Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

    Таким образом, несмотря на то, что простая  непосредственная денежная основа налоговых  отношений ставит налоги в положение  исключительно привлекательного орудия прямого воздействия на самые  разные социально-экономические процессы, применение налоговых методов регулирования (в первую очередь, налоговых льгот) вступает в противоречие с такими сущностными принципами обложения, как всеобщность, равенство, нейтральность, чем разрушается функциональная определенность налога.

    Итак, регулирование не является внутренним свойством налогов. В каждом конкретном случае, выбирая ту или иную льготу, субъект налогового регулирования  ущемляет фискальный смысл налога и  вынужден соизмерять положительные  и отрицательные последствия  выбираемого решения.

Заключение

    Действующая налоговая система угнетает экономику, особенно ее производственный сектор. Простые расчеты показывают, что  среднее предприятие обязано  перечислять в бюджет до 46% вновь  созданной стоимости. Даже в развитых странах со стабильной социально-экономической  обстановкой столь высокие ставки налогов являются редкостью и, как  правило, ведут к низким темпам экономического роста.

    Угнетая предприятия высокими налогами, государство  одновременно пытается поддержать хотя бы часть из них с помощью адресных налоговых льгот. Но это только ухудшает экономическую ситуацию. Во-первых, адресные льготы предоставляются отельным предприятиям и организациям вне  системы государственных приоритетов. Это искажает мотивацию руководителей  предприятий, ориентирует их не на повышение  эффективности работы предприятий, а на установление взаимовыгодных условий  с органами власти. Во-вторых, льготы законном основании уклоняются от налогов, другие годами накапливают недоимки, а добросовестные плательщики оказываются  в наименее выгодном положении, часто  становясь способствуют развитию теневой экономики, создают основу для коррупции, позволяют льготникам оказывать услуги по выводу из-под налогообложения всех желающих путем заключения фиктивных сделок. В итоге одни предприятия на вполне неконкурентоспособными, и либо теряют позиции в конкурентной борьбе, либо начинают уклоняться от налогов.

        Продвижение налоговой реформы, несомненно, должно положительно повлиять на решение проблем, возникающих на сегодняшний день между государством и предприятием. Однако учитывая богатую отрицательную практику, накопленную предприятиями в ходе их адаптации к действующей налоговой системе, можно предположить, что процесс отказа предприятий от применения механизмов снижения налоговых обязательств займет длительное время. При этом государству, несмотря на возможные убытки от снижения уровня налогового бремени на начальном этапе налоговой реформы, необходимо соблюдать последовательность шагов по реформированию налоговой системы. Только в этом случае можно рассчитывать на доверие со стороны предприятий и на положительный исход налоговой реформы, что позволит увеличить наполнение бюджета и обеспечить переход к цивилизованным отношениям между государством и предприятиями.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемых источников 

1. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: учебное пособие для вузов. –М: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 215с.
2. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложения: учеб. пособие, 2 изд., перераб и доп. – М: ИНФРА-М, 2009.-320с.
3. Колпакова Г.М. Налоговая система РФ. – М: ИНФРА-М, 2009
4. Перов А.В., Толкушкин А.В., Налоги и налогообложение: учеб пособие. – 3-е изд., перераб и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2008.- 670с.
5. Крылова Н.С. Налоговое регулирование в федеративных государствах: конституционно-правовые аспекты // Гос-во и право – 2009 - №6 – с. 66-74
6. Грибкова Н.Б. Налоговый механизм стимулирования инвестиций в России и роль амортизационной политики в нем// Финансы – 2009 - №5 – с. 36-38
7. Налоги: вопросы и ответы // Финансы  -2008 - №8 – с.50-52
8. Маслова Д.В. Налоговый кодекс и активизация стимулирующего потенциала налога на прибыль// Финансы. № 3. 2008.
9. Ашомко Т.А., Проваленко О.М. Налоговый кодекс: правонарушение и ответственность. – М.: ООО НПО Вычислительная математика и информатика, 2009.
10. Черник Д.Г. Налоги. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2009.

     11.Налоговый Кодекс РФ

     12.СКС “Консультант+” 
 
 
 
 
 
 

Приложение.

Приложение 1.  

ОБЩИЕ ТЕОРИИ НАЛОГОВ

Приложение 2 

ЧАСТНЫЕ ТЕОРИИ НАЛОГОВ