Налоговая система в РФ

     Введение.

     Налоговая система — один из главных элементов  рыночной экономики. Она выступает  главным инструментом воздействия  государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Налоговая система  представляет собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и методы их построения, методы исчисления налогов и налоговый  контроль. Современное российское законодательство дает краткое определение налоговой системы как совокупности налогов, сборов, пошлин и других платежей.

     Проблема  налоговой системы, на сегодняшний  день,  одна из наиболее сложных и  противоречивых в мировой практике ведения народного хозяйства.

В каждой стране существуют свои виды налоговых  систем, иногда существенно отличающихся друг от друга.

     В России столь сложной и запутанной, является проблема налоговых  отношений.  Она связана с формированием  финансовых ресурсов на разных  уровнях,  затрагивает экономические  интересы  всех  налогоплательщиков,  зависит  от   социально-экономических  целей,  которые  ставит  перед  собой  общество,   определяет характер взаимоотношений государства и всех хозяйствующих субъектов. 

     Актуальность  этой темы в том, что Налоговая  система России ещё не усовершенствована  полностью, и требует исправления  недостатков, так же рядом изъянов, каждый из  которых  подлежит  анализу,  необходимому для обоснования  соответствующих реформационных мер.

     Целью моей работы является изучить действующую  налоговую систему в Российской Федерации и пути её совершенствования.

     Задачами  данной курсовой работы является, во-первых, рассмотрение основ налоговой системы  РФ, принципы и сущность налогов, их классификация и функции, а также изучение налоговой системы, как инструмент государственного регулирования.

     Второй  задачей является непосредственно  анализ налоговой системы, принципы её формирования и совершенствования.

     В проектно-расчётной части я рассмотрю краткую характеристику рассматриваемого мною предприятия, а именно: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. Налоговая система: понятие, роль, функции

1.1. Налоговая система 

    Понятие «налоговая система» является базовым  при определении практически  всех аспектов налогообложения суверенного государства. Однако, несмотря на широкое применение этого термина в специальной литературе и на закрепление его в нормативных актах налогового законодательства некоторых стран, данное понятие до сих пор не приобрело единого значения.

    С.Г. Пепеляев отмечает, что понятие «налоговая система» характеризует налоговый  правопорядок в целом, система налогов - только элемент налоговой системы. В связи с тем, что налоговой  системе свойственны признаки, характеризующие  любую систему, - поэлементный состав системы, взаимозависимость элементов, органическая цельность и единство, непрерывное развитие и т.п. А.В. Брызгалин предлагает свое многоаспектное (глобальное) определение налоговой системы как взаимосвязанной совокупности всех существующих в государстве общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения и имеющих экономический, политический, организационный и правовой характер.

      Налоговая система — один из главных элементов  рыночной экономики. Она выступает  главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

     Налоговая система  представляет собой совокупность налогов, взимаемых в государстве, формы и методы их построения, методы исчисления налогов и налоговый  контроль. Современное российское законодательство дает краткое определение налоговой  системы как совокупности налогов, сборов, пошлин и других платежей.¹

     Существуют  два вида налоговой системы —  шедyлярная и глобальная. В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части — шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется в Западных государствах.

  Исходя  из сущности налогов, их места и роли в обществе можно сформулировать следующее определение: налоговая политика - это составная часть экономической политики государства, направленная на формирование налоговой системы, обеспечивающей экономический рост, способствующей гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков с учетом социально-экономической ситуации в стране.

  Содержание  налоговой политики во многом определяется принятой концепцией развития налогов. Она призвана обеспечить приток инвестиций, способствовать экономическому росту, гармонизации взаимоотношений государства  и налогоплательщиков, выравниванию налогового бремени по отдельным экономическим регионам и социальным группам

  Главной целью налоговой  политики является обеспечение бюджетов разных уровней финансовыми ресурсами в достаточных объемах. Бесперебойное пополнение бюджетных доходов - основа экономического роста, повышения благосостояния населения, укрепления обороноспособности, решения экологических и других насущных проблем общества.

     При определении понятия “справедливость  налоговой системы” принято рассматривать  два его аспекта:

1. горизонтальное  равенство налоговой системы  обеспечивается в том случае, если одинаковые во всех отношениях  индивиды несут равную налоговую  нагрузку. Данное правило соблюдается  в том случае, если налоговая  система не содержит элементов,  дискриминирующих одного налогоплательщика по отношению к другому (например, по признаку расы или вероисповедания). Но в действительности абсолютно одинаковых людей не существует. Поэтому при практическом применении принципа горизонтального равенства возникает ряд трудностей. Необходимо определить, какие различия в доходах, вкусах и привычках индивидов позволяют считать их абсолютно равными перед лицом налоговой системы. Этот выбор должен учитывать предпочтения общества в отношении равенства и перераспределения доходов.

2. принцип  вертикального равенства предусматривает,  что определенные категории налогоплательщиков  должны иметь больший или, наоборот, меньший уровень налоговых обязательств.

     Гибкость  налоговой системы определяется тем, насколько оперативно она может изменяться в зависимости от экономической ситуации в стране. Это свойство определяет возможность использования налоговой системы как инструмента активного регулирования экономики. В теории известен следующий вариант налоговой политики, направленный на сглаживание экономических циклов и смягчение негативных последствий кризисов. На “пике” подъема экономики рекомендуется сдерживание экономического роста с помощью повышенного налогообложения, а в момент депрессии - его стимулирование путем снижения налоговых ставок и предоставления дополнительных льгот.

  Как и любая другая система, налоговая  система² - это целостное явление, состоящее из отдельных частей, элементов. Они объединены общими сущностными признаками, целями и задачами, а также находятся в определенной соподчиненности между собой. Важнейшим элементом налоговой системы, проявляющимся в первую очередь, выступает совокупность взимаемых государством с юридических и физических лиц различных видов налогов, сборов, пошлин как форм проявления объективных налоговых отношений. Однако по существу налоговая система - более сложное явление. Организация налоговых отношений есть результат действия государства. Поэтому характеристика налоговой системы предполагает и такой элемент, как компетенция (права и обязанности) государственных органов (законодательных и исполнительных). В процессе их деятельности вырабатываются принципы, формы и методы построения налогов, методы их исчисления. Отдельным элементом налоговой системы, предпосылкой ее эффективности и управляемости, является совокупность налоговых органов, которые организуют и осуществляют работу по контролю за полнотой, правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов.

  Налоговая система базируется на соответствующих  законодательных актах государства. Они устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют элементы налога. К ним относятся:

  Субъект налога, или налогоплательщик, то есть лицо, на которой возложена обязанность уплачивать налог, им может быть юридическое или физическое лицо.

  Объект  налога, то есть доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, прибыль, ценные бумаги, недвижимое имущество и т.д.).

  Источник  налога - доход, за счет которого уплачивается налог.

  Ставка  налога - это величина налога на единицу обложения (денежная единица дохода, единица земельной площади, единица измерения товара и т.п.).

  Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров дохода (например, за тонну нефти или газа).³

  Пропорциональные - действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

  Прогрессивные ставки - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик уплачивает не только большую абсолютную величину дохода, но и большую его долю.

  Регрессивные - средняя ставка регрессивного налога снижается по мере роста дохода. Регрессивные налоги выгодны лицам, обладающим большими доходами, и наиболее тяжелы физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

    Можно  сформулировать  основные   требования, предъявляемые к налоговой системе  страны в настоящее время:

     а) равные доходы при равных  условиях их  получения  должны  облагаться одинаковым по величине налогом; с равных доходов  при  разных  условиях  их получения должны взиматься  разные налоги;

     б) ставки налогообложения должны  быть едиными для  всех   предприятий, независимо от формы собственности, и для всех  граждан, независимо от видов деятельности (при равенстве полученных доходов);

     в) система  налогов  должна  быть  комплексной,  т.  е.  опираться   на

различные способы налогообложения (подоходное,  поимущественное  и  т.п.) при умелом их сочетании;

     д.) единая налоговая ставка  должна  дополняться  системой   налоговых

льгот, носящих целевой и адресный характер. Действие льгот должно наступать  автоматически при выполнении  условий, установленных законом. Система налогообложения должна опираться на  достижения  науки  и  опыт зарубежных  стран,  строиться  на  сходных   принципах  в   соответствующей ситуации.⁴  
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Современная налоговая  система РФ

2.1. Роль налоговой  системы в экономике РФ

      Налоги  – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику.

      В условиях рыночной экономики любое  государство широко использует налоговую  политику в качестве определенного  регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

      Применение  налогов является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.