Индивидуальное предпринимательство

3. Финансово-кредитное  предпринимательство.

Третьим видом предпринимательства является финансово-кредитное. Финансовое предпринимательство есть особая форма коммерческого предпринимательства, в котором в качестве предмета купли-продажи выступают валютные ценности, национальные деньги (российский рубль) и ценные бумаги (акции, облигации и др.), продаваемые предпринимателем покупателю или предоставляемые ему в кредит. При этом имеется в виду не только и не столько продажа и покупка иностранной валюты за рубли, хотя и это тоже финансовая сделка, а непредвиденный круг операций, охватывающий все многообразие продажи и обмена денег, других видов денежных средств, ценных бумаг на другие деньги, иностранную валюту, ценные бумаги.

4. посредническая предпринимательская  деятельность.

Посредничеством называют предпринимательство, в котором предприниматель сам не производит и не продает товар, а выступает в роли посредника, связующего гнезда в процессе товарного обмена, в товарно- денежных операциях. Посредник - это лицо (юридическое или физическое), представляющее интересы производителя или потребителя, но сами таковыми не являющиеся.

Посредники могут вести  предпринимательскую деятельность самостоятельно или выступать на рынке от имени (по поручению) производителей или потребителей. В качестве посреднических предпринимательских организаций на рынке выступают оптовые снабженческо-сбытовые организации, брокеры, дилеры, дистрибьюторы, биржи, в какой-то мере коммерческие банки и другие кредитные организации. Посредническая предпринимательская деятельность является в значительной мере весьма рисковой.

Главная задача и предмет  предпринимательской деятельности посредника - соединить две заинтересованные во взаимной сделке стороны. Так что  есть основания утверждать, что посредничество состоит в оказании услуг каждой из этих сторон. За оказание подобных услуг предприниматель получает доход, прибыль.

5. Специализированная  страховая деятельность.

Страховое предпринимательство  заключается в том, что предприниматель  в соответствии с законодательством  и договором гарантирует страхователю возмещение ущерба в результате непредвиденного бедствия потери имущества, ценностей, здоровья, жизни и других видов потерь за определенную плату при заключении договора страхования, Страхование заключается в том, что предприниматель получает страховой взнос, выплачивая страховку только при определенных обстоятельствах. Так как вероятность возникновения таких обстоятельств невелика, то оставшаяся часть взносов образует предпринимательский доход.

Страховое предпринимательство  является одной из наиболее рисковых видов деятельности. В то же время организация страховой предпринимательской деятельности дает определенную гарантию страхователям (организациям, предприятиям, физическим лицам) получить определенную компенсацию при наступлении риска в их деятельности, что являются одним из условий развития в стране цивилизованного предпринимательства.7

 

1.3 денежные  расчеты индивидуальных предпринимателей

Статьей 861 ГК РФ определено, что расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Следовательно, это правило в полной мере распространяется и на коммерсантов. Индивидуальные предприниматели это знают и обычно рассчитываются со своими контрагентами в безналичном порядке. Вместе с тем бывает, что за товары (работы, услуги) они платят своим партнерам наличными. Такие действия законодательно не запрещены, но только в размерах установленного предела. 
            Согласно Указанию ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" сегодня проводить наличные расчеты по одному договору можно только в сумме, не превышающей 100 000 руб. 
Это правило распространяется на расчеты между: 
            - юридическими лицами; 
            - юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем; 
            - индивидуальными предпринимателями. 
            Указанный предельный размер наличных денежных средств действует в пределах одного договора между контрагентами. Иначе говоря, если коммерсанты заключили между собой договор на сумму 300 000 руб., то рассчитаться наличными в пределах данного договора можно только на сумму 100 000 руб., оставшуюся часть средств нужно перечислить партнеру в безналичном порядке. 
            Нарушение данного порядка коммерсантом приводит к административной ответственности. Так, в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами сверх установленных размеров, индивидуального предпринимателя могут оштрафовать на сумму от четырех до пяти тысяч рублей. Аналогичное правонарушение организациями влечет штраф от 40 до 50 тыс. руб. 
Обратите внимание: буквальное прочтение ст. 15.1 КоАП РФ дает возможность предположить, что указанные меры ответственности могут применяться лишь к юридическим лицам, что, кстати, подтверждает и арбитражная практика. Так, например, из Постановления ФАС Северо-Западного округа от 08.05.2007 по делу N А05-12170/2006 следует, что ответственность за нарушение предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, а также между индивидуальными предпринимателями законодательством не установлена. 
           В то же время согласно ст. 23 ГК РФ коммерсант, нарушающий предельный лимит расчета наличными денежными средствами, все же рискует попасть под штраф. 
            При ведении предпринимательской деятельности коммерсант может не только рассчитываться наличными денежными средствами, но и сам получать их за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги). В таком случае он обязан применять контрольно-кассовую технику (ККТ). Данное требование к индивидуальным предпринимателям установлено ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ). 
           Вместе с тем существует несколько ситуаций, в которых коммерсант, осуществляющий наличные денежные расчеты, может обойтись без применения ККТ. 
            Так, в силу п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению, в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут не применять ККТ при условии выдачи покупателям соответствующих бланков строгой отчетности. 
При этом индивидуальные предприниматели обязаны руководствоваться Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники" (далее - Постановление N 359). 
Следует иметь в виду, что Постановление N 359 разрешает индивидуальным предпринимателям использовать самостоятельно разработанные бланки строгой отчетности, в которых имеются все обязательные реквизиты, указанные в п. 3 Постановления. 
Аналогичные разъяснения даны и в Письме УФНС России по г. Москве от 01.03.2010 N 17-15/020721 "О применении бланков строгой отчетности организацией, оказывающей услуги населению". 
Кроме того, обойтись без применения ККТ могут такие категории индивидуальных предпринимателей, у которых неприменение ККТ обусловлено либо спецификой осуществляемой ими деятельности, либо отдаленностью или труднодоступностью месторасположения, на это указывает п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ. 
В данном пункте названы виды предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальные предприниматели могут не применять ККТ, причем их перечень является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. 
Относительно особенностей месторасположения все обстоит несколько сложнее, так как прямо законодатель не указывает, какими критериями следует руководствоваться при определении таких особенностей. 
Вместе с тем анализ позиций контролирующих органов свидетельствует о том, что "географические" особенности, как правило, связываются с наличием или отсутствием средств сообщения, инфраструктуры и т.д. 
Право утверждения перечня отдаленных или труднодоступных местностей (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа) Закон N 54-ФЗ предоставляет органам государственной власти субъектов РФ. 
Помимо категорий коммерсантов, перечисленных в п. п. 2 и 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, не применять ККТ могут индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Такое право, закрепленное п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, появилось у "вмененщиков" с 21 июля 2009 г. в связи с изменениями, внесенными в Закон N 54-ФЗ Федеральным законом от 17.07.2009 N 162-ФЗ "О внесении изменения в ст. 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации". 
Воспользоваться этим правом могут только коммерсанты - плательщики ЕНВД, осуществляющие следующие виды деятельности: 
          - оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; 
          - оказание ветеринарных услуг; 
          - оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 
          - оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок); 
          - оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; 
          - розничную торговлю, осуществляемую через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; 
          - розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; 
          - оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания; 
          - оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; 
          - распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций; 
          - размещение рекламы на транспортных средствах; 
          - оказание услуг по временному размещению и проживанию, используя в каждом объекте предоставления таких услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров; 
          - оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; 
         - оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания. 
            Обратите внимание: несмотря на то что система налогообложения в виде ЕНВД установлена на федеральном уровне, виды деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, устанавливаются местными властями, но в рамках видов деятельности, определенных гл. 26.3 НК РФ (Письмо ФНС России от 18.12.2007 N 02-7-11/478@). 
Иными словами, перечень видов деятельности на местах может не совпадать с "вмененными" видами деятельности, установленными гл. 26.3 НК РФ. Так, например, местные власти могут принять решение, что розничная торговля не подпадает под уплату ЕНВД, и тогда коммерсант, торгующий в розницу, будет платить налоги либо в соответствии с общей системой налогообложения, либо в соответствии с упрощенной системой. И в том, и в другом случае он как розничный продавец обязан будет применять ККТ, ведь это правило касается лишь плательщиков ЕНВД. Отказаться от применения ККТ он сможет лишь в отношении разносной торговли, а также торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах. 
Надо заметить, что возможность отмены применения ККТ является правом индивидуального предпринимателя, а не обязанностью, поэтому он вправе решать сам, каким образом он будет осуществлять свою деятельность - с применением ККТ или без нее. 
В то же время, если коммерсант решил отказаться от применения ККТ, ему следует помнить о том, что в этом случае Закон обязывает его по требованию покупателя выдать документ, подтверждающий прием денежных средств за товар (работу, услугу). Это может быть товарный чек, квитанция или иной любой аналогичный документ, выдаваемый продавцом в момент оплаты. 
         Контроль за соблюдением индивидуальными предпринимателями обязанности по выдаче покупателю (по требованию) соответствующего документа осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации"). Они же вправе налагать на коммерсанта штрафы в случае его отказа выдать такой документ покупателю. 
            Так как данное требование влечет за собой дополнительные расходы, то сегодня немногие отказываются от привычной в сфере торговли ККТ. Тем более что, по мнению контролирующих органов, отказ от применения ККТ "тянет" за собой и необходимость ее снятия с учета. В противном случае не исключены споры с фискалами, которые могут закончиться привлечением к административной ответственности, предусмотренной ст. 14.5 КоАП РФ: за неприменение ККТ (не снятой с учета) коммерсанта могут оштрафовать на сумму от трех до четырех тысяч рублей. 
Все остальные индивидуальные предприниматели обязаны применять ККТ. Причем на территории России может использоваться не любая контрольно-кассовая техника, а лишь включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники, который постоянно обновляется. 
Ознакомиться с применяемыми сегодня моделями ККТ можно на официальном сайте Минпромторга России. 
            Рассматривая наличные расчеты индивидуальных предпринимателей, нельзя не коснуться еще одного важного нормативного документа - Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок). 
Из буквального прочтения этого документа следует, что его положения распространяются исключительно на юридических лиц, которые в обязательном порядке должны иметь кассовую книгу, заполнять привычные приходные и расходные кассовые документы, периодически представлять кассовые документы на проверку в банк и т.д. 
Нужно ли соблюдать требования Порядка коммерсанту? 
На сегодняшний день единой точки зрения по этому вопросу нет. Вместе с тем в Письме от 20.02.2009 N 26-13-4-12/14232 "О разъяснениях по вопросам организации наличного денежного обращения" ЦБ РФ указал, что при совершении кассовых операций на индивидуальных предпринимателей распространяются требования вышеназванного Порядка, и обязал их устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе. 
Иными словами, по мнению ЦБ РФ, коммерсанты, так же как и организации, обязаны соблюдать кассовую дисциплину. Причем интересно, что банкиров поддерживают и суды, на что, в частности, указывает Решение Верховного Суда РФ от 15.09.2008 N ГКПИ08-1000 "Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими п. п. 1, 3 - 7, 9, 13, 14, 19, 22 - 29 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного ЦБ РФ 22.09.1993 N 40". 
Вместе с тем следует отметить, что в данном Решении речь идет не столько о соблюдении кассовой дисциплины как таковой, сколько об обязательном применении ККТ, поэтому делать однозначные выводы только на основании данного Решения суда, на мой взгляд, нельзя. Тем более если учесть, что у коммерсантов нет обязанности вести бухгалтерский учет. Кроме того, для них отсутствуют необходимые унифицированные формы первичных документов, оформляемых организациями при осуществлении кассовых операций. 
Самым весомым аргументом является то, что в отличие от организаций имущество индивидуального предпринимателя в юридическом смысле неделимо, в силу чего деньги, полученные им от ведения бизнеса, являются его собственностью и отчитываться по ним он ни перед кем не обязан. Единственное, что от него требуется, так это правильно исчислить сумму налогов с полученных доходов и заплатить их в бюджет. 
Тем, кто согласен с таким подходом, нет необходимости вести кассовую книгу в общепринятом понимании и отражать движение "налички" по "кассе". Правда, не исключено, что эту точку зрения придется отстаивать в суде. Тем, кто не готов к судебному разбирательству, можно посоветовать вести кассу в том же порядке, что и организации. Это не так сложно, зато у коммерсанта всегда есть возможность проконтролировать расход денежных средств.8

1.4 Ответственность индивидуального предпринимателя

Индивидуальные предприниматели  отвечают по своим обязательствам всем имуществом (ст. 24 ГК РФ). В состав такого имущества входит и личное имущество, за исключением предметов первой необходимости (ст. 446 ГПК РФ). Это, как правило, единственное жилье, земля под ним, предметы домашней обстановки и обихода, одежда, обувь, продукты.

Если предприниматель  причинит имущественный вред физическим или юридическим лицам (чаще всего, контрагентам по сделкам), то его ответственность будет выражена в возмещении убытков. Убытки представляют собой не только реально понесенные имущественные потери (прямой ущерб), но и неполученный доход (упущенная выгода).

Даже если договор  не упоминает специально об ответственности  в виде возмещения убытков, это не означает, что компенсация потерь невозможна. Однако предприниматель  может сократить долю ответственности, если при заключении договора он ограничит ее возмещением исключительно прямого ущерба. Такое условие не противоречит закону.

Гражданско-правовые договоры могут предусматривать не только возмещение убытков, но иные санкции  имущественного характера. Наиболее распространенные из них - неустойки. Неустойки могут быть установлены в виде твердой суммы (штраф) или в виде платежа, зависящего от длительности нарушения (пени). Кстати, контрагенты не вправе требовать от предпринимателя выплаты неустойки за ненадлежащее исполнение обязательств, если ответственность за такое исполнение не была предусмотрена в договоре.

Гражданское законодательство устанавливает специальные правила  относительно соотношения убытков  и неустойки. Если договором не предусмотрено  иное, убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой. Однако стороны договора могут установить иные варианты:

- по выбору кредитора  взыскиваются либо убытки, либо  неустойка;

- взыскивается только  неустойка;

- взыскивается неустойка  и сверх нее убытки в полном  объеме.

Гражданско-правовые отношения допускают добровольное исполнение обязанности по уплате неустойки и убытков. В противном случае взыскание происходит по суду. В этом случае предпринимателю возможно придется дополнительно возместить судебные затраты взыскателя, включая расходы на адвоката и государственную пошлину (ст. 98 ГПК РФ, ст. 110 АПК РФ).

Суд может предоставить рассрочку либо отсрочку уплаты неустойки. Кроме того, суд может уменьшить  размер неустойки, если ее величина явно несоразмерна последствиям нарушения (ст. 333 ГК РФ).

Важно понимать, что если предприниматель лично не виноват  в срыве сделки или в причиненном  ущербе, то он все равно отвечает за неисполнение обязательств по договору. Он может быть освобожден от ответственности, только если обстоятельства непреодолимой  силы (форс-мажор) помешали исполнить обязательства. Такие факты должны быть подтверждены документально. Однако условие о без виновной ответственности устанавливается в договоре по желанию сторон. Это значит, что партнеры по сделке могут указать, что предприниматель будет отвечать только за то, в чем он непосредственно виноват. Кстати, и в законе могут содержаться такие ограничения. Например, производитель сельскохозяйственной продукции, не исполнивший свои обязанности по договору контрактации, отвечает только при наличии своей вины (ст. 538 ГК РФ). А если перевозчик докажет, что он не виноват в утрате, недостаче или порче груза, то он не будет отвечать за это (ст. 796 ГК РФ).

Если индивидуальный предприниматель использует наемный  труд, то он является работодателем и должен соблюдать требования трудового законодательства. В частности, предприниматель-работодатель несет материальную ответственность перед своими работниками.

1.5 Права индивидуального предпринимателя

Сейчас права индивидуального  предпринимателя в соответствии с гражданским законодательством значительно расширены, так как к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК, которые регулируют деятельность юридических лиц — коммерческих организаций, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Это означает, что все права и обязанности, которые имеют и несут коммерческие организации, приобретает и индивидуальный предприниматель. Например, он может осуществлять наем работников на основе договора подряда, комиссии, поручения и др., заниматься всеми видами деятельности, не запрещенными законом.

 

 

 

 

 

 

 

2. Использование  предпринимателем труда наемных  работников.

 

При осуществлении предпринимательской  деятельности индивидуальный предприниматель может использовать наемный труд (труд наемного работника, работающего по договору найма на предприятии, собственником которого не является данный работник), принимать на работу и увольнять работников, распоряжаться своими доходами после уплаты всех налогов (в «советское время» запрещали использовать наемный труд, который трактовался как получение нетрудовых доходов).

Сегодня вести бизнес в одиночку по силам далеко не всем, поэтому индивидуальные предприниматели  активно используют наемный труд, принимая к себе на работу лиц на основании трудовых договоров.

Так как речь идет о  трудовых отношениях между коммерсантом и лицом, предлагающим свой труд индивидуальному  предпринимателю, то отношения сторон строятся на основании трудового договора, заключаемого между работником и работодателем.

Следует напомнить, что  в силу ст. 56 Трудового кодекса  Российской Федерации (далее - ТК РФ) трудовой договор представляет собой соглашение между работодателем и работником. В соответствии с этим соглашением работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату. Работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

В соответствии со ст. 67 ТК РФ трудовой договор заключается  в письменной форме, составляется в  двух экземплярах, каждый из которых  подписывается сторонами. Один экземпляр  трудового договора передается работнику, другой хранится у работодателя. Причем получение работником своего экземпляра трудового договора подтверждается его подписью на экземпляре трудового соглашения работодателя.

Для заключения трудового  договора лицо, поступающее на работу к коммерсанту, должно предъявить индивидуальному предпринимателю комплект документов, предусмотренных ст. 65 ТК РФ. В общем случае соискателем представляются:

- паспорт или иной  документ, удостоверяющий личность;

- трудовая книжка, за  исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;

- страховое свидетельство  государственного пенсионного страхования;

- документы воинского  учета - для военнообязанных и  лиц, подлежащих призыву на  военную службу;

- документ об образовании,  о квалификации или наличии  специальных знаний.9

Индивидуальный предприниматель (ИП), не использующий труд наемных работников не обязан:

- регистрироваться в  качестве страхователя в органах  ФСС,

- уплачивать взносы  на обязательное социальное страхование

Вправе

- вступить в добровольные  правоотношения по обязательному  страхованию на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством и получать  в этом случае пособие по  данному виду страхования, начиная  с года, следующего за годом уплаты взносов