Налоговая система Сербии

Налоговая система Сербии 
 

Налоговая система  Сербии регулируется на республиканском  уровне.

В компетенции  республиканских органов управления находятся непосредственное фискальное регулирование, сбор и контроль за сбором налогов. 

Контроль  и сбор налогов осуществляет Республиканское управление общественных доходов и его структурные подразделения. Налоговую политику формирует Министерство финансов и экономики Сербии. 

Налоговый год в Сербии совпадает с календарным  годом. Налогоплательщиками являются как резиденты, так и нерезиденты. 

В Сербии в настоящее  время взимаются следующие виды налогов:  

Подоходный налог 14 %;  

Платежи от фонда  заработной платы 20 % 

Налог на фонд ЗП 3,5 % 

Пенсионное страхование 9,8 % 

Медицинское страхование 5,95 % 

Страхование занятости 0,55 % 

Налог на прибыль  предприятий 20 % (14 % с 01.01.2003) 
 
 

Налоги  с оборота:  
 

Налог с продажи  товаров 17+3 % 

Налог на оказание услуг 17+3 % 
 

Налоги  на имущество:  
 

Налог на недвижимость 0,25-0,4 % 

Налог на наследование и дарение 3-5 % 

Налог на передачу прав собственности 5 % 
 

Налог на финансовые операции 0,3 % 
 

Налог на использование  товаров от 3 долл. США 
 
 

Подоходный  налог:  
 

Налогоплательщиками являются физические лица. Начисляется  независимо от величины дохода по ставке 14 %. Налоговой базой является начисленная заработная плата и разовые выплаты. Удерживается нанимателем из заработной платы и перечисляется в налоговые органы. 

На доходы от роялтис, инвестиций, недвижимости, предпринимательской деятельности установлена ставка 20 %.  
 

Налог на фонд заработной платы: 

Выплачивается нанимателем. Налогооблагаемой базой  является фонд заработной платы. Ставка налога – 3,5 %. 
 

Социальное  страхование:  

Действуют три  вида обязательных платежей по социальному  страхованию: пенсионное страхование, медицинское страхование, страхование занятости. Налогооблагаемой базой является фонд заработной платы. Все три вида платежей по социальному страхованию выплачиваются как нанимателем, так и работником в равной пропорции. 

Часть этих платежей, выплачиваемых нанимателем, включается в операционные расходы, в то время как платежи работника в начисленную заработную плату. 

Вместе с тем, действует система понижающих и  повышающих коэффициентов для этого  вида платежей, которая устанавливает  минимальный и максимальный уровни. 

Минимальный уровень  выплачивается теми, чья начисленная  заработная плата меньше минимальной  величины (устанавливается ежеквартально  для 8 категорий, в которых работники  классифицированы в соответствии со своим образовательным уровнем). 

Максимальный уровень выплачивается теми, чья начисленная заработная плата выше максимальной величины (устанавливается на основании данных о 5 самых высоких средних по отраслям зарплат). 
 
 

Налог на прибыль предприятий : 

Налогоплательщиками являются юридические лица (предприятия различных форм собственности, кооперативы, и некоммерческие организации (в случае оказания услуг или продажи товаров). Налогооблагаемой базой является балансовая прибыль. Ставка налога –  – 14%. Нерезидентами выплачивается только в части прибыли, полученной из источников в Сербии. 

Льготы по налогу предоставляются на инвестиции в основные средства (за исключением автомобилей, мебели, ковров, картин и других предметов роскоши) малым предприятиям, предприятиям при создании новых рабочих мест в виде налогового кредита (отсрочки выплаты) от 2 до 5 лет. 

При расчете  прибыли разрешается использование ускоренной амортизации на компьютерную технику, оборудование, используемое в процессе обучения персонала и охраны окружающей среды. 

Налог также  начисляется на прибыль полученную юридическим лицом от участия  в других предприятиях, роялтис и  дивидендов. 
 

Косвенные налоги: 

Акцизы  

Налогоплательщиками являются производители и импортеры  следующих товаров: производные  нефти, табачные и алкогольные продукты, этиловый спирт, кофе, напитки, пищевая  соль и предметы роскоши. 

Адвалорная ставка установлена только для предметов роскоши 20 и 30 %. 

На остальные  товары установлены специфические  ставки в зависимости от вида и  количества продукции. 

Налоговые льготы предоставляются международным  гуманитарным организациям при импорте  кофе, производных нефти и медицинского спирта. 
 

Налоги  с оборота: 
 

Налог с продажи  товаров  

Единовременный  налог с продаж начисляется на поставщика товаров при розничной  продаже конечному потребителю. Налоговой базой является продажная  цена товаров или таможенная стоимость  импортируемых товаров. Налоговая ставка единовременного налога – 20 %

Не взимается  налог на импортируемые или продаваемые  товары при последующей их переработке  или реализации. 

На сигареты, алкогольные напитки и кофе взимается  по аналогии с НДС на каждом этапе реализации товара. 

Налог не взимается  при экспорте продукции и на отдельные  группы товаров (все виды хлеба, молока, удобрения, средства за защиту растений, семена). 
 

Налог на оказание услуг:  

Взимается при  оказании банковских, страховых, перестраховочных транспортных, сельскохозяйственных, инженерных, консультативных, рекламных, туристических и т.п. услуг. Налоговая база – стоимость оказанных услуг. Взимается однократно. Ставка налога - 20 % . 

Налог не взимается  при экспорте услуг, а также с  медицинских, образовательных, научно-исследовательских, социальных услуг внутри страны. 

Также налог  не взимается при оказании услуг  органами государственного и местного управления. 
 
 

Налоги  на имущество: 
 

Налог на недвижимость 

Налогоплательщиками являются физические и юридические лица, в собственности которых находится недвижимость или права ею распоряжаться, и долговременные арендаторы, которые используют собственность на условиях временного разделения (таймшера). 

Налоговая ставка 0,4 % от оценочной стоимости недвижимости и 0,25 % при зарегистрированной доле в недвижимости. 

Налоговые льготы: от уплаты освобождаются государственные  органы управления при некоммерческом использовании недвижимости, исторические и культурные объекты, а также  дипломатические и консульские миссии иностранных государств. 

В случае, если владелец проживает в своих апартаментах ему предоставляется налоговый  кредит в размере 40 % и дополнительно  по 10 % на каждого члена семьи, проживающего с ним. 
 

Налог на наследование и дарение  

Налоговая ставка по данному налогу является прогрессивной и варьируется от 3 до 5 % в зависимости от степени родства и оценочной стоимости имущества. Не выплачивается при первой и второй степени родства и наследовании имущества государством. 
 

Налог на передачу прав собственности  

Взимается в  размере 5 % от оценочной стоимости  имущества в момент передачи прав собственности.