Отчет по практике

    Для обеспечения своевременного составления  бухгалтерской отчетности потребителям и оформления и движения первичных документов и бухгалтерских регистров, передача информации для отражения в бухгалтерском учете применяется утвержденный график документооборота. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждается приказом по Обществу по согласованию с главным бухгалтером. Кроме того, руководители подразделений имеют право подписи документов согласно их должностным и функциональным обязанностям.

    Обработка учетной информации осуществляется с применением компьютерной техники на базе автоматизированной бухгалтерской программы «1С:УПП 8.1».

    Используются  справочно-правовая программа „Консультант Плюс”, «Гарант», которые еженедельно  пополняются новыми нормативными актами РФ и РТ, консультациями специалистов Минфина РФ, ФНС РФ и аудиторских фирм по бухгалтерскому учету и налогообложению.

        Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в обществе проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.95 №49.,  Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств ОАО „КАМАЗ”, утвержденным приказом Генерального директора ОАО„КАМАЗ” от 3.05.2000г.№156, и другим положениям по бухгалтерскому учету.

    Сроки  проведения инвентаризации устанавливаются приказами  генерального директора общества. Порядок проведения инвентаризации определяется генеральным директором общества, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

    Проведение инвентаризации обязательно:

    -при  передаче имущества в аренду, выкупе, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

    -при  смене материально ответственных  лиц;

    -при  выявлении фактов хищения, злоупотребления  или порчи имущества;

    -в  случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;

    -при  реорганизации или ликвидации  организации;

    -в  других случаях, предусмотренных  законодательством РФ.

    Помимо  этого, инвентаризация проводится перед  составлением годовой бухгалтерской отчетности: товарно-материальных ценностей один раз в год по состоянию на 01 октября, основных средств один раз в три года по состоянию на 01 ноября. Инвентаризация расчетных статей баланса и денежных средств проводится по состоянию на 31 декабря. Инвентаризация кассы производится ежемесячно на 01 число месяца комиссией, утвержденной приказом по обществу, подготовленным главным бухгалтером.

    Работники бухгалтерской службы, ведущие учет материальных запасов, обязаны не реже одного раза в месяц осуществлять непосредственно в местах их хранения в присутствии заведующего складом (кладовщика) проверку своевременности и правильности оформления первичных документов по складским операциям, записей (разносок) операций в регистрах складского учета, а также полноты и своевременности сдачи исполненных документов в бухгалтерскую службу. Конкретные сроки проверок устанавливаются главным бухгалтером.

    О результатах проверок и выявленных недостатках и нарушениях, а также  принятых мерах работники бухгалтерской службы, проводившие проверки, докладывают главному бухгалтеру. Главный бухгалтер, в свою очередь, информирует генерального директора общества о выявленных недостатках и нарушениях.

       Контроль за финансово – хозяйственной  деятельностью Общества осуществляется  Ревизионной комиссией Общества, которая избирается в количестве 3 человек Общим собранием акционеров. В соответствии с Федеральным Законом от 07.08.2001г. № 119ФЗ «Об аудиторской деятельности»  общество подлежит обязательному аудиту. Выбор аудитора производится Советом Директоров ОАО «КАМАЗ» на конкурсной основе.  Заключение и  отчет по результатам  аудита передаются  собственнику.  

II. Учет командировочных расходов 

    Порядок  оформления служебных командировок работников ЗАО «Челныводоканал» определяется «Положением о служебных командировках», которое идет как составная часть коллективного договора.

    Положение составлено с использованием Инструкции о служебных командировках в пределах СССР, утвержденной Минфином СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 №62, Трудового Кодекса РФ и определяет порядок направления в служебные командировки работников ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ». Служебная командировка - поездка работника по приказу генерального директора на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

    При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

    Направление работников в командировки на срок не более 1 календарного дня осуществляется следующим образом:

    При направлении работника на транспорте предприятия издается распоряжение (Приложения №3) без оформления командировочного удостоверения. При возвращении из командировки работник предоставляет руководителю отчет о результатах командировки.

    При направлении работника в командировку не на транспорте предприятия, работник предоставляет отчет о результатах  командировки и произведенных расходах вместе с копией распоряжения в бухгалтерию Общества.

    Направление работников в командировки на срок  более 1 календарного дня осуществляется следующим образом:

    Основанием  для направления работника в командировку является служебное задание, составленное руководителем структурного подразделения, в котором  работает командируемый работник. Служебное задание, оформляется по унифицированной форме № Т-10а  (Приложение №4), определяет место назначения, куда направляется работник, срок командировки, ее цель, и утверждается генеральным директором или уполномоченным им лицом.   На основе служебного задания отдел по работе с персоналом издает приказ о направлении работника в командировку, который объявляется работнику под роспись. Приказ оформляется в соответствии с унифицированными формами N Т-9 или № Т-9а (Приложения №5,5а). На основании приказа Канцелярия выписывает командировочное удостоверение, оформленное в соответствии с унифицированной формой N Т-10 (Приложение №6), которое является документом, удостоверяющим время пребывания в командировке. В целях подтверждения факта отбытия в служебную командировку и нахождения в пунктах командировки командируемый работник обязан произвести заверенные печатями отметки:

    - канцелярии об отбытии в служебную командировку и о возвращении из командировки к месту работы;

    - соответствующего должностного лица либо органа принимающей стороны о прибытии на место служебной командировки и отбытии из него.

        Водителю, осуществляющему командировку на транспорте предприятия, выписывается путевой лист на весь срок командировки.

    Оформление  документов на командировку работника  за границу начинается с составления служебного задания и издания приказа о направлении работника в командировку, без оформления командировочного удостоверения.

      В течение трех дней до отъезда  в командировку работнику выдается  денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на командировочные расходы. Командируемый работник оформляет заявку на выделение денежных средств, которая подписывается руководителем подразделения, направляется в бухгалтерию, где проставляется сумма денежного аванса и шифр затрат, затем согласовывается с главным бухгалтером. После чего заявка на выделение денежных средств на командировочные расходы направляется в кассу бухгалтерии.

    Для определения размера выделяемых денежных средств необходимо сложить все предполагаемые командировочные расходы: суточные, расходы по проживанию, расходы по проезду к месту командировки и обратно, а также дополнительные расходы в соответствии с законодательством. Размер выделяемых денежных средств зависит от продолжительности командировки, места назначения, возможности осуществления дополнительных затрат.

    После возвращения из командировки работник составляет авансовый отчет (Приложения №7), к которому прилагаются документы:

    - командировочное удостоверение (для командировок по территории РТ, РФ и стран СНГ) с отметками об отбытии и прибытии из командировки, а так же отметками принимающей стороны о датах приезда и отъезда;

    - документы (в оригинале), подтверждающие все произведенные расходы (проездные билеты, счета за проживание);

    - краткий отчет о выполнении служебного задания, оформленного по унифицированной форме № Т-10а и согласованного с руководителем структурного подразделения;

    - прочие документы, подтверждающие расходы во время командировки;

    - копия загранпаспорта при  командировке за границу.

    Авансовый отчет, командировочное удостоверение и отчет о выполнении служебного задания работник предоставляет в бухгалтерию в течение трех рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки.

       Остаток денежных средств, свыше суммы, использованной согласно авансовому отчету, подлежит возвращению работником не позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки.

    В случае непредставления в срок авансового отчета, бухгалтерия извещает руководителя командируемого работника о не сданном отчете с просьбой о принятии соответствующих мер к работнику. Руководитель, командировавший работника, запрашивает у работника объяснительную о причинах несдачи отчета о командировке,  дает повторно работнику срок для предоставления отчета и направляет копию объяснительной в бухгалтерию. В случае непредставления отчета о командировке в сроки, предоставленные работнику повторно, главный бухгалтер вправе принять решение об удержании из заработной платы работника, неотчитавшегося о подотчетных суммах в порядке и сроки, предусмотренные ст.137 ТК РФ. Главный бухгалтер  направляет информацию руководителю подразделения об этом для принятия к работнику мер дисциплинарного воздействия.

      Работнику, направленному в командировку возмещаются расходы по проезду к месту командировки и обратно в размере:

    - стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования, включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте;

    - оплату услуг по предварительной продаже проездных документов;

    - расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями;

    - расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта;

    - расходы на такси в случае отсутствия транспорта общего пользования до места назначения при документальном подтверждении данных расходов;

       - расходы по найму жилого помещения по фактическим расходам, а также расходы по найму жилого помещения за время вынужденной остановки в пути, подтвержденным соответствующими документами, в размере максимально допустимых сумм;

    - дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути;

    - услуги связи при предоставлении подтверждающих документов;

    - представительские расходы, экономически обоснованные и документально подтвержденные;