Финансовое управление

Предельный размер государственных внешних заимствований ежегодно устанавливается в законе о федеральном бюджете.

ФЗ «О федеральном бюджете на 1999 год»: ст.103 "Установить предельный размер государственных внешних заимствований РФ на 1999 год в сумме 9,5 млрд. долларов США".

10. Управление налогообложением.

В управлении налогообложением Федеральное собрание принимает лишь законотворческое участие – принятие налогового законодательства (изменения и дополнения к Налоговому кодексу, законы о федеральных законах и сборах и др.)

Президент РФ издает такие нормативные акты как Указ "О мерах по повышению собираемости налогов и других налоговых платежей и упорядочиванию наличного и безналичного денежного обращения, Указ "Об укреплении финансовой дисциплины".

Непосредственно управление налогообложением осуществляет Правительство 
РФ. Своим законотворчеством оно лишь косвенно регулирует налогообложение, например такими постановлениями как "Положение о составе затрат включаемых в издержки производства и обращения" или внесением в государственную думу законопроекты о введении налогов и сборов, об изменениях и дополнениях в отдельные законы РФ о налогах Посредством своих министерств и ведомств 
Правительство осуществляет прямое управление налогообложением.

Министерство финансов осуществляет налоговое прогнозирование. Основной задачей налогового прогнозирования является определение экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий или консолидированный бюджет. Различают оперативное, краткосрочное, среднесрочное налоговое прогнозирование.

В частности оперативное прогнозирование осуществляется Минфином и финансовыми органами на месяц или квартал с целью обеспечить реальную оценку поступления налогов на ближайшее время для определения лимитов финансирования (в рамках утвержденного бюджета) в разрезе экономической классификации, а также министерств, ведомств, территорий и государственных программ.

Налоговое прогнозирование играет активную роль при разработки бюджетной и налоговой политики. Кроме того, в процессе налогового прогнозирования разрабатываются меры по совершенствованию контрольной работы налоговых органов.

На Минфин также возложена задача разработки совместно с МНС РФ и другими федеральными органами исполнительной власти предложений о налоговой политики государства, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы страны.

За полноту поступления налогов и сборов в бюджеты непосредственно отвечает Министерство РФ по налогам и сборам. О его деятельности подробнее в следующем вопросе.

11. Министерство финансов и другие ведомства управления финансами.

Основные положения и сущность функций и задач МФ РФ, а также МНС РФ и 
ФСНП были изложены выше. А теперь попытаемся раскрыть механизм реализации этих функций и задач.

Деятельность Министерства финансов РФ определяется и регулируется положением "О Министерстве финансов" утвержденным постановление 
Правительства РФ.

Согласно положению МФ РФ издает в пределах своей компетенции на основе законодательства РФ приказы, инструкции и иные нормативные правовые акты.

Минфин проводит в своей компетенции комплексные ревизии и тематические проверки поступлений и расходования средств федерального бюджета; контролирует в установленном порядке рациональное и целевое использование средств государственных внебюджетных фондов и других федеральных средств. 
Также органы министерства проводят документальные проверки финансово- хозяйственной деятельности организаций по заданиям правоохранительных органов, организуют ревизии и финансовые проверки в организациях по обращениям органов государственной власти и органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Министерство финансов имеет право:

- ограничивать, приостанавливать, а в необходимых случаях и  прекращать в соответствии с  законодательством финансирование  из федерального бюджета организаций  при выявлении фактов нецелевого  использования ими средств федерального  бюджета;

- взыскивать в  установленном порядке с организации  средства федерального бюджета, израсходованные ими не по  целевому направлению, с наложением  штрафа;

- выдавать ссуды  за счет средств федерального  бюджета;

- предоставлять  отсрочки (рассрочки) платежей по  налогам в федеральный бюджет;

- осуществлять лицензионную  деятельность.

В соответствии с положением Министерство финансов для осуществления своих полномочий может создавать в установленном порядке свои территориальные органы.

Центральный аппарат Министерства финансов включает следующие подразделения: 
1) Департамент бюджетной политики – составляет проект бюджета и организует его исполнение. 
2) Департамент отраслевого финансирования – определяет направление финансирования отдельных отраслей промышленности, АПК, выделение инвестиций, финансирование транспорта, связи. 
3) Департамент межбюджетных отношений – регулирует взаимоотношения с бюджетами субъектов федерации. 
4) Департамент управления государственным внутренним долгом – занимается эмиссией внутренних государственных займов, выплатой процентов и погашением. 
5) Департамент управления государственным внешним долгом – производит выпуск внешних займов и их погашение. 
6) Департамент аудита – осуществляет регламентацию и лицензирование аудиторской деятельности, аттестацию аудиторов, а также выполняет функции упраздненного Контрольно-ревизионного управления. 
7) Департамент бухгалтерского учета и отчетности – разрабатывает методы, принципы и формы бухгалтерского учета и отчетности, а также нормативные документы по формам учета и отчетности (План счетов, формы бухгалтерского баланса и отчет о прибылях и убытках и др.) 
8) и другие департаменты.

В составе Министерства финансов на основании Указа президента РФ "О 
Федеральном казначействе", Постановления Правительства РФ "О Федеральном казначействе Российской Федерации", утвердившим Положение о нем действует 
Федеральное казначейство РФ, которое представляет собой единую централизованную систему.

Структура территориальных органов казначейства является трехуровневой:

1. Главное управление  федерального казначейства (ГУФК). Осуществляет  сводный систематический, полный  и стандартизированный учет операций  и управление движением средств  на счетах казначейства, информирует  высшие законодательные и исполнительные  органы власти о результатах  исполнения федерального бюджета  по доходам и расходам. Руководит  работой нижестоящих органов  казначейства, получает от них  оперативную информацию и отчетные  данные о доходах и средствах  федерального бюджета и обеспечивает  исполнение ими бюджета в соответствии  с действующим законодательством.

2. Управления федерального  казначейства (УФК) по республикам  в составе

РФ, краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и С.-

Петербургу. Обеспечивают через нижестоящие органы казначейства исполнение всех решений о формировании доходной части и расходованию средств федерального бюджета.

3. Отделения федерального  казначейства (ОФК) по городам, районам  и районам в городах, кроме  городов районного подчинения. Осуществляют  формирование доходной части  федерального бюджета на территории  и обеспечивают целевое финансирование  расходов по бюджетополучателям.

Выполняют учет операций по движению средств на счетах в банках и лицевых счетах бюджетополучателей, открытых в органах казначейства, и представляют вышестоящим органам казначейства информацию об исполнении доходов и расходов федерального бюджета на территории.

ОФК осуществляют текущий контроль за целевым расходованием средств федерального бюджета бюджетополучателями.

Исполнение бюджетов органами федерального казначейства происходит на основании закона о федеральном (или иного уровня) бюджете на соответствующий год и представляет собой два параллельно осуществляемых процесса: исполнение бюджета по доходам и исполнение бюджета по расходам.

Налоговые органы РФ – единая система контроля за соблюдением налогового законодательства РФ, правильностью исчисления, полнотой и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, а также за соблюдением валютного законодательства.

Деятельность налоговых органов регламентируется и определяется на основании закона "О налоговых органах РФ" и Налогового кодекса.

Задачи контроля со стороны налоговых органов: 
1) Выявление суммы сокрытого от налогообложения дохода, сокрытой

(заниженной) прибыли. 
2) Изыскание дополнительных платежей в доходы бюджета.

Налоговые органы обязаны вести в установленном порядке учет налогоплательщиков, проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства, информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах; обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных и взысканных сумм налогов пеней и.

Налоговые органы вправе:

1. Производить в  органах государственной власти  и органах местного самоуправления, организациях, у граждан РФ, иностранных  граждан и лиц без гражданства  проверки денежных документов, бухгалтерских  книг, отчетов, деклараций и других  документов, связанных с исчислением  и уплатой налогов и других  обязательных платежей в бюджет; получать необходимые сведения  по вопросам возникающим при  проверках.

2. Обследовать любые  используемые для извлечения  доходов либо связанные с содержанием  объектов налогообложения производственные, складские, торговые и иные помещения  предприятий, организаций и граждан.

3. Требовать от  руководителей и других должностных  лиц, а также граждан устранения  выявленных нарушений.

4. Приостанавливать  операции по расчетным и другим  счетам в банках и иных финансово-кредитных  учреждениях в случаях непредставления  налоговым органам документов  связанных с исчислением и  уплатой налогов и платежей.

5. Выносить решения  о привлечении органов, организаций  и граждан к ответственности  за совершение налоговых правонарушений.

6. Взыскивать недоимки  и пени по налогам.

7. Предъявлять в  суде и арбитражном суде иски  о ликвидации предприятий любой  организационно-правовой формы, о  признании сделок недействительными  и взыскании в доход государства  всего полученного по таким  сделкам.

8. Налагать административные  штрафы.

МНС РФ является органом валютного контроля и выполняет функции, связанные с осуществлением им валютного контроля.

Налоговые органы несут ответственность за полный и своевременный учет всех налогоплательщиков.

Единая централизованная система налоговых органов состоит из 
Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальных органов.

МНС РФ подчиняется Президенту РФ и Правительству РФ.

Управления МНС РФ (УМНС) по субъектам РФ осуществляют руководство территориальными государственными налоговыми инспекциями. И обеспечивают через них решение задач налоговых органов. Также УМНС занимается контролем крупных налогоплательщиков имеющих межрегиональную структуру.

Территориальные государственные налоговые инспекции (ТГНИ) осуществляют непосредственную работу с налогоплательщиками. Проводят камеральные проверки (на основании отчетных данных предприятий и поступивших отчетов по налогам по налогам), документальные (с выходом на предприятие, не реже одного раза в год), комплексные – проверяются все стороны деятельности предприятия), тематические.

Методы проведения проверок: сплошной, выборочный, формальный, арифметический, встречные проверки.

Федеральные органы налоговой полиции выполняют свои функции по предупреждению, выявлению, пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями, а также иные функции возложенные на них законом РФ "О федеральных органах налоговой полиции".

Органы налоговой полиции полномочны:

1) производить в  соответствии с уголовно-процессуальным  законодательством РФ дознание  по делам о преступлениях, производство  дознания по которым отнесено  к компетенции указанных органов;

2) по запросам  налоговых органов участвовать  в налоговых проверках;

3) осуществлять  иные полномочия, предусмотренные  законом "О федеральных органах  налоговой полиции"

12. Финансовый менеджмент.

 
13. Финансовый механизм. Сущность финансового менеджмента. Основные цели, функции, задачи и методы финансового менеджмента.

В целях управления финансами предприятий применяется финансовый механизм.

Финансовый механизм предприятий – это система управления финансами предприятия, предназначенная для организации взаимодействия финансовых отношений и фондов денежных средств с целью эффективного их воздействия на конечные результаты деятельности.

Прежде всего, с его помощью достигается обеспеченность предприятия необходимыми средствами.

Финансовая деятельность на предприятиях осуществляется финансовым отделом, службой – на крупных и средних предприятиях, либо только финансовым директором или главным бухгалтером, который занимается не только вопросами бухгалтерского учета, но и вопросами финансовой стратегии, на малых предприятиях.

Свою работу данные структуры осуществляют в соответствии с целями, функциями, задачами, и методами финансового менеджмента.

Финансовый менеджмент – это профессиональная управленческая деятельность по оценке производственных и финансовых направлений деятельности хозяйствующего субъекта в контексте окружающей среды, организации денежных потоков предприятия, формированию и использованию капитала, денежных доходов и фондов, необходимых для достижения стратегических и тактических целей развития предприятия.