Разработка и обоснование управленческого решения на основе маржинального анализа

Анализ безубыточности коммерческого предприятия – важнейшая составляющая, для устойчивой финансовой деятельности предприятия. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Практическая часть. Разработка и обоснование управленческого решения на основе маржинального анализа

2.1. Исходные данные

Компания ALtd. выпускает три вида продукта А, В, С. На текущий год составлена смета.

Сметный показатель	Продукт А	Продукт В	Продукт С
Объем реализации, тыс. ед.	225	376	190
Цена реализации, руб.	11,0	10,5	8,0
Удельные прямые издержки, руб.	5,8	6,0	5,2
Переменные общепроизвод. издержки, руб.	275 000	337 000	296
Общехозяйственные постоянные расходы, руб.	668 000 Распределяются по видам продукции пропорционально сметному объему реализации

Задание 1. Построить графики безубыточности для каждого вида продукта.

Задание 2. Пересмотреть финансовые результаты, если компания откажется от производства продукта С. Спрос на продукт В строго ограничен.

Задание 3. На сколько надо увеличить производство продукта А, чтобы сохранить прибыль на прежнем уровне? При этом необходимо учесть, что для реализации дополнительного количества продукта А компания может выделить 80 000 руб. на скромную рекламную акцию.

 

 

 

 

2.2. Решение

Задание №1

Сначала найдем выручку по каждому виду продукта:

ВР1=225*11=2475т.руб.

ВР2=376*10,5=3948т.руб.

ВР3=190*8=1520т.руб.

ВРсумм.=2475+3948+1520=7943т.руб.

Для того чтобы найти прибыль (П) по каждому виду продукта, нужно знать переменные затраты и постоянные т.к. П=ВР-Зперем.-Зпост.:

Зперем.1=5,8*225+275=1580т.руб.

Зперем.2=6*376+337=2593т.руб.

Зперем.3=5,2*190+296=1284т.руб

Зперем.сумм.=5457т.руб.

Теперь посчитаем затраты постоянные для каждого вида продукта, нам известно, что они распределяются по видам продукции пропорционально сметному объему реализации, значит:

225+376+190=791 – нашли суммарный объем реализации.

Зпост.1= 225/791*668=190,01т.руб.

Зпост.2=376/791*668=317,53т.руб.

Зпост.3=190/791*668=160,46т.руб.

После того, как мы нашли постоянные затраты на каждый вид продукции, мы можем посчитать какую прибыль нам приносит по отдельности продукт А,В,С:

П1=2475-1580-190,01=704,99т.руб.

П2=3948-2593-317,53=1037,47т.руб.

П3=1520-1284-160,46=75,54т.руб.

Псумм.=1818т.руб.

Теперь по получившимся данным строи графики безубыточности для каждого продукта:

 

                                                                    Рис.3. График безубыточности продукта А

 

Qкр=(ВР*Зпост)/(ВР-Зперем.) – точка безубыточности в денежном выражении

 

Qкр. нат.=Зпост./(ц-СЗперем.) – точка безубыточности в натуральном выражении

 

СЗперем.=Зперемен/Q(объем реализ.)

 

 

Qкр1= (2475*190,01)/(2475-1580)=525,44т.руб.

СЗперем.=1580/225=7.02

Qкр.нат.=190,01/(11-7,02)=47,74т.шт.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                           

                                                

                                            Рис.4.  График безубыточности продукта В

Qкр1= (3948*317,53)/(3948-2593)=925,17т.руб.

СЗперем.=2593/376=6,89

Qкр.нат.=317,53/(10,5-6,89)=87,96т.шт.

 

Рис.5.  График безубыточности продукта С

 

Qкр1= (1520*160,46)/(1520-1284)=1033,47т.руб.

СЗперем.=1284/190=6,76

Qкр.нат.=160,46/(8-6,76)=129,4т.шт.

 

Точка безубыточности изображена на графиках на пересечении линии валовых затрат (суммарных затрат) с линией выручки. В этот момент предприятие покрывает все затраты и получает нулевую прибыль. Линии постоянных и переменных издержек изображены на графиках справочно, дабы видеть, когда и как тот или иной вид издержек влияет на объем валовых издержек. В общем смысле график отражает изменение всех ранее описаных показателей (выручки, постоянных и переменных, а также валовых затрат) в зависимости от объемов производства (процентная шкала по горизонтали).

Задание №2

Пересмотрим финансовые результаты если компания откажется от производства продукта С. Если такое произойдет, то постоянные затраты распределятся пропорционально между объемами реализации продуктов А и В, тогда получим:

Зпост.1=225/601*668=250,08т.руб.

Зпост.2=376/601*668=417,92т.руб.

Теперь посчитаем прибыль предприятия с выпуском только продуктов А и В:

П1=2475-1580-250,08=644,92т.руб.

П2=3948-2593-417,92=937,08т.руб.

Псумм.=1582т.руб.

Мы видим, что отказавшись от продукта С, прибыль компании стала меньше 236т.руб., почему?

• Во-первых, продукт С приносил, хоть и маленькую, но прибыль в размере 75,54т.руб.
• Во-вторых, когда предприятие сняло с производства продукт С, постоянные общепроизводственные затраты, пропорционально объему реализации, распределились между продуктами А и Б, что повлияло на суммарную прибыль компании.

 

Задание №3

На сколько надо увеличить производство продукта А, чтобы сохранить прибыль на прежнем уровне? При этом необходимо учесть, что для реализации дополнительного количества продукта А компания может выделить 80 000 руб. на скромную рекламную акцию. Будем действовать метод от обратного.

Нам необходимо получать прибыль в размере 1818т.руб. Так как у нас производство продукта B не меняется ни каким образом, то прибыль от продукта А должна составлять:

1818-937,08=880,92т.руб. – прибыль от продукта А.

Прибыль – это выручка минус затраты переменные и затраты постоянные (П=ВР-Зперем.-Зпост.).

Так как теперь мы знаем прибыль, которую нам должен приносить продукт А, а так же нам известны постоянные затраты на продукт А, плюс в условии задачи сказано, что компания может потратить 80т.руб. на рекламную акцию, которые мы относим к переменным затратам, то из формулы прибыли получаем выручку от продукта А:

880,92=ВР-(1580+80)-250,08, =>Вр=2791т.руб.

Выручка зависит от об.ема реализации умноженного на цену реализации, цена реализации продукта А равна 11руб., отсюда следует, что:

2791=Объем  реализ. * 11, =>

Объем реализ.= 253,72тыс.ед.≈254тыс.ед.

 

Вывод

На примере проделанной практической работы, мы научились:

1. Находить данные для построения графика безубыточности.
2. Строить график безубыточности по найденным данным.
3. Находить точку безубыточности в разном выражении.
4. Увидели на практике, что постоянные затраты распределенные на большое кол-во продуктов, влияют на прибыль компании.
5. Научились находить объем реализации продукта, при котором прибыль компании остается неизменной.

Мы рассмотрели на практике, как маржинальный анализ предприятия позволяет предпринимателю, руководству предприятия достоверно оценить текущую ситуацию и перспективы. Маржинальный анализ при принятии управленческих решений должен ответить на вопрос: каковы источники и суммы денежных средств, которыми располагает организация, на какие цели и нужды они расходуются?

Маржинальный анализ в управлении позволяет найти наиболее выгодную комбинацию переменных и постоянных издержек, цены и физического объема продаж. Иногда решение заключается в наращивании валовой маржи за счет снижения цены и роста количества продаваемых товаров, иногда - в увеличении постоянных издержек (на рекламу, например) и опять же в увеличении количества продаж, а иногда и от решения об отказе производства определенного продукта.

Возможны и другие пути, но все они сводятся к поиску компромисса между переменными и постоянными издержками. Необходимая часть маржинального анализа - рассмотрение источников формирования и направлений использования денежных средств предприятия, оценка влияния движения этих средств на использование оборотного капитала.

 

 

 

 

 

Заключение

Итак, в курсовой работе были определены основные теоретические и методологические аспекты определения безубыточности производства. Раскрыта сущность понятий: точка безубыточности, маржинальный анализ. Рассмотрены математический, графический и маржинальный методы определения точки безубыточности.

Таким образом, на основе информации о точке безубыточности производства и продаж руководство предприятия принимает решения об объеме выпускаемой и реализуемой продукции, величине критических и предельных издержек, эффективном ассортименте продукции и т.д.

          Маржинальный метод определения точки безубыточности производства и продаж используется при составлении бизнес-плана развития предприятия, когда необходимо определить минимальный объем производства и продаж с целью планирования оптимального размера производственной программы и мощностей.

При выходе на рынок с новым товаром, необходимо также учитывать минимальный объем продаж, выручка от которого покроет все издержки производства и обращения, а дополнительный объем продаж обеспечит необходимую прибыль предприятию.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что использование данного вида анализа в практике является весьма актуальным, так как это позволит более правильно проанализировать разные варианты управленческих решений для поиска наиболее оптимального и получить более точные результаты расчетов.

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бусыгин, А.В.. Эффективный менеджмент: Учебник/ А.В.Бусыгин. -М.:Финпресс, 2011
2. Герчикова, И.Н.. Менеджмент: Учебник для вузов/И.Н.Герчикова.– 4– е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити – Дана, 2010
3. Годин,В.В..Информационноеобеспечениеуправленческойдеятельности/В.В.Годин, И.К.Корнеев. – М.: Высшая школа; Мастерство, 2011
4. Дорф, Р.. Современные системы управления/Р.Дорф, Р. Бишоп. – М.: Лаб. Базовых Знаний: Юнимедстайл, 2012
5. Друкер, П.. Эффективное управление: Экономические задачи и оптимальные решения: пер. с англ./П. Друкер.– М.: Фаир-пресс, 2010
6. Карданская, Н.Л.. Принятие управленческих решений/Н.Л.Карданская. – М.: Юнити, 2010
7. Карминский, А.М.. Информатизация бизнеса/ А.М.Карминский, П.В. Нестеров. – М.: Финансы и статистика, 2011
8. Литвак, Б.Г.. Разработка управленческих решений/Б.Г.Литвак– М.: Дело, 2011
9. Мескон, М.Х.. Основы менеджмента /М.Х.Мескон, М.Альберт, Ф.Хедоури. - пер. с англ. – 2-е изд. – М.: «Дело», 2010
10. Костров,А.В.. Основы информационного менеджмента: Учеб. пособие /А.В. Костров. - М.: Финансы и статистика, 2010
11. Кулагин,О.А..Принятие решений в организациях: Учеб. пособие /О.А.Кулагин.- СПб: Изд.дом «Сентябрь»,2011
12. Ременников,В.Б.. Разработка управленческого решения: Учебное пособие / В.Б.Ременников. -М. .-ЮНИТИ-ДАНА, 2012
13. Селиверстова, А.В.. Совершенствование механизма отбора информации для принятия управленческих решений/А.В.Селиверстова. Автореферат – Челябинск, 2012
14. Степанова, Е.Е.. Информационное обеспечение управленческой деятельности: Учебное пособие/Е.Е.Степанова, Н.В. Хмелевская– М.: Инфра-М, 2010
15. Эддоус, М.. Методы принятия решений/М.Эддоус, Р.Стенсфилд– М.: Аудит: ЮНИТИ, 2010
16. http://ru.wikipedia.org
17. http://infomanagement.ru/
18. http://rusadvice.org/business/management/informacionnoe_obespechenie_processa_prinyatiya_upravlencheskih_resheniy.html