Налоговая система в РФ

2.2 Современные принципы налогообложения 

     1. Уровень  налоговой  ставки  должен устанавливаться с учетом  возможностей налогоплательщика,  т.  е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип этот соблюдается далеко не всегда,  некоторые налоги  во  многих странах рассчитываются пропорционально.

     2. Необходимо прилагать все усилия,  чтобы налогообложение доходов  носило однократный характер. Многократное  обложение дохода или капитала недопустимо.  Примером осуществления этого  принципа служит замена в развитых странах налога с оборота,  где обложение оборота происходило  по  нарастающей кривой,  на НДС,  где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

     3. Обязательность уплаты налогов.  Налоговая система не должна оставлять  сомнений  у  налогоплательщика в неизбежности платежа.

     4. Система  и  процедура   выплаты  налогов должны быть  простыми, понятными и  удобными  для  налогоплательщиков  и  экономичными для учреждений, собирающих налоги.

     5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к   меняющимся   общественно-политическим  потребностям.

    6. Налоговая система должна обеспечивать  перераспределение создаваемого  валового внутреннего продукта (ВВП)  и  быть  эффективным  инструментом государственной экономической  политики.

      К федеральным относятся следующие налоги :

      а) налог на добавленную стоимость;

      б) акцизы на отдельные группы  и виды товаров;

      в) налог на доходы банков;

      г) налог на доходы от страховой  деятельности;

      д) налог от биржевой деятельности;

      е) налог на операции с ценными  бумагами;

      ж) таможенные пошлины;

      з) отчисления из производства  материально-сырьевой базы,      зачисляемые в спец. внебюджетный фонд РФ;

      и) платежи за пользование природными  ресурсами,  зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский     бюджет республик в составе РФ, в краевые, областные   бюджеты краёв, областей, обл. бюджет       автономной области, окружные бюджеты автономных   округов и районные бюджеты районов в порядке и на   условиях, предусматриваемых законодательными   актами РФ;

      к) подоходный налог с физических  лиц;

      м) налоги, служащие источниками, образующие дорожные   фонды;

      н) гербовый сбор;

      о) государственная пошлина;

      п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

      р) сбор за использование наименований "Россия",  "Российская Федерация"  и образовываемых на их   основе слов и словосочетаний.

    Налоги  республик в составе РФ и налоги краёв,  областей, автономной области, автономных  округов.

       К налогам республик в составе РФ, краёв, областей, автономной области, автономных округов относятся следующие налоги :

      а) налог на имущество предприятий, сумма платежей по  налогу равными долями зачисляется в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевые, областные   бюджеты краёв и областей, областной бюджет   автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские  бюджеты городов по месту нахождения плательщиков;

      б) местный доход;

      в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;

      г) республиканские платежи за  пользование природными   ресурсами.

       Налоги устанавливаются законодательными  органами (актами) РФ и взимаются  на всей её территории. При  этом конкретные ставки определяются  законами республик в составе  РФ или решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.¹¹

    Местные налоги.

      К местным относятся следующие  налоги:

      а) налог на имущество физических  лиц. Сумма платежей       по налогу зачисляется в местный бюджет по месту       нахождения (регистрации) объекта налогообложения¹²;

      б) земельный налог. Порядок  зачисления поступлений по      налогу в соотв. бюджет определяется     законодательством о Земле.

      в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся  предпринимательской деятельностью, сумма сбора   зачисляется в бюджет по месту их регистрации;

      г) налог на строительство объектов  производственного   назначения  в курортной зоне;

      д) курортный сбор;

      е) сбор за право торговли: сбор устанавливается   районными, городскими (без районного деления),   районными (в городе), коллективными, сельскими органами исп. власти. Сбор уплачивается путём     приобретения разового талона или временного патента,      и полностью зачисляются в соответствующий бюджет;

      ж) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений,  организаций, независимо от их организационно -   правовых форм, на содержание милиции, на        благоустройство территорий и др. цели.

    з) налог на рекламу  уплачивают юридические и     физические лица, рекламирующие свою продукцию по       ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по   рекламе;

      и) налог на перепродажу автомобилей,  вычислительной    техники и  персональных компьютеров.

    к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица,       имеющие в городах собак (кроме служебных), в        размере, не превышающем 1/7 установленного законом     размера минимальной месячной оплаты труда в год;

      л) лицензионный сбор за право  торговли винно-водочными           изделиями. Сбор вносят юридические и физические         лица, реализующие винно-водочные изделия населению       в размере : с юридических лиц - 50 установленных        законом размеров минимальной месячной оплаты труда       в год, с физических лиц - 20 установленных законом    размеров минимальной месячной оплаты труда в год.  

    м) лицензионный сбор за право проведения местных        аукционов  и лотерей. Сбор вносят их устроители в       размере, не превышающем 10% стоимости заявленных       к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены       лотерейные билеты;

      н) сбор за выдачу ордера  на квартиру, сбор вносится       физическими лицами при получении  права на заселение       отдельной квартиры, в размере, не превышающем 3/4      установленного законом размера минимальной        месячной оплаты труда в зависимости от общей       площади и качества жилья;

      о) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят       юридические  и физические лица за парковку автомашин       в спец. оборудованных для этого местах в размере,      установленном местными органами власти;

      п) сбор за право использования  местной символики. Сбор       вносят производители продукции,  на которой     используется  местная символика (гербы, виды  городов        и прочее) в размере, не превышающем 0.5% стоимости        реализуемой продукции;

      р) сбор за участие в бегах  на ипподромах. Сбор вносят       юридические и физические лица, выставляющие своих     лошадей  на состязания коммерческого характера,     в размерах, устанавливаемых местными органами госвласти, на территории которых находится ипподром;

      с) сбор за выигрыш в бегах.  Сбор вносят лица,     выигравшие  в игре на тотализаторе на  ипподроме      в размере,  не превышающем 5% суммы выигрыша;

      т) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на     ипподроме. Сбор вносится в виде процентной надбавки     к плате, установленной за участие в игре, в размере,       не превышающем 5% этой платы;

      у) сбор со сделок, совершаемых  на биржах, за       исключением  сделок, предусмотренных     законодательными актами о налогообложении операций    с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в      размере, не превышающем 0.1% суммы сделки;

      ф) сбор за право проведения кино и телесъёмок. Сбор     вносят коммерческие кино и телеорганизации,     производящие съёмки, требующие от местных органов     госуправления осуществления организационных     мероприятий, в размерах, установленных местными    органами госвласти;

      х) сбор за уборку территорий  населённых пунктов. Сбор    вносят юридические и физические лица, в размере, установленном органами госвласти;

      ц) сбор за открытие игорного бизнеса. Плательщиками     сбора являются. юридические и физические лица  -     собственники указанных средств и оборудования     независимо от места их установок. Ставки сборов и      порядок его взимания устанавливается местными     органами власти.¹³

 

    3. Проблемы налоговой системы РФ

     и пути ее совершенствования 

       Ни одна из проблем перехода к рыночным отношениям в экономике России не является столь сложной и запутанной, как проблема налоговых отношений. Она связана с формированием финансовых ресурсов на разных уровнях, затрагивает экономические интересы всех налогоплательщиков, зависит от социально-экономических целей, которые ставит перед собой общество, определяет характер взаимоотношений государства и всех хозяйствующих субъектов. Вместе с тем формирование налоговой системы России осложнилось последствиями командно-административной системы управления. Формирование рыночных отношений в России диктует необходимость перехода к цивилизованной налоговой системе. Изучая модели налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой, Россия не слепо копирует этот опыт, а учитывает исторические особенности страны и формирует налоговую систему в тесной связи со всеми радикальными преобразованиями в экономике.¹⁴

     Фундамент новой налоговой системы был заложен еще в 1992 году в результате реформы. Смысл этих преобразований сводился к замене ряда действующих налогов, созданию равных условий деятельности для всех видов хозяйств, независимо от формы собственности, превращению налогов в стимул производственной деятельности. В то же время налоговая система призвана препятствовать тем экономическим действиям, в которых общество не заинтересовано.

     Налоговая реформа 1992 года отражала условия функционирования отечественной экономики того периода. Во-первых, она объективно соответствовала условиям высокой инфляции. В результате в налоговой системе неосуществимыми являются такие налоги, как налог на землю, на капитал; относительно узкая база налогообложения, завышены льготы предприятиям. Во-вторых, радикально изменив структуру налоговых поступлений, реформа не смогла коренным образом повлиять на практику взимания налогов, так как основные принципы функционирования налоговой системы и налоговой службы сложились еще в недрах административно-командной экономики.

   Слабый  контроль за сбором налогов создает  возможности для уклонения от уплаты налогов, что не только уменьшает налоговые поступления, но и стимулирует прилив капитала в торгово-посреднические сферы, а также способствует развитию криминогенного предпринимательства. По оценкам экспертов, из-под налогообложения уводится до 40% всех поступлений фирм. Не дают должного эффекта и действующие налоговые стимулы. Налоговые льготы не способствуют развитию предпринимательской деятельности в сфере производства и, следовательно, росту производительности труда. В-третьих, недостаток нашей налоговой системы – это ее усложненность. На сегодня в России насчитывается вместе с местными более 100 видов налогов. Громоздкость налоговой системы выражается в том, что при отнесении тех или иных налогов к соответствующей группе, имеет значение не то, в какой бюджет зачислится платеж, а органом какого уровня государственного управления введен и регистрируется порядок уплаты данного налога. В-четвертых, не способствует эффективному функционированию налоговой системы и нецивилизованные действия государства, постоянно меняющего правила экономической игры. В условиях, когда ставки налогообложения меняются постоянно, никакая долгосрочная предпринимательская деятельность невозможна,  так как государство выступает ненадежным экономическим партнером.

   Многие  недостатки налоговой системы являются следствием несовершенного законодательства, противоречивости и запутанности нормативной базы, процедур налогообложения, отсутствия оперативной связи исполнительной и законодательной властей.