Виды и функции налога

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ГОУ ВПО КУБАНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

         

Кафедра экономической  теории 
 

Контрольная работа по дисциплине

«Экономика общественного сектора»

на тему:

«Виды и функции налога» 

               

       Выполнила 

       студентка группы 07-ДЭ-1 

        Проверила:

        Кравцова Ж.В. 
 
 

Краснодар,2011г. 

     Содержание

     1 Функции налога

     2 Основные виды и группы налогов

     3 Основные виды налогов субъектов Федерации

     Список  литературы 

 

1. Функции налога

В современных  условиях налоги выполняют две функции: фискальную и регулирующую, каждая из которых проявляет особую её сторону  как финансовой категории.

1. Фискальная  функция – основная, характерная  для всех государств. С её помощью  образуются государственные денежные  фонды, то есть материальные  условия для функционирования  государства, обеспечивается реальная  возможность перераспределения  части стоимости национального  дохода в пользу наименее обеспеченных  социальных слоёв общества. Фискальная  функция налогов обусловливает  регулирующую функцию, т.к. создаёт  объективные предпосылки для  вмешательства государства в  экономические отношения.

2. Регулирующая  функция означает, что налоги, как  активный участник перераспределительных процессов оказывает существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платёжеспособный спрос населения.

Однако, регулирующая роль налогов в рыночных отношениях России, которую они должны играть, пока ещё слабо проявляется. Объясняется  это тем, что федеральные налоги преследуют, прежде всего фискальные цели, отсюда вытекает их основная высокая тяжесть, а стабильность экономики мешает проявлению налогового механизма, как инструмента эффективного воздействия на процесс производства. Однако, в последнее время, при вступлении в силу

Налогового Кодекса  РФ, при принятии дополнений и изменений  к указанным налогам стали  учитывать их регулирующее значение.

В процессе исторического  развития общества и государства  возникает и используется множество  разнообразных налогов, различающихся  по субъектам, объектам, способам обложения, органам, взимающим их и.т.д. многообразие налоговых форм позволяет привлечь в бюджет определённую долю всех доходов  плательщиков, стоимости имущества, выручки от разнообразных операций, воздействуя, таким образом, на разные стороны хозяйственной деятельности.

Фискальная и  регулирующая функции налоговой  системы рыночного типа обречены не только на мирное сосуществование, но и на продуктивное взаимодействие. Это продиктовано законом движения экономической сферы в условиях развитого рынка. Приобретение системой налогообложения рыночно ориентированных свойств означает постепенное формирование налогового законодательства, обеспечивающего паритет налоговых функций: фискальной и регулирующей.

Приобретение  таких свойств зависит, в свою очередь, от многих факторов, и главным  из них является состояние экономики, её способность к наращиванию  финансового потенциала, его капитализации.

Функциональные  условия налогообложения непосредственно  зависят от государственной политики перераспределения добавленной  стоимости и рентных доходов. Целевое использование обобществлённых  денежных средств составляет часть  государственной политики, базирующейся на нерасторжимости процессов роста  потребностей государственной казны  с соблюдением принципа её бережливости.

 

2 Основные виды и группы налогов

Основу систем налогообложения составляют прямые и косвенные налоги.

Прямыми налогами облагаются доходы и имущество; косвенные  налоги включаются в цену (в виде надбавки к ней, либо в качестве составной  части издержек обращения). Предполагается, что прямые налоги полностью оплачивают владельцы облагаемых доходов имущества, а косвенные – конечные потребители  продукции (хотя вносят эти налоги в  бюджет либо производители, либо продавцы данной продукции).

Российская налоговая  система с момента её образования  в 1992 году базируется, в основном, на косвенном налогообложении. Традиция косвенного налогообложения обусловлена  рядом причин, важнейшей из которых  являлось стремление реализовать, в  условиях экономического спада, фискальную функцию налогов. Регулирующая функция, особенно в её стимулирующем аспекте, отходила на второй план.

Косвенные налоги, являясь регулятором спроса, влияют, в первую очередь, на решения потребителей. Производители воспринимают регулирующее воздействие опосредовано, через  колебания спроса. В условиях рынка  косвенные налоги в полной мере, через механизм ценообразования, перекладываются  на конечного потребителя, что снижает  регулирующий эффект таких налогов  в отношении производства. 

Прямые налоги, взимаемые как доля налоговой  базы (прибыль, доход) в меньшей мере, чем косвенные, способны к переложению.

Активизация регулирующей функции налогов в аспекте  стимулирования производства является одной из приоритетных задач экономической  политики российского государства  в ближайшие годы.

В странах с  рыночной экономикой прослеживается чёткая взаимосвязь между распределением налогов на прямые и косвенные  и уровнем экономического развития (и, соответственно, уровнем жизни  населения) этих стран.

Чем ниже этот уровень, тем большую долю в общем объёме налогов составляют косвенные налоги. По примерным оценкам, ныне в развивающихся  странах доля косвенных налогов  в общем объёме собираемых налогов  составляет 60-70%, а в развитых – 30-40 %.

Однако, до Второй мировой войны в большинстве развитых стран в условиях низкого жизненного уровня населения доля косвенных доходов колебалась от 2/3 (Германия, Япония) до 3/4 (Франция, Италия). В США же огромную роль играет мощный общественный настрой против косвенного налогообложения, поэтому косвенные налоги составляют 1/3 всех собираемых налогов, а прямые – 2/3.

Федеральные налоги – налоги, устанавливаемые налоговым  законодательством и обязательные к уплате на всей территории страны.

Основными из них  являются налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, акцизы, таможенные пошлины и другие.

Налоги регионов (субъекты Федерации) устанавливаются  законодательными актами РФ и взимаются  также как и федеральные налоги на всей территории РФ.

К ним относятся:

- налог на  имущество предприятий;

- лесной налог;

- сбор на нужды  общеобразовательных учреждений  с юридических лиц.

Среди местных  налогов и сборов, в зависимости  от компетенции органов государственной  власти и местного самоуправления, фискальной значимости, продолжительности  функционирования различают:

- налоги, введённые  законодательной властью и действующие  на всей территории РФ в  обязательном порядке;

- налог на  имущество физических лиц;

- земельный налог;

- налог на  рекламу;

- сбор на право  торговли и остальные налоги  и сборы, вводимые специальными  решениями органов местного самоуправления  и действующие лишь на их  территории;

- сбор за парковку  автомобилей;

- сбор на содержание  милиции;

- сбор на благоустройство  территорий и другие сборы.

По использованию  различают общие налоги, которые  обезличены и поступают в бюджет для финансирования различных мероприятий  и специальные налоги – налоги, имеющие строго определённое назначение.

Например, «Налог на реализацию горюче-смазочных материалов»  поступает в дорожные фонды.

 

3 Основные виды налогов субъектов Федерации

1. Налог на  имущество введён в целях стимулирования  используемых в производстве  материальных ценностей. Для региональных  бюджетов он является стабильным  доходом, так как он в меньшей  мере зависит от хозяйственной  деятельности юридических лиц.

Во всём мире имущественное налогообложение  играет не только важную фискальную роль (в основном на уровне местных бюджетов), но и создаёт для собственников  условие эффективного распоряжения накопленным им имуществом, выполняя при этом и социальную функцию  определённого сглаживания дифференциации в благосостоянии членов общества.

Объектом налогообложения  является стоимость основных средств  нематериальных активов, запасов и  затрат, находящихся на базе плательщика

(предприятия0. Учётная стоимость имущества рассматривается как база для определения налоговой нагрузки на предприятие.

В нынешней налоговой  системе России центр тяжести  перенесён на обложение труда  и текущих расходов, поступления  от которого десятикратно превышают  налоги, связанные с имуществом. 

Местные налоги и сборы

Система местного налогообложения в России – наименее отработанная область налоговых  правоотношений субъектов предпринимательской  деятельности и граждан, работающих по договорам гражданско-правового  характера. регламент системы местного налогообложения был установлен, исходя из содержания статьи 21 Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», которой введено 23 вида местных налогов и сборов, 4 из которых носят обязательный характер. Это: земельный налог, налоги на имущество физических лиц, регистрационный сбор за право торговли, налог на рекламу.

Остальные могут  приниматься по усмотрению местных  органов власти (Министерство Российской Федерации по налогам и сборам разработало по ним инструкции о порядке взимания и уплаты).

Введение местных  налогов и сборов преследовало цель пополнить доходные источники местных  бюджетов, способствовать их сбалансированию  и обеспечить социально-хозяйственные потребности административно-территориальных единиц.

Однако, с данной ролью система местного налогообложения справляется крайне плохо. Поступление налогов и сборов в местные бюджеты незначительно, их доля на протяжении 1995-2002 гг. не превышает 1-5% от общей суммы доходных источников бюджетов различных уровней. Местные налоги должны приносить казне доходов втрое больше, чем те расходы, которые связаны с обслуживанием сборщиков налогов, их учётом и.т.п 
 
 
 

 

Список  литературы

1. Зубков В. В. Метод НДС //Финансы, №5.-2002.-с.30-32

2. Лыкова Л. Н. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы.//Финансы, №5.-2002.- с.22-25

3. Internet