  нового свидетельства. 

Налоговый орган, выдавший свидетельство, обязан уведомить организацию или  индивидуального предпринимателя  о приостановлении действия или  об аннулировании соответствующего свидетельства в трехдневный  срок со дня принятия соответствующего решения.

 
1.2 Подакцизные товары, налоговые ставки, налоговый период

На основании статьи 181 НК РФ подакцизными товарами признаются:

1. этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее - этиловый спирт) (в ред. от 28.11.2011 N 338-ФЗ);
2. спирт коньячный (утрачивает силу с 1 июля 2012 года);
3. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.
4. алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5%, кроме пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ (ред. 28.11.2011);
5. табачная продукция;
6. автомобили легковые
7. мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
8. автомобильный бензин;
9. дизельное топливо;
10. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
11. прямогонный бензин - бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, кроме бензина автомобильного и продукции нефтехимии.