Контрольная работа по «Управление затратами»

Результат деятельности сегмента должен отражать меру рентабельности сегмента и равен разнице между доходами (поступлениями, выручкой) сегмента и его расходами. Как правило, результат деятельности сегмента исчисляется на основе следующих показателей: прибыли от основной деятельности; налогов на прибыль, случайных (экстраординарных) статей. Проценты, полученные и выплаченные (если основная деятельность предприятия нефинансовая), обычно не учитываются в расчете такого результата.

Активы сегмента – совокупность материальных и нематериальных активов, непосредственно относящихся к  данному сегменту, а также (если это  имеет место) доля совместно используемых несколькими сегментами активов, распределенная на конкретный актив, если для распределения  можно использовать обоснованную базу.

Трансфертная цена– это внутренняя цена передачи продуктов и услуг одним сегментом другому сегменту того же предприятия. Может исчисляться: на базе фактических затрат сегмента; "справедливой" рыночной цены; рыночной цены за вычетом определенной скидки.

Последовательность действий по выделению  сегмента и подготовке информации по ним, подлежащей раскрытию в бухгалтерской  отчетности, может быть представлена следующим образом.

Последовательность действий по выделению  сегмента и подготовке информации по ним, подлежащей раскрытию в бухгалтерской  отчетности:

1. Анализ деятельности организации  по производству определенного  товара (однородных групп товаров)  с точки зрения рисков и  прибылей, присущих этой деятельности

1.1 Определение операционных сегментов

1.2 Выделение отчетных операционных  сегментов

2. Анализ деятельности организации  по производству товаров в  определенном географическом регионе  с точки зрения рисков и  прибылей, присущих этому региону

2.1 Определение географических  сегментов

2.2 Выделение отчетных географических  сегментов

3. Определение первичной и вторичной  информации

4. Формирование и раскрытие первичной  информации по сегментам

5. Формирование и раскрытие вторичной  информации по сегментам

Раскрытие информации по отчетным сегментам  осуществляется посредством представления  определенного перечня показателей. При этом информация может быть первичной (более важной для пользователей) или вторичной (менее важной). Выделение  первичной и вторичной информации по сегментам производится исходя из преобладающих источников и характера  имеющихся рисков и полученных прибылей в деятельности организации. Преобладающие  источники и характер рисков и  прибылей выявляются на основе организационной  и управленческой структуры организации, а также системы внутренней отчетности (ПБУ 12/2010) .

В ПБУ 12/2010 раскрываются принципы деления  информации на первичную и вторичную. Если риски и прибыли определяются, главным образом, различиями в производимых товарах (работах, услугах), то первичной признается информация по операционным сегментам, а вторичной – по географическим. Примером может служить ситуация, когда разброс в уровнях рентабельности продаж (в сравнении с общим уровнем по организации в целом) наблюдается в большей степени по видам продукции, чем по географическим регионам.

Наоборот, если риски и прибыли  определяются, главным образом, различиями в географических регионах, то первичной  признается информация по географическим сегментам, а вторичной – по операционным. Если же риски и прибыли определяются в равной мере различиями в производимых товарах (работах, услугах) и различиями в географических регионах, то первичной  считается информация по операционным сегментам, а вторичной – по географическим.

В случае, когда организационная  и управленческая структура организации, а также система внутренней отчетности не основываются ни на производимых товарах (работах, услугах), ни на географических регионах деятельности, выделение первичной и вторичной информации по отчетным сегментам производится на основе решения руководителя организации.

Показателями первичной информации по отчетным сегментам (операционным или  географическим) являются следующие: общая  величина выручки, в том числе  полученная от продажи внешним покупателям  и от операций с другими сегментами; финансовый результат (прибыль или  убыток); общая балансовая величина активов; общая величина обязательств; общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы; общая величина амортизационных  отчислений по основным средствам и  нематериальным активам; совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависимых  и дочерних обществ, совместной деятельности, а также общая величина вложений в эти зависимые общества и  совместную деятельность.

В ПБУ 12/2010 приведены перечни показателей  вторичной информации. Для географических сегментов: величина выручки от продажи  внешним покупателям в разрезе  географических регионов, выделенных по местам расположения рынков сбыта; балансовая величина активов по местам их расположения; величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы по местам расположения активов. При этом доля каждого отчетного сегмента должна составлять не менее 10% вышеуказанных показателей всех географических сегментов.

Для операционных сегментов: выручка  от продажи внешним покупателям; балансовая величина активов; величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы. Данные показатели приводятся по каждому  операционному сегменту, выручка  от продажи внешним покупателям  которого составляет не менее 10% общей  выручки организации либо величина активов которого составляет не менее 10% величины всех операционных сегментов.

Следует отметить, что в зависимости  от стоящих перед управленцами задач  и наличия соответствующей информации возможны и другие варианты составления и анализа сегментированной отчетности. Например, заводы как сегменты компании могут в дальнейшем рассматриваться как совокупность производственных цехов и других структурных единиц. Специалисты маркетинговых служб могут быть заинтересованы в получении и анализе информации в разрезе регионов, отдельных покупателей (особенно крупных) и т.д. Таким образом, сегментарный анализ является эффективным универсальным инструментом, позволяющим решать многообразные задачи управления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача № 2 (вариант 8)

Выполнить сравнительный  анализ  деятельности трех фирм, у  которых объемы продаж и ценовая  политика сопоставимы, однако есть отличия  в структуре затрат. Расчеты провести в таблице. Для каждой фирмы построить  график безубыточности.

                                                                                                                 Таблица 1

Расчетная таблица

Показатели	Фирма 1	Фирма 2	Фирма 3
1. Объем продаж, ед.	122	122	122
2. Цена реализации единицы  продукции, руб.	Р1=2020	Р2=2020	Р3=2020
3. Выручка от реализации, руб. (ст. 1 х ст. 2)	246440	246440	246440
4. Переменные затраты  на единицу продукции, руб.	V1=1515	V2=1210	V3=1010
5. Сумма переменных затрат, руб. (ст. 1 х ст. 4)	122x1515=184830	122x1210=147620	122x1010=123220
6. Сумма постоянных затрат, руб.	22430	44850	62280
7. Маржинальный доход,  руб. (ст. 3 – ст. 5)	61610	98820	123220
8. Прибыль, руб. (ст. 7 – ст. 6)	39180	53970	60940
9. Точка безубыточности, ед.	22430/(2020-1515) =45	44850 / (2020 – 1210) = 56	62280 / (2020 – 1010) = 62
(ст. 6 / (ст. 2 – ст.4))
10. Точка безубыточности, руб. (ст. 6 / ((ст. 2 – ст.4) / ст. 2)	22430/((2020-1515)/2020)=89720	44850 / ((2020 – 1210)/2020) = 89720	62280 / ((2020 – 1010)/2020) = 124560
11.Выручка от реализации  в точке безубыточности, руб. (ст. 2 х ст. 9)	2020 х 45 =90900	2020 х 56 =113120	2020 х 62=125240
12. Запас финансовой прочности  в абсолютном выражении, руб. (ст. 3 – ст. 11)	246440– 90900= 155540	246440– 113120 = 133320	246440– 125240 =121200
12.1 Запас финансовой прочности  в относительном выражении (%) (ст. 12 / ст. 3) * 100%)	(155540 / 246440)* 100% = 63,12 %	(133320 / 246440) * 100% = 54,10 %	(121200 / 246440)* 100% = 49,18 %
13. Производственный рычаг,  ед. (ст. 7 / ст. 8)	61610/ 39180 = 2	98220/ 53970= 2	123220/ 60940= 2

 

                                                                                                                

Расчетная таблица

 

 

Задача № 3 (вариант 9)

Предприятие АО «ЗАПАД» производит и реализует на рынке три продукта – А, Б, В.

Началась подготовка бюджета  на 1 квартал планируемого года. За основу взяты показатели предыдущего квартала.

Таблица 1

Показатели предыдущего  квартала

Показатели	А	Б	В
1. Объем  реализации, шт.	4200	2700	2550
2. Цена за 1 шт., руб.	165	205	302
3. Расход сырья и материалов на единицу продукции, руб.	43	64	123
4. Заработная плата ОПП на ед-цу продукции, руб.	82	43	102
5. Переменные затраты по сбыту на единицу продукции, руб.	8	10	15
6. Постоянные издержки за квартал, тыс. руб.	265

 

Ожидается, что в 1 квартале планируемого года произойдут следующие  изменения:

а) предполагается следующая  динамика сбыта при неизменных ценах  реализации:

              Товар А   -  + 10%;

              Товар Б - + 15%;

              Товар В    -  0%.

     б) предполагается, что цены на сырье и материалы возрастут на 5%. Расход сырья и материалов на единицу продукции останется неизменным.

     в) расходы на оплату труда возрастут на 8%.

     г) сумма постоянных расходов возрастет  на 10%.

 Задание 1. Составить плановую калькуляцию затрат по изделиям А, Б, В, содержащую расчет ожидаемых переменных затрат на единицу продукции.

 Задание 2. Составить скорректированный бюджет по прибыли на первый квартал планируемого года.

Рассматриваются три предложения:

• Повышение цены на товар А на 10%, которое, как ожидается, приведет к снижению объема реализации на 5%.
• Снижение цены на товар Б на 5%, которое, как ожидается, приведет к увеличению объема реализации на 15%.
• Проведение рекламной компании по товару В стоимостью 20000 руб. в квартал, как ожидается, позволит увеличить объем реализации на 10%. 

     Задание 3.  Рассчитать, насколько выгодна реализация каждого из этих трех предложений?

     Задание 4.  Разработать бюджет по прибыли на 1 квартал планируемого года с учетом выгодных предложений.

Таблица 2

Калькуляция по переменным затратам

Показатели	А	Б	В
1.Сырье и материалы	43+5%=46	64+5%=68	123+5%=130
2.Зарплата основных производственных  рабочих, руб.	82+8%=89	43+8%=47	123+8%=111
3.Сбытовые затраты	8	10	15
4.Переменные затраты, ст1+ст2+ст3	46+89+8=143	68+47+10=125	130+111+15=256

 

Таблица 3

Скорректированный бюджет по прибыли на 1 квартал

Показатели	Продукты			Сумма
	А	Б	В
1.Объем  реализации, шт.	4200+10%= 4620	2700+15%=3105	2550	X
2.Цена за единицу продукции, руб.	165	205	302	X
3.Выручка от реализации, руб. ст1*ст2	4620*165 =762300	3105*205 =636525	2550*302 =770100	2168925
4.Сумма переменных затрат, руб. ст1*ст4.т2	4620*143 =660660	3105*125 =388125	25500*256 =652800	1701585
5.Маржинальный доход, руб. ст3-ст4	762300-660660 =101640	636525-388125 =248400	770100-652800 =117300	467340
6.Постоянные затраты, руб.	265000+10%			291500
7.Прибыль от реализации, руб. ст5-ст6				467340-291500= 175840