Отчет по практике в налоговой

   Местом  жительства плательщика - физического  лица признается место (населенный пункт, дом, квартира или иное жилое помещение), где это физическое лицо постоянно  или преимущественно проживает, а при невозможности установить такое место - место прописки (регистрации) или иное место, указанное в паспорте или другом удостоверении личности, либо место нахождения имущества этого лица.

   Индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. К индивидуальным предпринимателям в целях налогообложения приравниваются частные нотариусы.

   Плательщик (физические лица, индивидуальные предприниматели) имеет право:

1. получать от  налоговых органов по месту  постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;

2. представлять  свои интересы в налоговых  органах самостоятельно или через своего представителя;

3. использовать  налоговые льготы при наличии  оснований и в порядке, установленных  настоящим Кодексом и иными  актами налогового законодательства;

4. присутствовать  при проведении налоговой проверки;

5. требовать  от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства при совершении ими действий в отношении плательщиков;

6. требовать  соблюдения налоговой тайны;

7. обжаловать  решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных  лиц;

Индивидуальные  предприниматели и физические лица уплачивают следующие налоги.

Плательщиками подоходного налога являются физические лица.

Объектом налогообложения  признаются доходы, полученные плательщиками:

1. от источников  в Российской Федерации и (или)  от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации;

2. от источников  в Российской Федерации - для  физических лиц, не признаваемых  налоговыми резидентами Российской  Федерации.

   Объектом налогообложения не признаются доходы, полученные от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством Российской Федерации между собой в браке, отношениях близкого родства или свойства, усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

   Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые  ставки. Налоговым периодом признается календарный год.

   При определении  размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1. в размере  одной базовой величины за  каждый месяц налогового периода;

2. в размере  двух базовых величин на каждого  ребенка до восемнадцати лет  и (или) каждого иждивенца за каждый месяц налогового периода.

   Плательщиками налога за использование природных  ресурсов (экологического налога) являются также и индивидуальные предприниматели.

   Индивидуальные  предприниматели - плательщики единого  налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц освобождаются от уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога).

   Налог за использование природных ресурсов исчисляется и уплачивается индивидуальными  предпринимателями ежеквартально. Налоговые декларации (расчеты) по налогу за использование природных ресурсов представляются налоговым органам индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Платежи вносятся в бюджет индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

   Индивидуальные  предприниматели признаются плательщиками  налога на добавленную стоимость  по оборотам от реализации объектов при  наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1. если обороты  по реализации объектов за  три предшествующих последовательных  календарных месяца превысили  в совокупности 40000 евро по курсу,  установленному Национальным банком  Российской Федерации на последнее  число последнего из таких месяцев.

2. если индивидуальные  предприниматели осуществляют выделение  налога в расчетных и первичных  учетных документах, применяемых  при реализации объектов организациям  и индивидуальным предпринимателям - плательщикам налога.

   Уплата  налога при реализации объектов производится нарастающим итогом с начала года, по окончании каждого налогового периода исходя из фактической реализации объектов за истекший налоговый период не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

   Если  сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, составила более 40000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1-е число текущего месяца, налог уплачивается не позднее 10, 15, 20, 25-го и последнего числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим, в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, сложившихся соответственно с 1-го по 5-е, с 6-го по 10-е, с 11-го по 15-е, с 16-го по 20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го по последнее число текущего месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, либо не позднее 5, 10, 15, 20, 25-го и последнего числа текущего месяца в размере одной шестой суммы налога, подлежащей уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца.

   Сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей является налогооблагаемой базой для целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугороднем автобусном сообщении.

   Для плательщиков - индивидуальных предпринимателей сумма  дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя  после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей, определяется как разница между выручкой (в денежной и натуральной форме) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), доходами от внереализационных операций и расходами, связанными с извлечением этих доходов, исчисленным к уплате подоходным налогом за соответствующий период и льготируемыми суммами.

   Индивидуальные  предприниматели - плательщики транспортного  сбора не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по транспортному сбору. Уплата сбора производится: плательщиками - индивидуальными предпринимателями - не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

   Налоговая база для сбора на содержание и  развитие инфраструктуры города определяется для плательщиков - индивидуальных предпринимателей - как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального  предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.

   Индивидуальные  предприниматели - плательщики сбора  не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в  налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по сбору, которая составляется нарастающим итогом с начала года. Уплата производится: индивидуальными предпринимателями - не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

   Плательщиками сбора за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах являются физические лица, пользующиеся парковками и (или) стоянками.

   Объектом  налогообложения является парковка (стоянка) в специально оборудованных  местах (за исключением парковок (стоянок), владельцами которых являются организации  и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги рынков и уплачивающие налог на услуги).

   Налоговые ставки сбора:

0,004 базовой величины, устанавливаемой Советом Министров  Российской Федерации , за каждое  транспортное средство в час  за парковку;

0,007 базовой величины, устанавливаемой Советом Министров Российской Федерации, за каждое транспортное средство, фактически находящееся на стоянке, в сутки.

   За  парковку (стоянку) легковых автомобилей  с прицепом, микроавтобусов, автобусов, грузовых автомобилей сбор взимается по ставке, увеличенной в 2 раза.

   Плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и физических лиц  являются:

1) индивидуальные  предприниматели при оказании  потребителям услуг (выполнении  работ);

2) индивидуальные  предприниматели при розничной торговле товарами: 

 в магазине, торговая и общая площади которого не превышают соответственно 15 и 100 кв. метров (включительно); 

 на торговых местах на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 кв. метров (включительно). При этом общая площадь каждого из используемых объектов для производства, переработки и хранения товаров, предназначенных для торговли в магазине, ином торговом объекте, торговом месте на рынке, указанных в абзацах втором и третьем настоящего подпункта, не может превышать 100 кв. метров (включительно);  

 с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле, а также в предусмотренных законодательством формах, осуществляемых без наличия торгового объекта.

   Плательщики единого налога вправе привлекать не более трех физических лиц и использовать одновременно не более четырех торговых, обслуживающих и иных объектов, торговых мест на рынках, транспортных средств, применяемых для перевозок пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии).

3)индивидуальные  предприниматели при осуществлении  общественного питания через  торговые объекты, относящиеся  к мелкорозничной торговой сети  общественного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе);

4)физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.

   Такая торговля может осуществляться не более 5 дней в каждом календарном месяце и не более 60 дней в календарном  году.

   Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:

- подоходного  налога с физических лиц на доходы;

- налога на  добавленную стоимость, за исключением  налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию  Российской Федерации;

- налога за  использование природных ресурсов;

- сбора на  организацию заготовки и использования стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона в качестве вторичного сырья;

- местных налогов  и сборов.

   Налоговая декларация по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями  в налоговый орган по месту  постановки их на учет не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности; индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, - не позднее дня, предшествующего дню начала деятельности.

   Единый  налог уплачивается в рублях исходя из установленного Национальным банком курса евро по отношению к рублю, действующего на первое число месяца, в котором производится уплата налога:

- индивидуальными  предпринимателями - ежемесячно  не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления  деятельности, индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, - не позднее дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности;

- физическими  лицами, не осуществляющими предпринимательскую  деятельность, - до начала реализации  товаров. 

3.2 Земельный налог и налог на недвижимость с физических лиц