Организация системы управления затратами на основе деятельности (АВС) на предприятии

Используя финансовые и нефинансовые показатели, система ABC способствует тому, чтобы компания работала одновременно лучше, быстрее и дешевле. Все три характеристики должны совершенствоваться одновременно. При выявлении непроизводительных затрат основное внимание уделяется не отдельным видам продукции, а процессам изготовления и сбыта, функциям управления. При освоенном производстве продукции лучший способ получения долгосрочного конкурентного преимущества - заниматься совершенствованием процессов ее изготовления, обслуживания клиентов, функционального управления на всех уровнях менеджмента.

 

 

2. Задача

 

Компания на финансовый год подготовила смету продаж со следующей структурой затрат:

 

Показатель	% от продаж
Основные производственные материалы	32
Зарплата основных работников	18
Производственные накладные расходы: переменные постоянные	6 24
Административные и реализационные расходы: переменные постоянные	3 7
Прибыль	10

 

Однако через 10 недель работы стало ясно, что смета продаж составлена на основе слишком оптимистических прогнозов и что по текущим оценкам из-за снижения объема продаж общая выручка за год составит 2560000 $, то есть только 80% от первоначально запланированной. Составьте для руководства компании расчеты на основе калькуляции маржинальных затрат, покажите в низ скорректированный объем продаж и новую структуру затрат в долларах и процентах от продажи.

 

Решение

 

Расчет прироста маржинальной прибыли по номенклатурной позиции вычисляется согласно математическому равенству:

,

где - прирост прибыли от i-ой номенклатурной позиции;

- прирост объемов выпуска i-ой номенклатурной позиции;

- маржинальные (пропорциональные) затраты  на выпуск i-ой номенклатурной позиции.

Для удобства расчетов построим таблицу:

 

Показатель	% от продаж	Абсолютное значение	Абсолютное значение при снижении	% от продаж при снижении
Основные производственные материалы	32	1024000	819200	32
Зарплата основных работников	18	576000	460800	18
Производственные накладные расходы: переменные постоянные	6 24	192000 768000	153600 768000	6 30
Административные и реализационные расходы: переменные постоянные	3 7	96000 224000	76800 224000	2 9
Прибыль	10	320000	57600	3
Объем продаж	100	3200000	2560000	100

 

Так как общая выручка за год при снижении на 20% составит 2560000$, то изначально планируемая выручка составляла 2560000 * 1,2 = 3200000$.

Основные производственные материалы являются величиной переменной и изменяются пропорционально объему произведенной продукции: 576000 * 0,8 = 460800$.

Аналогично рассчитывается переменная часть расходов по производственным накладным расходам и административным и реализационным расходам:

192000 * 0,8 = 153600$;

96000 * 0,8 = 76800$.

Предположим, что заработная плата работников является сдельной и зависит от количества произведенной продукции, тогда заработная плата основных работников является также переменными затратами:

576000 * 0,8 = 460800$.

Относительное значение в % определяется как частное от рассчитываемого показателя и объема продаж умноженное на 100%.

 

Вывод:

расчеты на основе калькуляции маржинальных затрат, скорректированный на новый прогноз представлены в таблице:

 

Показатель	Абсолютное значение при снижении	% от продаж при снижении
Основные производственные материалы	819200	32
Зарплата основных работников	460800	18
Производственные накладные расходы: переменные постоянные	153600 768000	6 30
Административные и реализационные расходы: переменные постоянные	76800 224000	2 9
Прибыль	57600	3
Объем продаж	2560000	100

 

 

Список использованной литературы

 

1. Гомонко Э.А., Тарасова Т.Ф. Управление затратами на предприятии. – М.: Кнорус, 2009. – 320 с.
2. Котенева Е.Н., Краснослободцева Г.К., Фильчакова С.О. Управление затратами предприятия. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 224 с.
3. Лебедев В.Г., Дроздова Т.Г., Кустарев В.П. Управление затратами на предприятии. – СПб.: Питер, 2012. – 592 с.
4. Лебедев В.Г., Дроздова Т.Г., Кустарев В.П. Управление затратами на предприятии. – М.: Бизнес-пресса, 2008. – 560 с.
5. Романова О.С., Печеная Л.Т., Романова А.И. Управление затратами. – М.: Энергия, 2008. – 144 с.
6. Трубочкина М.И. Управление затратами предприятия. – М.: Инфра-М, 2009. – 320 с.

1 Лебедев В.Г., Дроздова Т.Г., Кустарев В.П. Управление затратами на предприятии. – М.: Бизнес-пресса, 2008. – С. 302.

2 Гомонко Э.А., Тарасова Т.Ф. Управление затратами на предприятии. – М.: Кнорус, 2009. – С. 95.

3 Трубочкина М.И. Управление затратами предприятия. – М.: Инфра-М, 2009. – С. 72.

4 Котенева Е.Н., Краснослободцева Г.К., Фильчакова С.О. Управление затратами предприятия. – М.: Дашков и Ко, 2011. – С. 77.

5 Романова О.С., Печеная Л.Т., Романова А.И. Управление затратами. – М.: Энергия, 2008. – С. 74.

6 Лебедев В.Г., Дроздова Т.Г., Кустарев В.П. Управление затратами на предприятии. – СПб.: Питер, 2012. – С. 261.

7 Лебедев В.Г., Дроздова Т.Г., Кустарев В.П. Управление затратами на предприятии. – СПб.: Питер, 2012. – С. 264.