Отчет по производственной практике в ООО «Региональное БТИ – Центр кадастровых технологий»

Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на добавленную стоимость по оборотам от реализации объектов при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1. если  обороты по реализации объектов  за три предшествующих последовательных  календарных месяца превысили  в совокупности 40000 евро по курсу, установленному Национальным банком  Российской Федерации на последнее  число последнего из таких  месяцев.

2. если  индивидуальные предприниматели  осуществляют выделение налога  в расчетных и первичных учетных  документах, применяемых при реализации  объектов организациям и индивидуальным  предпринимателям - плательщикам налога.

Уплата налога при реализации объектов производится нарастающим итогом с начала года, по окончании каждого налогового периода исходя из фактической реализации объектов за истекший налоговый период не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, составила более 40000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1-е число текущего месяца, налог уплачивается не позднее 10, 15, 20, 25-го и последнего числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим, в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, сложившихся соответственно с 1-го по 5-е, с 6-го по 10-е, с 11-го по 15-е, с 16-го по 20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го по последнее число текущего месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, либо не позднее 5, 10, 15, 20, 25-го и последнего числа текущего месяца в размере одной шестой суммы налога, подлежащей уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца.

Сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей является налогооблагаемой базой для целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугороднем автобусном сообщении.

Для плательщиков - индивидуальных предпринимателей сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей, определяется как разница между выручкой (в денежной и натуральной форме) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), доходами от внереализационных операций и расходами, связанными с извлечением этих доходов, исчисленным к уплате подоходным налогом за соответствующий период и льготируемыми суммами.

Индивидуальные предприниматели - плательщики транспортного сбора не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по транспортному сбору. Уплата сбора производится: плательщиками - индивидуальными предпринимателями - не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налоговая база для сбора на содержание и развитие инфраструктуры города определяется для плательщиков - индивидуальных предпринимателей - как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.

Индивидуальные предприниматели - плательщики сбора не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по сбору, которая составляется нарастающим итогом с начала года. Уплата производится: индивидуальными предпринимателями - не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Плательщиками сбора за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах являются физические лица, пользующиеся парковками и (или) стоянками.

Объектом налогообложения является парковка (стоянка) в специально оборудованных местах (за исключением парковок (стоянок), владельцами которых являются организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги рынков и уплачивающие налог на услуги).

Налоговые ставки сбора:

0,004 базовой  величины, устанавливаемой Советом  Министров Российской Федерации , за каждое транспортное средство в час за парковку;

0,007 базовой  величины, устанавливаемой Советом  Министров Российской Федерации, за каждое транспортное средство, фактически находящееся на стоянке, в сутки.

За парковку (стоянку) легковых автомобилей с прицепом, микроавтобусов, автобусов, грузовых автомобилей сбор взимается по ставке, увеличенной в 2 раза.

Плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и физических лиц являются:

1) индивидуальные  предприниматели при оказании  потребителям услуг (выполнении  работ);

2) индивидуальные  предприниматели при розничной  торговле товарами: 

 в  магазине, торговая и общая площади  которого не превышают соответственно 15 и 100 кв. метров (включительно); 

 на  торговых местах на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 кв. метров (включительно). При этом общая площадь каждого из используемых объектов для производства, переработки и хранения товаров, предназначенных для торговли в магазине, ином торговом объекте, торговом месте на рынке, указанных в абзацах втором и третьем настоящего подпункта, не может превышать 100 кв. метров (включительно);  

 с  использованием торговых автоматов, при развозной и разносной  торговле, а также в предусмотренных  законодательством формах, осуществляемых  без наличия торгового объекта.

Плательщики единого налога вправе привлекать не более трех физических лиц и использовать одновременно не более четырех торговых, обслуживающих и иных объектов, торговых мест на рынках, транспортных средств, применяемых для перевозок пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии).

3)индивидуальные  предприниматели при осуществлении  общественного питания через  торговые объекты, относящиеся к  мелкорозничной торговой сети  общественного питания (мини-кафе, летние  и сезонные кафе);

4) физические  лица, не осуществляющие предпринимательскую  деятельность.

Такая торговля может осуществляться не более 5 дней в каждом календарном месяце и не более 60 дней в календарном году.

Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:

- подоходного  налога с физических лиц на  доходы;

- налога  на добавленную стоимость, за  исключением налога, уплачиваемого  на товары, ввозимые на таможенную  территорию Российской Федерации;

- налога  за использование природных ресурсов;

- сбора  на организацию заготовки и  использования стеклянной тары  и тары на основе бумаги  и картона в качестве вторичного  сырья;

- местных  налогов и сборов.

Налоговая декларация по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки их на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности; индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, - не позднее дня, предшествующего дню начала деятельности.

Единый налог уплачивается в рублях исходя из установленного Национальным банком курса евро по отношению к рублю, действующего на первое число месяца, в котором производится уплата налога:

- индивидуальными  предпринимателями - ежемесячно не  позднее 28-го числа месяца, предшествующего  месяцу осуществления деятельности, индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, - не  позднее дня, предшествующего дню  осуществления такой деятельности;

- физическими  лицами, не осуществляющими предпринимательскую  деятельность, - до начала реализации  товаров.

3.2 Земельный налог и налог  на недвижимость с физических  лиц

Индивидуальные предприниматели и физические лица являются плательщиками налога на недвижимость и земельного налога.

Учет плательщиков налога на недвижимость и земельного налога, а также исчисление налогов производится инспекциями Министерства по налогам и сборам по месту нахождения объекта налогообложения по состоянию на 1 января каждого года.

Учет плательщиков должен быть проведен до 1 июня, за исключением учета тех плательщиков, которыми приобретены здания и строения и (или) которым земельные участки предоставлены (переданы в частную собственность) после указанной даты. Учет плательщиков налогов ведется в книге учета физических лиц - плательщиков налога на недвижимость и земельного налога. На каждое физическое лицо - плательщика налогов заполняется отдельный лист в книге налогового учета.

Налоги исчисляются налоговым органом начиная с месяца, следующего за месяцем приобретения физическим лицом объекта обложения, до конца налогового периода (календарного года) либо до момента его отчуждения, прекращения права пользования, владения, включая месяц, в котором будет прекращено право собственности, пользования, владения.

В случае исчисления и уплаты налогов при отчуждении имущества до установления ставок налогов на текущий год, определения стоимости недвижимого имущества на 1 января текущего года и до принятия и вступления в силу соответствующих решений местных Советов депутатов об изменении ставок налога, установлении коэффициентов качества среды налоги исчисляются исходя из ставок налогов, стоимости имущества и коэффициентов качества среды, применяемых в предыдущем налоговом периоде. В соответствии с законодательством последующий перерасчет исчисленных сумм налогов не производится.

После исчисления суммы налогов, предъявляемых к уплате физическим лицам, должностным лицом налогового органа составляется сводка итогов об исчислении налога на недвижимость и земельного налога за текущий год.

Расчет налогов ежегодно не позднее 1 мая подается в налоговый орган по месту постановки организации на учет в двух экземплярах, один из которых в последующем остается у организации, а второй - в налоговом органе. При отсутствии у организации сведений об учетном номере плательщика (далее - УНП) такие сведения заполняются налоговым органом на обоих экземплярах расчета налогов.

После утверждения расчета налогов руководителем (его заместителем) налогового органа физическое лицо подлежит ознакомлению с расчетом налогов под роспись.

Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости зданий и строений, принадлежащих физическим лицам, зданий и строений, принадлежащих гаражно-строительным кооперативам, потребительским кооперативам автостоянок, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, а также зданий и строений, используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности, устанавливается в размере 0,1 процента. Физическим лицам налог определяется исходя из оценки зданий и строений, порядок которой устанавливается Советом Министров Российской Федерации. Уплата производится плательщиками не позднее 22-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога.

Физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, являются плательщиками земельного налога, если указанные наделы предоставлены им из земель запаса и земель лесного фонда районными исполнительными и распорядительными органами. При предоставлении (передаче в частную собственность) земельных участков физическим лицам сельские (поселковые), городские, районные исполнительные и распорядительные органы в десятидневный срок информируют инспекции Министерства по налогам и сборам Российской Федерации о принятых решениях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Прохождение практики в ООО «региональное БТИ - центр кадастровых технологий» дала возможность рассмотреть, каким образом взаимодействуют налоговые органы с БТИ, помимо рассмотрения и изучения нормативно-правовой базы.

Как мы знаем совершенствования исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, заключаются в достоверности определения налогооблагаемой базы, основой которой является инвентаризационная стоимость имущества.

  Для совершенствования исчисления налога на имущество физических лиц:

 необходимо  создать реестр собственников  недвижимости;

 необходимо  создать реестр недвижимости;

 необходимо  создать земельный кадастр;

 должна  быть отработана система массовой  оценки.

 В  сегодняшних правовых условиях  основанием для исчисления налога  на имущество физических лиц  является инвентаризационная стоимость  строения, помещения, сооружения, определяемая  органами БТИ. Как показывает  практика нормативное определение  стоимости имущества (а соответственно  базы для налогообложения) не  всегда является объективным  и не учитывает индивидуальные  особенности объекта налогообложения (например, процент износа).

На практике сведения, направляемые регистрирующими органами, часто являются неполными, неактуальными и некорректными, что приводит к невозможности корректно начислить налог. Как следствие, возникают споры с налогоплательщиками, а суммы налогов поступают в бюджет в неполном объеме.

В то же время представляется разумным использовать для расчета налогооблагаемой базы рыночную стоимость имущества, в том числе и земельных участков, так как это позволит ввести в России объективный рыночный механизм налогообложения имущества.

 Для  введения упрощенной системы  налогообложения по налогу на  имущество, который будет включать  в себя налог на имущество  физических лиц, налог на имущество  организаций и земельный налог  необходимо проведение организационная  работа огромных масштабов, усовершенствование  законодательной базы, создание  кадастров недвижимости и разработка  системы массовой оценки объектов  недвижимости. Необходимо определить  основные принципы (стандарты) работы  независимых оценщиков по определению  стоимости имущества для целей  налогообложения, а методические подходы к определению стоимости использовать уже существующие, сложившиеся в российской и международной практике оценочной деятельности.