Налоговая система государства, налоги и их виды

    В дополнение ко всему необходимо выделить объекты налогообложения, льготы по налогам согласно закону. "Объектами  налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщика, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущества юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами."

    "По  налогам могут устанавливаться  в порядке и на условиях, законодательными актами, следующие льготы:

• необлагаемый минимум объекта налога;
• изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;
• освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категории плательщиков;
• понижение налоговых ставок;
• вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);
• целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);
• прочие налоговые льготы."

    Налоговая система России строится на основе единых принципов для всех предпринимателей и предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. Основными принципами являются:

• равнонапряженность налогового изъятия;
• однократность налогообложения, недопущение двойного обложения;
• стабильность, гибкость, простота, доступность, определенность;
• заблаговременность установления ставок и правил исчисления налога и его уплаты.

    Возглавляет налоговую систему Государственная налоговая служба РФ, которая входит в систему центральных органов государственного управление России, подчиняется Президенту и Правительству РФ и возглавляется руководителем в ранге министра. Главной задачей Государственной налоговой службы РФ является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством. 

Классификация налогов в российской экономике

    С 1992 года в нашей стране действует  новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил закон  об "Основах налоговой системы  в РФ" от 28.12.91 (введен с 01.01.92). Он установил  перечень идущих в бюджетную систему  налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяет плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляется высшим органом законодательной власти и в соответствии с вышеуказанным законом.

   Налоговая система Российской Федерации разделяет  налоги на 3 вида:

 Федеральные;

 Республиканские  налоги и сборы республик в  составе РФ, национально-госyдарственных  и административных образований,  устанавливаемые законами этих республик и решениями государственных органов этих образований;

 Местные  налоги и сборы, устанавливаемые  местными органами государственной власти в соответствии с законодательством РФ и республик в составе РФ;

    К федеральным налогам относятся:

  1) налог  на добавленную стоимость; 

  2) акцизы  на отдельные группы и виды  товаров; 

  3) налог  на доходы банков;

  4) налог  на доходы от страховой деятельности;

  5) сбор  за регистрацию банков и их  филиалов;

  6) налог  на операции с ценными бумагами;

  7) таможенные  пошлины; 

  8) отчисления  на воспроизводство материально-сырьевой  базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд РФ;

  9) платежи  за пользование природными ресурсами;

10. подоходный налог с физических лиц;
11. налог на прибыль с предприятий (подоходный налог);

  12) налоги, служащие источником образования  дорожных фондов;

  13) гербовый  сбор;

  14) государственная  пошлина; 

  15) налог  с имущества, переходящего в  порядке наследования и дарения; 

16. сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образовываемых на их основе слов и словосочетаний;
17. транспортный налог с предприятий.

 

    Все суммы поступлений от налогов  указанных в подпунктах 1 - 7 и 16 зачисляются в федеральный бюджет. Налоги, указанные в подпунктах 10 и 11 являются регулирующими доходными источниками, а суммы отчислений по ним, зачисляемые непосредственно в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и бюджеты др. уровней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики в составе РФ, краевого, областного бюджета автономной области, окружных бюджетов автономных округов.

    Федеральные налоги (в том числе размеры  их ставок), объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.  

    Все республиканские налоги являются общеобязательными.

    К налогам республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов относятся следующие налоги:

    1) налог на имущество предприятий,  сумма платежей по налогу равными  долями зачисляется в республиканский  бюджет республики в составе  РФ, краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов по месту нахождения плательщиков;

    2) лесной налог; 

    3) плата за воду, забираемую промышленными  предприятиями из водохозяйственных систем;

    4) республиканские платежи за пользование  природными ресурсами.  

    Налоги  устанавливаются законодательными органами (актами) РФ и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.

    Из  местных налогов (всего 22) общеобязательных только 3: налог на имущество с физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

    К местным относятся следующие  налоги:

    1) налог на имущество физических  лиц. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения;

    2) земельный налог. Порядок зачисления  поступлений по этому налогу  в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле;

    3) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации;

    4) налог на строительство объектов  производственного назначения в  курортной зоне;

    5) курортный сбор;

    6) сбор за право торговли: сбор устанавливается районными, городскими, коллективными, сельскими органами исполнительной власти. Сбор уплачивается путем приобретения разового талона или временного патента и полностью зачисляются в соответствующий бюджет;

    7) целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций, независимо от их организационно-правовых форм, на содержание милиции, на благоустройство территорий и др. цели. Ставки устанавливаются соответствующими органами государственной власти. При этом годовые ставки сборов с физических и юридических лиц имеют определенные ограничения;

    8) налог на рекламу: уплачивают  юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию  по ставке, не превышающей 5% стоимости  услуг по рекламе; 

    9) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров. Налог устанавливают юридические и физические лица, перепродающие указанные товары по ставке, не превышающей 10% суммы сделки;

    10) сбор с владельцев собак. Сбор  вносят физические лица, имеющие  в городах собак (кроме служебных), в размере, не превышающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год;

    11) лицензионный сбор за право  торговли винно-водочными изделиями. Сбор вносят юридические и физические лица, реализующие винно-водочные изделия населению;

    12) лицензионный сбор за право  проведения местных аукционов  и лотерей. Сбор вносят их  устроители в размере, не превышающем  10% стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую выпущены лотерейные билеты;

    13) сбор за выдачу ордера на  квартиру, сбор вносится физическими  лицами при получении права  на заселение отдельной квартиры, в размере, не превышающем 3/4 установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда в зависимости от общей площади и качества жилья;

    14) сбор за парковку автотранспорта. Сбор вносят юридические и  физические лица за парковку  автомашин в специально оборудованных  для этого местах в размере,  установленном местными органами власти;

    15) сбор за право использования  местной символики. Сбор вносят  производители продукции, на которой  используется местная символика  (гербы, виды городов и прочее) в размере, не превышающем 0.5% стоимости реализуемой продукции; 

    16) сбор за участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят юридические и физические лица, выставляющие своих лошадей на состязания коммерческого характера, в размерах, устанавливаемых местными органами власти, на территории которых находится ипподром;

    17) сбор за выигрыш на бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализаторе на ипподроме в размере, не превышающем 5% суммы выигрыша;

    18) сбор с лиц, участвующих в  игре на тотализаторе на ипподроме.  Сбор вносится в виде процентной  надбавки к плате, установленной за участие в игре, в размере, не превышающем 5% этой платы;

    19) сбор со сделок, совершаемых на  биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами. Сбор вносят участники сделки в размере, не превышающем 0.1% суммы сделки;

    20) сбор за право проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят коммерческие  кино- и телеорганизации, производящие  съемки, требующие от местных  органов управления осуществления  организационных мероприятий, в  размерах, установленных местными органами власти;

    21) сбор за уборку территорий  населенных пунктов. Сбор вносят  юридические и физические лица  в размере, установленном местными  властями;

    22) налог на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной  сферы. 

    Большинство местных налогов устанавливается законодательными актами РФ и взимается на всей ее территории. Конкретные ставки налогов определяются законодательными актами республик или решением органов государственной власти краев, областей и т. д. Отдельные из местных налогов могут вводиться региональными и городскими органами власти и зачисляются в местные бюджеты.

    Расходы предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указанных  в пунктах "7" и "8", "20" и "21" относятся на финансовые результаты деятельности предприятий; земельного налога - на себестоимость продукции (работ, услуг). Остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль.

    Ответственность за правильность исчисления и уплаты налога несет налогоплательщик. В первую очередь уплачиваются все поимущественные налоги и пошлины (налог на имущество предприятия и др.), их сумма вычитается из налогооблагаемого дохода или налогооблагаемой прибыли. Затем уплачиваются местные подоходные налоги, после чего с оставшейся суммы рассчитываются и уплачиваются все остальные налоги (налог на прибыль и др.).