Системы налогооблажения физических и юридических лиц

Ограничения, указанные в Законе № 2505, установлены  до принятия Закона "Об упрощенной системе налогообложения". Следующие ограничения определены Указом № 727 и в данном случае уже касаются видов расчетов:

Субъекты  предпринимательской  деятельности - юридические  лица, которые перешли  на упрощенную систему  налогообложения - единый налог, не имеют права применять другой способ расчетов за отгруженную продукцию кроме наличного и безналичного расчетов денежными средствами.

Наличие таких ограничений  обусловлено порядком расчета облагаемого  единым налогом дохода.

К ограничениям можно отнести и наличие только одной возможности в течение календарного года перейти на единый налог. Если вы в течение календарного года уже принимали такое решение, а потом вернулись на общую систему налогообложения, то в течение этого же календарного года вы не имеете право вновь вернуться на единый налог.

Единый  налог - льготы

Мы  уже говорили, что  субъект предпринимательской  деятельности (далее - СПД), находящийся  на упрощенной системе  налогообложения (платит единый налог), освобождается от шестнадцати видов налогов и сборов (обязательных платежей), в состав которых входят:

• налог на добавленную стоимость, кроме случая, когда юридическое лицо избрало способ налогообложения доходов по единому налогу по ставке 6 процентов;
• налог на прибыль предприятий;
• налог на доходы физических лиц (для физический лиц - субъектов малого предпринимательства);
• плата (налога) за землю;
• сбор на специальное использование природных ресурсов;
• сбор в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;
• сбор в Государственный инновационный фонд;
• сбор на обязательное социальное страхование;
• отчисления и сборы на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;
• коммунальный налог;
• налог на промысел;
• сбор на обязательное государственное пенсионное страхование;
• сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;
• взносы в Фонд Украины социальной защиты инвалидов;
• взносы в Государственный фонд содействия занятости населения;
• плата за патенты согласно Закону Украины "О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности".

Освобождение  от налогов и отчислений, связанных с начислением  заработной платы  наемным работникам, касается только физлица - ЧП.

Субъект предпринимательской  деятельности - физическое лицо, которое уплачивает единый налог, освобождается от обязанности начисления, отчисления и перечисления в государственные целевые фонды сборов, связанных с выплатой заработной платы работникам, находящимся с ним в трудовых отношениях, включая членов его семьи.

При этом за каждого работающего  у него наемного работника (включая  членов семьи физлица - ЧП) он должен увеличивать  сумму единого налога на 50%. Таким образом, бюджет и социальные фонды компенсируют недоплату им соответствующих налогов и отчислений.

Это касается только доходов  физлица - ЧП, полученных им в рамках его  предпринимательской  деятельности, указанной  в свидетельстве  плательщика единого налога, и не распространяется на другие его доходы, например, как наемного работника.

Это очень важно понимать, поскольку в соответствии с Указом № 727 доходы, полученные от осуществления  предпринимательской  деятельности, которая  облагается единым налогом, не включаются в состав совокупного налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года такого плательщика и лиц, находящихся с ним в трудовых отношениях, а уплаченная сумма единого налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств как самого налогоплательщика, так и лиц, находящихся с ним в трудовых отношениях, включая членов его семьи, которые принимают участие в предпринимательской деятельности.

Тут речь идет не только о самом физлице - ЧП, но и о его  наемных работниках (лицах, находящихся с  ним в трудовых отношениях). К льготам относится и то, что физлицо - ЧП, занимающееся несколькими видами деятельности, не должно оплачивать единый налог по каждому из них.

В случае если физическое лицо - субъект малого предпринимательства  осуществляет несколько  видов предпринимательской деятельности, для которых установлены разные ставки единого налога, им приобретается одно свидетельство и уплачивается единый налог, который не превышает установленной максимальной ставки.

И, наконец, одна из самых  весомых льгот, по оценкам самих физлиц - ЧП, которая, можно сказать, была ими "отвоевана" у ГНАУ, - это возможность торговать без кассового аппарата.

Субъекты  предпринимательской  деятельности - физические лица - плательщики  единого налога имеют право не применять электронные контрольно-кассовые аппараты для проведения расчетов с потребителями. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Исходные  данные

Данные  по сырью и материалам

 

Мебель, комплекты

Например: комплект: мягкий уголок + стол + 2 стульчика  

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Раздел 1. Формирование основных групп затрат предприятия 

Таблица 1

Материальные затраты

 

Вывод: материальные ресурсы  используются для  производства различных  видов продукции, обеспечивают функционирование различных подразделений  предприятия, а также вовлекаются в производственный процесс на различных стадиях. Расходы на материальные ресурсы уменьшаются на величину возвратных отходов, к которым относятся остатки материальных ресурсов и попутная продукция. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Административные расходы

Таблица 2