Сущность и виды налогов. Налоговая система в России

      Посредством прогрессивного налогообложения изменяется соотношение между доходами отдельных социальных групп, тем самым сглаживается неравенство между ними и поддерживается социальный консенсус. Реализуется социальная функция налогов через установление необлагаемого минимума доходов, предоставление льгот и скидок по налогам отдельным слоям и группам населения (многодетным семьям, пенсионерам, инвалидам и некоторым другим категориям граждан).

      Дестимулирующая подфункция, напротив, направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов. Это осуществляется путем введения повышенных ставок налогов (так, для казино до 2001 года была установлена ставка налога на прибыль в размере 90%), установления налога на вывоз капитала, повышенных таможенных пошлин, налога на имущество, акцизов и других.

      Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду. Нужно отметить, что налоговое стимулирование инвестиций, сельского хозяйства и других отраслей народного хозяйства в отрыве от прочих экономических факторов не приносит желаемого результата, поскольку инвестиционные процессы обусловлены не налоговыми льготами, а потребностями развития производства и расширения бизнеса.²

      В то же время регулирующая функция  налогов действует сразу и  непосредственно при дестимулирующем  налоговом подходе. Создание непомерного  налогового бремени практически всегда влечет спад производства из-за потери его эффективности. Так, например, непомерный налоговый гнет на российское крестьянство в 30-х годах XX века (под видом классовой борьбы с кулачеством) привел к его ликвидации за несколько лет. В наше время введение 70%-ного налога на прибыль от деятельности, связанной с видеопоказом, привело к исчезновению видеосалонов, пользовавшихся большой популярностью у населения в конце 80-х - начале  90-х годов. Дестимулирование импорта путем установления повышенных пошлин (политика протекционизма) также влечет за собой резкое сокращение ввоза тех или иных товаров.

      Контрольная функция

      Через налоги государство осуществляет контроль над финансово-хозяйственной деятельностью  организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Путем денежной оценки сумм налогов 

      

      ²Шишкин А.Ф., Экономическая теория: учеб.— 2-е издание - М: Гуманит изд. Центр ВЛАДОС 1996 г.

возможно  количественное сопоставление показателей  доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками.

      Через контрольную функцию налогообложения  выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику государства.

      Функции налогов неразрывно связаны друг с другом. Так, например, реализация фискальной функции позволяет удовлетворять общественные (коллективные) потребности. Посредством регулирующей и социальной функций создаются противовесы излишнему фискальному бремени, то есть формируются социально-экономические механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и государственных экономических интересов.

      В настоящее время налоговой системе  России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенного в налоге стимулирующего и регулирующего начала.

      Суть  фискальной функции заключается  в обеспечении поступления необходимых средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Однако это не означает, что стимулирующая и регулирующая функции менее важны.

      Выполнение  регулирующей и стимулирующей функций  достигается путём участия государства в воспроизводственном процессе, но не в форме прямого директивного вмешательства, а путём управления потоками инвестиций в отдельные отрасли, усиления или ослабления процессов накопления капитала в различных сферах экономики, расширения или уменьшения платёжеспособного спроса населения.³

      Однако  между стимулирующей и регулирующей функциями налогов есть различия. Если регулирующее действие ориентировано на отраслевой и народнохозяйственный уровень, т.е. на макроэкономические процессы и пропорции, то стимулирующая роль более приближена к микроэкономике и учитывает интересы конкретного хозяйствующего субъекта. Регулирующая и стимулирующая роль налогов проявляется путём влияния на спрос и предложение, инвестиции и сбережения, масштабы и темпы роста производства в целом и отдельных отраслях экономики. Это воздействие достигается через изменения размеров ставок налогов, применение льгот и санкций, налоговых кредитов и отсрочек платежей, а также другие. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      

      ³Основы экономической теории: учеб. Пособие/ под ред. проф. В.Д.Камаева. - М: Издательство МГТУ им. Н.Э.Баумана, 1999. - С.148.

IV. Налоговая система в России

Под налоговой  системой понимают совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых  в установленном порядке и  устанавливающих существенные условия  налогообложения. Ей присущи следующие  признаки.

1. Органическая целостность предполагает тесную взаимосвязь налогов, исключение двойного налогообложения, право выбора в отдельных случаях налогоплательщиком конкретного вида налога или налоговой ставки, строгое разделение налогов на центральные и местные.
2. Гибкость проявляется в регулярном заполнении правовых пробелов, уточнении ставок и осуществление налоговой политики с учетом изменения политической и экономической конъюнктуры на основе ежегодно принимаемых законов по бюджету.
3. Множественность налогов предполагает, что налоговая система основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов налогообложения. Благодаря этому налоговое бремя перераспределяется между налогоплательщиками.
4. Стабильность означает, что налоговая система должна существовать без изменений вплоть до налоговой реформы.

Современная налоговая система сложилась на рубеже 1991-1992гг., в период перехода к рыночным отношениям. Существующая система создавалась с учетом опыта западных стран. Общие и частные положения налоговой системы сформулированы в Налоговом кодексе Россйиской Федерации.

В основу классификации  налогов положен признак компетентности органов государственной власти, в соответствии с которым происходит разделение на федеральные, региональные и местные налоги.

К федеральным  относятся:

Налог на добавленную  стоимость;

Акцизы;

Налог на прибыль  организаций;

Налог на доходы физических лиц;

Единый социальный налог;

Налог на наследование и дарнение;

Налог на добычу полезных ископаемых;

Водный налог;

Сборы за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

Государственная пошлина.

К региональным относятся:

Налог на имущество  организаций;

Налог на игорный  бизнес;

Транспортный  налог.

К местным  относятся:

Земельный налог;

Налог на имущество  физических лиц.

Основу российской налоговой модели составляют прямые и косвенные налоги.

 За годы  рыночной реформы налоговая система  России значительно изменилась. С введением Налогового кодекса  произошло сокращение и упорядочение  налогов и сборов. Множественные  платежи во внебюджетные фонды  заменены на единый социальный налог, снижены ставки налога на прибыль предприятий и на доходы физических лиц.

 Вместе  с тем интеграция России в  мировое экономическое пространство  требует адаптации национального  налогового законодательства и  механизма налогообложения к действующим в цивилизованных странах норам, а следовательно, продолжения налоговой реформы. ⁴ 

       ⁴Экономическая теория : учебник: в 2 ч./ науч. ред. В.В. Ильяшенко, А.Ю. Коковихин –Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2007. Ч. 2.- С.225.

      Заключение

      Мы  рассмотрели сущность налогов, их виды и функции. И теперь в заключение работы, постараемся сделать некоторые  обобщения относительно изученной темы.

      Итак, применение налогов является одним  из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

      Налоги  выражают обязанность всех юридических  и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

      Сколько веков существует государство, столько  же существуют и налоги и столько  же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

      Безусловно, налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным уже потому, что оно является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая меняясь, обрекает на перемены и систему налогообложения. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.⁵ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      

      ⁵ Курс экономики: Учеб./ Под ред. проф. Р.А.Райзберга - М.: ИНФРА - М., 2002. - С.203.