Финансово-кредитная экспертиза

         2. Производство судебной  финансово-кредитной  экспертизы.  

- род судебно-экономической экспертизы, закрепленный в нормативных правовых актах МВД России¹ и имеющий свои специфические задачи, объекты и методику исследования;

- процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и дачи заключения экспертом-экономистом, по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области кредитных отношений, поставленных перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем или прокурором², в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу.  
 

1. Задачи  финансово-кредитной экспертизы

 
    

1. Финансово-кредитные  экспертизы назначаются при расследовании  преступлений, ответственность за которые  предусмотрена статьей 176 УК РФ «Незаконное получение кредита». 
2. Согласно части 1 статьи 176 УК РФ незаконное получение кредита может совершаться индивидуальным предпринимателем или руководителем организации и характеризуется следующими обстоятельствами: 1) получение кредита или льготных условий кредитования было вызвано предоставлением кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии; 2) данное деяние нанесло кредитору крупный ущерб, то есть кредит не был возвращен на сумму более 250 000 рублей. Также частью 2 статьи 176 УК РФ установлена уголовная ответственность за получение государственного целевого кредита либо его использование не по прямому назначению.
3. При производстве финансово-кредитной экспертизы экспертом исследуются и устанавливаются следующие обстоятельства финансово-хозяйственной деятельности:

    1) динамика кредитоспособности хозяйствующего субъекта³;

    2) определение соответствия формирования того или иного показателя в бухгалтерской отчетности исследуемого лица требованиям законодательства;

    3) определение выполнения условий кредитного договора сторонами – изучение операций по перечислению денежных средств исследуемым лицом; по возврату кредитных ресурсов и начисленных процентов; учетной информации, характеризующей предоставленное исследуемым лицом имущество в залог и т.д.;

    4) сопоставление размеров предоставленного обеспечения под кредит и максимально возможного размера выплат по кредитному договору⁴.

    2.4. Вопросы, связанные с установлением обстоятельств по выделенным группам 2-4, ставятся на разрешение финансово-кредитной экспертизы только при условии наличия в экспертной задаче вопросов по определению динамики кредитоспособности исследуемого лица. В ином случае такая экспертная задача приводит к назначению бухгалтерской экспертизы.

    2.5. На разрешение эксперта при назначении финансово-кредитной экспертизы не могут ставиться вопросы, связанные с правовой оценкой деятельности должностных лиц исследуемого лица или кредитора, определением заведомой невыгодности, фиктивности или преднамеренности их действий, а также вопросы справочного характера.

    2.6. В установочной части постановления о назначении финансово-аналитической экспертизы должны быть четко описаны обстоятельства финансово-хозяйственной деятельности, в связи с которыми назначается экспертиза, а также фактические данные об обстоятельствах финансово-хозяйственной деятельности, не нашедших отражения (некорректно отраженных) в бухгалтерской отчетности и учете исследуемого лица. Искажение бухгалтерской отчетности должно быть заложено в качестве исходных данных. Если требуется пересчитать показатели бухгалтерской отчетности, следователь должен указать какие документы содержат достоверные данные. 

2. Объекты исследования при производстве финансово-кредитной экспертизы

 

    3.1. Объектами исследования при производстве финансово-кредитных экспертиз выступают:

1. Первичные учетные документы (счета, счета-фактуры, накладные, кассовые ордера, платежные поручения, выписки с расчетных и ссудных счетов и т.д.);
2. Иные первичные документы (кредитные и иные договоры, деловая переписка, раскрывающая суть хозяйственных отношений и т.д.);
3. Регистры аналитического и синтетического учета (журнал-ордер № 4 «Учет кредитов и займов» и иные журналы-ордера, журнал операций (проводок), карточки по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 51 «Расчетный счет» и иным счетам, главная книга, различные ведомости с записями проводок, остатков и оборотов по счетам (совокупности счетов) и т.д.);
4. Формы бухгалтерской отчетности (форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма  № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и т.д.);
5. Методические документы кредитора, в рамках которых задается алгоритм оценки кредитоспособности заемщика;
6. Иные материалы уголовного дела, содержащие сведения, относящиеся к предмету финансово-аналитической экспертизы (материалы так называемого «чернового» или неофициального учета, заключения экспертов других специальностей, протоколы следственных и судебных действий, в том числе протоколы участников уголовного судопроизводства).

      3.2. В общем случае при производстве финансово-кредитной экспертизы должны использоваться традиционные объекты (объекты групп 1-4), поскольку закономерности отражаемой в них информации входят в специальные знания эксперта-экономиста. К методическим документам кредитора, в рамках которых задается алгоритм оценки кредитоспособности заемщика, эксперт обращается в том случае, когда экспертная задача предполагает оценку кредитоспособности исследуемого лица по методике, примененной кредитором. В ситуациях, когда необходимо оценить кредитоспособность заемщика в рамках общепринятой практики рекомендуется использовать методический подход к оценке кредитоспособности, разработанный Сбербанком России⁵.

     3.3. Иные материалы уголовного дела эксперт исследует только в том случае, если на это указывает следователь и только в соответствии с условиями, указанными следователем.  

3. Методика  производства финансово-кредитной экспертизы

 

      4.1. Производство финансово-кредитной экспертизы подразумевает выполнение следующих действий:

1. Ознакомление с представленными объектами исследования.
2. Анализ достаточности объектов исследования; заявление ходатайства о предоставлении необходимых дополнительных документов, в случае, если документов недостаточно. 
3. Установление динамики кредитоспособности исследуемого лица.
4. Определение соответствия формирования того или иного показателя в бухгалтерской отчетности исследуемого лица требованиям законодательства; определение выполнения условий кредитного договора сторонами – изучение операций по перечислению денежных средств исследуемым лицом; по возврату кредитных ресурсов и начисленных процентов; учетной информации, характеризующей предоставленное исследуемым лицом имущество в залог и т.д.; сопоставление размеров предоставленного обеспечения под кредит и максимально возможного размера выплат по кредитному договору.
5. Формулирование выводов и оформление результатов исследования.

    4.2. Динамика кредитоспособности исследуемого лица устанавливается путем расчета определенного набора финансовых коэффициентов по представленной отчетности за исследуемый период на отчетные даты. В общем случае эксперт использует методику оценки кредитоспособности, установленную внутренними методическими документами кредитора (предоставляются в качестве специальных объектов исследования).  При оценке данной методики и (или) выборе набора коэффициентов, характеризующих кредитоспособность, рекомендуется использовать методику Сбербанка России.

    Согласно  данной методике для оценки финансового состояния заемщика используется пять показателей:

    Коэффициент абсолютной ликвидности К1;

    Промежуточный коэффициент покрытия К2;

    Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент  покрытия) К3;

    Коэффициент соотношения собственных и заемных  средств К4;

    Рентабельность  продукции (или рентабельность продаж) K5.

    Оценка  результатов расчетов пяти коэффициентов  заключается в присвоении заемщику категории по каждому из этих показателей  на основе сравнения полученных значений с установленными нормативами.

    Устанавливается 3 класса кредитоспособности заемщиков:

    первоклассные - кредитование которых не вызывает сомнений;

    второго класса   - кредитование требует  взвешенного подхода;

    третьего  класса - кредитование связано с  повышенным риском.

    4.3. При расчете коэффициентов необходимо учитывать изменения строк форм бухгалтерской отчетности. Формы отчетности (по периодам) неоднократно корректировались Минфином России.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Используемая  литература: 

1. Ендовицкий  Д.А., Бочарова И.В. Анализ и оценка кредитоспособности заемщика: учебно-практическое пособие. – М.: КНОРУС, 2005.
2. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002.
3. Едронова В.Н. Технология выдачи кредита // Финансы и кредит. 2002, № 5.
4. Едронова В.Н. Зарубежные и отечественные подходы к определению кредитоспособности заемщика // Финансы и кредит. 2002, № 10.
5. Кузьмин И.Г. К вопросу об оценке кредитоспособности заемщика // Деньги и  кредит. 1997. № 5.
6. Мусин Э.Ф., Ефимов С.В.  Особенности назначения и производства судебно-экономических экспертиз: теория и практика // Уголовный процесс. - 2005, № 6.
7. Мусин Э.Ф., Ефимов С.В.  Методика судебно-экономических экспертиз: проблемы теории и практики // Вестник МВД России. - 2006, № 3.
8. Мусин Э.Ф., Ефимов С.В. Современное состояние и возможности линии судебно-экономических экспертиз в органах внутренних дел Российской Федерации // Теория и практика судебной экспертизы. – 2007, № 4.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.   Комплексная судебная экспертиза.

 

    1. Судебная экспертиза, в производстве  которой участвуют эксперты разных специальностей, является комплексной.

    2. В заключении экспертов, участвующих  в производстве комплексной судебной  экспертизы, указывается, какие исследования  и в каком объеме провел  каждый эксперт, какие факты  он установил и к каким выводам  пришел. Каждый эксперт, участвовавший в производстве комплексной судебной экспертизы, подписывает ту часть заключения, которая содержит описание проведенных им исследований, и несет за нее ответственность.

    Комиссия  экспертов одной специальности

При производстве комиссионной судебной экспертизы экспертами одной специальности каждый из них проводит исследования в полном объеме и они совместно анализируют полученные результаты.

    Придя к общему мнению, эксперты составляют и подписывают совместное заключение или сообщение о невозможности дачи заключения. В случае возникновения разногласий между экспертами каждый из них или эксперт, который не согласен с другими, дает отдельное заключение.

    Комиссия  экспертов разных специальностей

При производстве комиссионной судебной экспертизы экспертами разных специальностей (далее - комплексная экспертиза) каждый из них проводит исследования в пределах своих специальных знаний. В заключении экспертов, участвующих в производстве комплексной экспертизы, указывается, какие исследования и в каком объеме провел каждый эксперт, какие факты он установил и к каким выводам пришел. Каждый эксперт, участвующий в производстве комплексной экспертизы, подписывает ту часть заключения, которая содержит описание проведенных им исследований, и несет за нее ответственность.

Общий вывод делают эксперты, компетентные в оценке полученных результатов  и формулировании данного вывода. Если основанием общего вывода являются факты, установленные одним или  несколькими экспертами, это должно быть указано в заключении. В случае возникновения разногласий между экспертами результаты исследований оформляются в соответствии с частью второй статьи 22 Федерального закона. «О ГОСУДАРСТВЕННОЙ СУДЕБНО-ЭКСПЕРТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»