Оффшорный сбор

     - перечисление денежных средств  резидентом Республики Беларусь  нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной  зоне (в том числе на счета,  открытые в банках Республики  Беларусь), с использованием любых  форм расчетов. На возникновение обязательств по уплате оффшорного сбора наличие или отсутствие договорных отношений между нерезидентом Республики Беларусь и резидентом Республики Беларусь либо иных правовых оснований перечисления денежных средств не влияет;

     - перечисление денежных средств иному лицу (в том числе не зарегистрированному в оффшорной зоне) по обязательству перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, с использованием любых форм расчетов. В этом случае оффшорный сбор взимается в связи с обязательством резидента Республики Беларусь перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне;

     - перечисление денежных средств  на счет, открытый в оффшорной  зоне (в том числе на счета  резидента Республики Беларусь  или нерезидента Республики Беларусь, не зарегистрированного в оффшорной зоне).

     - исполнение обязательства в неденежной  форме перед нерезидентом Республики  Беларусь, зарегистрированным в  оффшорной зоне (в том числе  путем поставки товаров, выполнения  работ, оказания услуг, передачи ценных бумаг, имущественных прав, передачи имущества в пользование), кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств;

     - переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве (в том числе путем перевода долга, уступки требования), сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне.

     Необходимо  отметить, что оффшорный  сбор не взимается  при перечислении денежных средств :

     1) государственными органами и  государственными организациями,  подчиненными Правительству Республики  Беларусь, в соответствии с обязательствами Республики Беларусь перед международными организациями, по межгосударственным и межправительственным договорам;

     2) в целях возврата юридическими  лицами и индивидуальными предпринимателями  денежных средств, полученных  в виде кредитов и займов, а также процентов за пользование ими, ранее полученных от нерезидентов Республики Беларусь денежных средств по иным основаниям в соответствии с законодательством или договором;

     3) за товары, ввезенные на территорию  Республики Беларусь до вступления  в силу Указа Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г. № 104. Дата ввоза товаров на территорию Республики Беларусь при наличии таможенного контроля и таможенного оформления устанавливается по дате их таможенного оформления, указанной в грузовой таможенной декларации. При ввозе товаров с территории государств, с которыми отменены таможенный контроль и таможенное оформление, дата ввоза устанавливается по дате оприходования товаров их импортером на основании товаросопроводительных документов;

     4) за работы (услуги), выполненные (оказанные)  до вступления в силу  Указа Президента Республики Беларусь от 12 марта 2003 г. № 104, с которых не взимался оффшорный сбор. Указанное положение применяется при наличии документов, подтверждающих факт выполнения работ, оказания услуг, оформленных резидентом Республики Беларусь и нерезидентом Республики Беларусь (акт о приемке-сдаче выполненных работ, оказанных услуг и т.д.);

     Оффшорный сбор не взимается также с банков и небанковских кредитно-финансовых организаций при осуществлении  ими от своего имени банковских операций в соответствии с договорами, заключенными данными банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями с нерезидентами Республики Беларусь, зарегистрированными в оффшорных зонах или имеющими счета в этих зонах, и в иных случаях по решению Президента Республики Беларусь.

     Самая интересная особенность  касается применения льготы по уплате оффшорного сбора в отношении  платежей, связанных  с возвратом резидентом Республики Беларусь займов и кредитов.

     Особенностью  данных платежей состоит в том, что  денежные средства по договору займа резидента Республики Беларусь с нерезидентом, зарегистрированным в оффшорной зоне, направляются последним другому нерезиденту в счет оплаты обязательств резидента перед ним по договору купли-продажи (выполнению работ, оказанию услуг) минуя расчетный счет резидента.

     Позиция Министерства по налогам и сборам состоит в следующем. Основным условием применения заемщиком (кредитополучателем) вышеуказанной льготы является получение  им денежных средств, а документом, подтверждающим их фактическое получение, в данном случае будет являться выписка по счету заемщика (кредитополучателя).

     В соответствии с пунктом 1.2. Указа  Президента Республики Беларусь от 12.03.2003г. № 104 «Об оффшорном сборе» перечень оффшорных зон - государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях, утверждается Национальным банком.

     Так, постановлением Национального Банка Республики Беларусь от 18.04.2002      № 75 «Об утверждении инструкции по представлению банками информации о некоторых валютных операциях» определен список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и не предусматривающих раскрытие и представление информации о текущих операциях и операциях, связанных с движением капитала (оффшорные зоны): 

  1. Княжество Андорра;

  2. Антигуа и Барбуда;

  3. Содружество Багамских Островов;

  4. Барбадос;

  5. Государство Бахрейн;

  6. Белиз;

  7. Государство Бруней-Даруссалам;

  8. Государство Вануату;

  9. Зависимые от Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии территории:

• Ангилья
• Бермудские острова
• Британские Виргинские острова
• Монтсеррат
• Гибралтар
• Британские территории в Индийском океане (острова Чагос)
• Южная Георгия и Южные Сандвичевы острова
• Теркс и Кайкос
• острова Кайман (Каймановы острова);

  10. Отдельные административные единицы  Соединенного Королевства Великобритании  и Северной Ирландии:

• Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк)
• о. Мэн;

  11. Гренада;

  12. Республика Джибути;

  13. Доминиканская Республика;

  14. Ирландия (Дублин, Шеннон);

  15. Республика Кипр;

  16. Китайская Народная Республика:

• Гонконг (Сянган)
• Макао (Аомынь);

  17. Республика Коста-Рика;

  18. Острова Кука (Новая Зеландия);

  19. Республика Либерия;

  20. Ливанская Республика;

  21. Княжество Лихтенштейн;

  22. Великое Герцогство Люксембург;

  23. Республика Маврикий;

  24. Малайзия (о. Лабуан);

  25. Мальдивская Республика;

  26. Республика Мальта;

  27. Республика Маршалловы Острова;

  28. Республика Науру;

  29. Нидерландские Антильские острова;

  30. Ниуэ (Новая Зеландия);

  31. Объединенные Арабские Эмираты  (Дубай);

  32. Республика Панама;

  33. Португальская Республика:

  о. Мадейра

  34. Независимое Государство Самоа;

  35. Республика Сейшельские Острова;

  36. Федерация Сент-Китс и Невис;

  37. Сент-Люсия;

  38. Сент-Винсент и Гренадины;

  39. США:

• Виргинские острова, США
• Содружество Пуэрто-Рико
• штат Вайоминг
• штат Делавэр;

  40. Королевство Тонга;

  41. Суверенная Демократическая Республика  Фиджи;

  42. Французская Республика:

• о. Кергелен
• Французская Полинезия;

  43. Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка;

  44. Швейцарская Конфедерация:

• кантон Во
• кантон Женева
• кантон Нешатель
• кантон Фрибург
• кантон Цуг;

  45. Ямайка;

  46. Центр международного бизнеса  "Ингушетия", г.Назрань;

  47. Республика Черногория. 

     Оффшорный сбор исчисляется  и уплачивается резидентами Республики Беларусь в иностранной валюте, в которой осуществляется платеж, или в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь по ставке 15 %:

     - от перечисляемых нерезиденту  Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, или иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом сумм денежных средств или от сумм, перечисляемых на открытые в этих зонах счета, на дату их перечисления;

     - при неденежной форме исполнения  обязательств в соответствии  с законодательством перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, исходя из цены договора на дату исполнения этих обязательств резидентами Республики Беларусь. Если обязательство перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, исполняется поэтапно, оффшорный сбор уплачивается исходя из объема исполненного резидентом Республики Беларусь обязательства;

     - при переходе в соответствии  с законодательством имущественных  прав и (или) обязанностей в  связи с переменой лиц в обязательствах, сторонами которых выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне, исходя из цены договора на дату перемены лиц в обязательствах, предусмотренных этим договором. Оффшорный сбор уплачивается исходя из переданного объема имущественных прав и (или) обязанностей.

     Плательщики оффшорного сбора  ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам по месту регистрации в качестве налогоплательщика расчет оффшорного сбора по специальной форме и справку о льготах по оффшорному сбору по специальной форме.

     Оффшорный сбор уплачивается в республиканский бюджет и относится на финансовые результаты деятельности резидентов Республики Беларусь.

     Оффшорный сбор, уплачиваемый в иностранной валюте, перечисляется на валютный счет Министерства финансов Республики Беларусь, а уплачиваемый в белорусских рублях - на транзитные счета инспекций Министерства по налогам и сборам .

     В случае неуплаты или  несвоевременной уплаты оффшорного сбора в бюджет с плательщика взыскивается неуплаченная сумма оффшорного сбора пеня. Пеня взыскивается за каждый календарный день просрочки платежа включая день уплаты (взыскания), в процентах от неуплаченных сумм сбора в размере равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день исполнения налогового обязательства;

     При применении экономических санкций  за неуплату или неполную уплату оффшорного сбора, нарушении установленного срока  представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по оффшорному сбору, а также при начислении пени и взыскании оффшорного сбора его сумма исчисляется в белорусских рублях по курсу Национального банка на 20 число месяца, следующего за отчетным.