Налоговая система государства. Налоги и их виды

">    8. уточнен порядок признания расходов  при заключении договора лизинга (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ);

    9. в состав внереализационных расходов  добавлен расход в виде скидки (премии), выплаченной покупателю  за выполнение определенных условий  договора (пп. 19 п. 1 ст. 265 НК РФ);

    10. предусмотрена возможность формирования резерва предстоящих расходов на цели социальной защиты инвалидов (ст. 267.1 НК РФ);

    11. при реализации имущественных  прав (долей, паев) организациям дана  возможность уменьшать доход  на цену их приобретения и  на сумму расходов, связанных  с их приобретением и реализацией (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ);

    12. организации - участники договора  простого товарищества или же  договора доверительного управления  имуществом не вправе применять  кассовый метод (п. 4 ст. 273 НК РФ);

    13. изменен порядок признания расходов  по объектам обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);

    14. изменен размер, в котором убытки  прошлых лет могут уменьшать  налоговую базу текущего периода  (50%) (абз. 2 п. 2 ст. 283 НК РФ, ст. 5 Федерального  закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ);

    15. упрощен порядок уплаты налога при наличии у организации нескольких обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ (п. 2 ст. 288 НК РФ);

    16. новые возможности по признанию,  в частности, расходов на ремонт  основных средств бюджетными  учреждениями (п. 3 и 4 ст. 321.1 НК РФ);

    17. установлены особые правила расчета  амортизации (п. 7 ст. 259 НК РФ), признания  расходов на НИОКР (п. 2 ст. 262 НК  РФ), переноса убытков на будущее  (п. 2 ст. 283 НК РФ) и применения пониженных  налоговых ставок (п. 1 ст. 284 НК РФ) для организаций - резидентов особых экономических зон;

    18. установлены особенности признания  доходов и расходов в отношении  судов, зарегистрированных в Российском  международном реестре судов  (пп. 33 п. 1 ст. 251 и п. 48.5 ст. 270 НК РФ);

    19. установлены особенности исчисления и уплаты налога резидентами ОЭЗ в Калининградской области (ст. 288.1 НК РФ) (вступает в силу с 1 апреля 2006 г.);

    20. изменены сроки применения льготных  ставок налога для сельскохозяйственных  товаропроизводителей, не перешедших  на уплату ЕСХН (ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ). 

Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ) 

    Федеральный закон от 05.12.2005 N 155-ФЗ; Федеральный  закон от 20.12.2005 N 168-ФЗ; Федеральный  закон от 31.12.2005 N 201-ФЗ 

    1. граждане РФ, проживающие в Калининградской области, не должны уплачивать государственную пошлину за выдачу им загранпаспорта (п. 4 ст. 333.29 НК РФ) (правило действует с 9 января 2006 г.);

    2. установлены размеры госпошлины  за регистрацию судов в Российском  международном реестре судов, а также за ежегодное подтверждение регистрации судна в этом реестре (пп. 83 и 84 п. 1 ст. 333.33 НК РФ) (изменения действуют с 24 января 2006 г.);

    3. государственная пошлина должна  уплачиваться по месту совершения  юридически значимого действия  (п. 3 ст. 333.18 НК РФ);

    4. государственная пошлина в размере  50% от госпошлины, установленной  для подачи исковых заявлений  неимущественного характера, уплачивается  не только при подаче апелляционной  или кассационной, но также и  надзорной жалоб на решения  или постановления арбитражного суда (пп. 12 п. 1 ст. 333.21 НК РФ);

    5. предусмотрены особенности исчисления  размера государственной пошлины  за нотариальное удостоверение  договоров, подлежащих оценке, и  в отношении выдачи свидетельств  о праве на наследство, а также то, какие документы могут представляться для исчисления госпошлины за нотариальное удостоверение договоров, подлежащих оценке (пп. 5 п. 1 ст. 333.25 НК РФ);

    6. установлены размеры госпошлины  за выдачу загранпаспортов, содержащих  электронный носитель информации (пп. 1.1 и 2.1 п. 1 ст. 333.28 НК РФ); за регистрацию иностранного гражданина в Российской Федерации по месту жительства или месту пребывания (пп. 10.1 п. 1 ст. 333.28 НК РФ);

    7. установлены размеры госпошлины  в отношении ряда юридически  значимых действий (ст. 333.33 НК РФ), в частности: за государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 8.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ), за государственную регистрацию доли в праве общей собственности на общее недвижимое имущество в многоквартирном доме (пп. 20.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ), иные действия;

    8. предусмотрен ряд новых льгот  по уплате госпошлины (пп. 10 и 15 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, п. 5 и 14 ст. 333.38 НК  РФ, п. 1 и 2 ст. 333.39 НК РФ);

    9. решение о возврате излишне уплаченной или взысканной суммы государственной пошлины принимается тем органом или должностным лицом, который осуществляет действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина; в отношении госпошлины по делам, рассматриваемым в судах и мировыми судьями, заявление о возврате подается в налоговый орган по месту нахождения суда (п. 3 ст. 333.40 НК РФ).

    (изменения,  указанные в п. 3 - 9 обзора, действуют  с 1 февраля 2006 года) 

Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ) 

    Федеральный закон от 21.07.2005 N 107-ФЗ 

    1. увеличена налоговая ставка на  добычу природного горючего газа (абз. 32 п. 2 ст. 342 НК РФ). 

Единый  сельскохозяйственный налог (ЕСХН) (глава 26.1 НК РФ) 

    Федеральный закон от 03.06.2005 N 55-ФЗ; Федеральный закон от 29.06.2005 N 68-ФЗ 

    1. разрешен переход на уплату  ЕСХН налогоплательщикам ЕНВД (отменен  пп. 2 п. 3 ст. 346.2 НК РФ);

    2. установлен новый порядок расчета  доли от реализации сельхозпродукции  для перехода на уплату ЕСХН (п. 2 ст. 346.2 НК РФ);

    3. расширен перечень признаваемых расходов (пп. 29 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). 

УСН (глава 26.2 НК РФ) 

    Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ 

    1. увеличен максимальный размер  и состав доходов, при котором  возможен переход на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ), а также при превышении которого требуется вернуться на общий режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);

    2. расширен перечень тех обстоятельств,  при которых налогоплательщик  обязан вернуться на общий  режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);

    3. не вправе применять УСН адвокаты и адвокатские образования, бюджетные учреждения, а также иностранные организации, имеющие филиалы, представительства, иные обособленные подразделения на территории РФ (пп. 10, 17, 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

    4. снят запрет на применение УСН некоммерческими организациями (с долей участия других организаций более 25%) (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

    5. при определении остаточной стоимости  основных средств и нематериальных  активов (при которой налогоплательщик  утрачивает право на применение УСН) учитывается только амортизируемое имущество (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

    6. внесены уточнения по размеру  дохода, дающего право на применение  УСН или же при котором налогоплательщик  обязан вернуться на общий  режим, для налогоплательщиков, совмещающих применение УСН и ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ);

    7. расширен перечень признаваемых  расходов (пп. 24 - 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

    8. урегулирован момент признания  при применении УСН расходов  в виде стоимости покупных  товаров, расходов на приобретение  сырья и материалов, и ряда иных расходов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

    9. налогоплательщикам, применяющим УСН  3 года и более, дано право  на смену объекта налогообложения  (п. 2 ст. 346.14 НК РФ);

    10. для индивидуальных предпринимателей  введена УСН на основе патента (ст. 346.25.1 НК РФ);

    11. установлено ограничение на выбор  в качестве объекта налогообложения  - "доходы" участниками договора  простого товарищества (договора  о совместной деятельности) или  договора доверительного управления  имуществом, применяющими УСН (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). 

ЕНВД (глава 26.3 НК РФ) 

    Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ; Федеральный  закон от 18.06.2005 N 63-ФЗ; Федеральный  закон от 18.06.2005 N 64-ФЗ; Федеральный  закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ; Федеральный  закон от 12.10.2005 N 129-ФЗ 

    1. уточнено понятие розничной торговли  для целей ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ);

    2. добавлены новые виды деятельности, в отношении которых возможно  введение ЕНВД (пп. 11 - 13 п. 2 ст. 346.26 НК  РФ);

    3. введено применение ЕНВД организациями  общественного питания, не имеющими зала обслуживания посетителей, при оказании услуг общественного питания (пп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

    4. в отношении бытовых услуг  ЕНВД может вводиться как в  целом, так и по отдельным  их группам (видам) (пп. 1 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ);

    5. в отношении автотранспортных  услуг уточнено, что применять  ЕНВД необходимо при наличии  не более 20 (как собственных,  так и арендованных) автомобилей,  используемых именно для оказания  данных услуг (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК  РФ);

    6. при определении численности работников (для определения суммы налога) уточнено, что в расчет принимаются также лица, работающие по гражданско-правовым договорам (ст. 346.27 НК РФ);

    7. сокращено с трех до двух  количество корректирующих коэффициентов  базовой доходности (ст. 346.27, п. 4 ст. 346.29 НК РФ);

    8. установлен запрет на применение  ЕНВД в отношении предпринимательской  деятельности, осуществляемой в  рамках договора простого товарищества (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);

    9. уточнен порядок расчета коэффициента  К2 - при его определении будет учитываться фактический период деятельности в календарном месяце (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). 

Транспортный  налог (глава 28 НК РФ) 

    Федеральный закон от 18.06.2005 N 62-ФЗ; Федеральный  закон от 20.10.2005 N 131-ФЗ; Федеральный  закон от 20.12.2005 N 168-ФЗ 

    1. установлены отчетные периоды  по транспортному налогу для  организаций (квартал) (ст. 360 НК РФ);

    2. установлена обязанность уплаты  авансовых платежей по транспортному  налогу для организаций (ст. 362 НК РФ);

    3. в отношении судов, зарегистрированных в РМРС, транспортный налог не уплачивается (пп. 9 п. 2 ст. 358 НК РФ). 

Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ) 

    Федеральный закон от 11.11.2003 N 139-ФЗ; Федеральный  закон от 22.07.2005 N 117-ФЗ; Федеральный  закон от 20.12.2005 N 168-ФЗ; Федеральный закон от 10.01.2006 N 16-ФЗ 

    1. отменяется ряд льгот по налогу  на имущество организаций (п. 6, 7, 16 ст. 381 НК РФ);

    2. предоставлена льгота по налогу  на имущество организаций для  резидентов особых экономических  зон (п. 17 ст. 381 НК РФ);

    3. предусмотрена льгота в отношении судов, зарегистрированных в РМРС (п. 18 ст. 381 НК РФ);

    4. установлены особенности исчисления  и уплаты налога резидентами  ОЭЗ в Калининградской области  (ст. 385.1 НК РФ) (вступает в силу  с 1 апреля 2006 г.). 

Земельный налог (Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1

"О  плате за землю") 

    Федеральный закон от 29.11.2004 N 141-ФЗ 

    1. Закон РФ "О плате за землю"  утрачивает силу с 1 января 2006 года (за исключением ст. 25) (ст. 2 Федерального  закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ).