Анализ себестоимости продукции, работ, услуг

Классификация затрат для принятия решений и планирования.

Одной из задач управленческого учета является подготовка информации для внутренних пользователей, необходимой для принятия ими управленческих решений, и своевременное доведение этой информации до руководства предприятия.

Переменные, постоянные, условно-постоянные затраты. 

Переменные затраты возрастают или уменьшаются пропорционально объему производства продукции (оказания услуг, товарооборота), т.е. зависят от деловой активности организации. Переменный характер могут иметь как производственные, так и непроизводственные затраты. Примерами производственных переменных затрат служат прямые материальные затраты, прямые затраты на оплату труда, затраты на вспомогательные материалы и покупные полуфабрикаты.

Переменные затраты характеризуют стоимость собственно продукта, все остальные (постоянные затраты) - стоимость самого предприятия. Рынок не интересует стоимость предприятия, его интересует стоимость продукта.

Совокупные переменные затраты имеют линейную зависимость от показателя деловой активности предприятия, а переменные затраты на единицу продукции - величина постоянная.

Динамика переменных затрат  переменные на единицу продукции (удельные) условно остаются на уровне 20 руб.

 

1.3. Механизм формирования  себестоимости продукции

 

Различают следующие виды себестоимости: цеховую, производственную и полную.

Цеховая себестоимость представляет собой затраты цеха, связанные с производством продукции.

Производственная себестоимость, помимо затрат цехов, включает общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Полная себестоимость отражает все затраты на производство и реализацию продукции, слагается из производственной себестоимости и коммерческих расходов (расходы на тару и упаковку, транспортировку продукции, прочие расходы).

Кроме того, различают индивидуальную и среднеотраслевую себестоимость.

Индивидуальная себестоимость - это показатель себестоимости продукции в конкретной организации с определенными условиями производства и реализации.

Среднеотраслевая себестоимость - это средневзвешенная величина, характеризующая средние затраты на единицу продукции по отрасли.

Затраты на производство промышленной продукции планируются и учитываются как по экономическим элементам, так и калькуляционным статьям. Группировка по экономическим элементам - основа разработки сметы затрат на производство. Группировка служит целям согласования плана по себестоимости с другими разделами плана и контроля. По экономическим элементам ведется бухгалтерский учет и составляется денежный отчет по общей сумме расходов на производство без разбивки по видам продукции.

1. Соотношением между живым и овеществленным трудом;
2. Долей элемента или статьи в полных затратах;
3. Пропорцией между постоянными и переменными затратами, основными и накладными расходами, производственными, коммерческими, а также управленческими расходами, прямыми и косвенными затратами и пр.

В различных отраслях экономики структура затрат на производство неоднородна в силу специфики условий производства.

Группировка затрат по статьям калькуляции дает возможность определить затраты по местам их возникновения, оценить расходы на производство и реализацию отдельных видов продукции. Планирование и учет себестоимости по статьям расходов необходимы для факторного анализа уровня себестоимости и поиска путей ее снижения.

В промышленности действует следующая номенклатура калькуляционных статей, формирующая производственную и полную себестоимость.

Себестоимость по видам продукции рассчитывается путем калькулирования величины затрат на производство и реализацию единицы продукции. Калькуляция выполняется по статьям расходов в конкретной отрасли.

Различают три вида калькуляций: плановую, нормативную и отчетную. В плановой калькуляции себестоимость фиксируется путем расчета затрат по отдельным статьям, а в нормативной - по действующим на предприятии нормам. В результате проведения организационно-технических мероприятий нормативная себестоимость периодически корректируется. Отчетная калькуляция опирается на данные бухгалтерского учета и отражает фактическую себестоимость изделия, благодаря чему возможна проверка выполнения плана по себестоимости изделий путем выявления отклонений от плановых заданий.

 

1.4. Задачи, направления  и информационное обеспечение  анализа себестоимости продукции

 

Основными задачами анализа себестоимости продукции (работ, услуг) являются:

1. Объективная оценка выполнения плана по себестоимости и ее изменения относительно прошлых отчетных периодов, а также соблюдения действующего законодательства, договорной и финансовой дисциплины;
2. Исследование причин, вызвавших отклонение показателей от их плановых значений;
3. Обеспечение центров ответственности по затратам необходимой информацией для оперативного управления формированием себестоимости продукции;
4. Содействие выработке оптимальной величины плановых затрат, плановых и нормативных калькуляций на отдельные изделия и виды продукции;
5. Выявление и сводный подсчет резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

ІІ. Анализ финансового состояния предприятия ООО «Алсу»

Анализ финансового состояния предприятия целесообразно начинать с изучения анализа структуры пассива баланса предприятия и оценки рыночной устойчивости.

Таблица 2.1 - Структура пассива баланса

№ п/п	Показатели	Уровень показателей
		На начало периода	На конец периода	Изменения (-;+)
1	2	3	4	5
1	Удельный вес собственного капитала или коэффициент автономности, в %	13,64	19,44	5,8
2	Удельный вес заемного капитала или коэффициент финансовой зависимости, в%	86,36	80,54	-5,82
3	Коэффициент финансового риска или плечо финансового рычага	6,33	4,14	-2,19

 

Решение: 
1) Удельный вес собственного капитала:

На начало года: 70 763*100/518 743=13,64

На конец года:100 257*100/515 795=19,44

Изменение: 19,44-13,64=5,8

2)Удельный вес  заемного капитала:

На начало года: (346 584+101 396)*100/518 743=86,36

На конец года: (296 641+118 797)*100/515 795=80,54

Изменение: 80,54-86,36=-5,82

3)Коэффициент  финансового риска:

На начало года: (346 584+101 396)/70 763=6,33

На конец года: (296 641+ 118 797)/100 357=4,14

Изменение: 4,14-6,33=-2,19

Вывод: Доля собственного капитала за отчетный год увеличилась на 0,34 % . По сравнению с прошлым годом доля собственного капитала уменьшилась на 0,34% .Плечо финансового рычага уменьшилось на 2,19 %. Это свидетельствует о том, что финансовая зависимость предприятия от внешних инвесторов значительно уменьшилась.

При внутреннем анализе финансового состояния необходимо изучить динамику, собственного и заемного капитала, выяснить причины изменения отдельных его слагаемых и дать оценку этим изменениям за отчетный год 

Таблица 2.2 - Динамика структуры собственного капитала

№ п/п	Источники собственного капитала	Уровень показателей
		На начало периода			На конец  периода		Изменение (+;-)
		тыс. руб	Уд.вес в%		тыс руб	Уд вес в%	абсолютное	относительное
1	2	3	4		5	6	7	8
1	Уставный капитал	100	0,14		100	0,10	0	0
2	Нераспределенная прибыль	70663		99,86	100257	99,90	29594	41,88
	Всего:	70 763		100	100 357	100	29594	41,88

Решение: 
Решение:

Уставный капитал:

На начала года: 100*100/70763=0,14

На конец года: 100*100/100357=0,10

Нераспределенная прибыль:

На начала года: 70663*100/70763= 99,86

На конец года: 100257*100/100357=99,90

Изменение:

Абсолютная:  Уставный капитал: 100-100=0

Нераспределенная прибыль: 100257-70663=29594

Относительная: 

Уставный капитал: 0*100/6 000=0

Нераспределенная прибыль: 29594*100/70663=41,88

 

Вывод: Собственный капитал увеличился по сравнению с прошлым годом на 41,88% или на 29594 руб. Это произошло за счет увеличения нераспределенной прибыли. Уставный капитал не изменился по сравнению с прошлым годом, удельный вес его равен 41,88%.

 

Таблица 2.3 - Динамика структуры заемного капитала

№ п/п	Источники заемного капитала	Уровень показателей
		На начало периода(2014)		На конец периода(2015)		Изменение (-,+)
		Тыс.руб.	Уд.вес	Тыс.руб.	Уд.вес	Абсолют.	Относит.
1	2	3	4	5	6	7	8
	Долгосрочные обязательства
1	Заемные средства	346584	83,73	296641	76,76	-49943	-14,41
2	Отложенные налоговые обязательства
	Краткосрочные обязательства
3	Заемные средства	43099	10,41	50343	13,03	7244	16,8
4	Кредиторская задолженность	23937	5,79	39195	10,14	15258	63,74
5	Оценочные обязательства	305	0,07	256	0,07	-49	16,06
	Всего:	413925	100	386435	100	-27490	82,19