Налоги, их классификация и проблемы распределения налогового бремени в обществе

С точки зрения аналитика отдела анализа рынка акций ИБ «КИТ Финанс» Дмитрия Полевого, в ближайшее время вряд ли стоит ожидать роста уровня налоговой нагрузки, поскольку призыв главы правительства не сдерживать экономический рост фискальными ограничениями, отражает довольно распространенное среди чиновников мнение о необходимости снижения налогов, дабы поддержать экономический рост. Однако и предпосылок для существенного снижения налоговой нагрузки, пока не много. Бюджетная система по-прежнему сильно зависит от нефтегазовых доходов, без учета которых бюджет остается дефицитным. Любые налоговые послабления в таких условиях вряд ли оправданны. Поэтому целесообразнее было бы добиваться повышения эффективности существующей налоговой системы и налогового администрирования и в то же время более жестко контролировать расходы, что необходимо для поддержания сбалансированности государственного бюджета.

Это подтверждается также и текущими обсуждениями понижения ставки НДС, которая является основной доходной налоговой статьей федерального бюджета. Как обещал Минфин, окончательное решение по срокам перехода к единой ставке налога на добавленную стоимость (НДС) с одновременным снижением основной налоговой ставки будет принято до августа текущего года. Ранее А.Кудрин отмечал, что решение о снижении НДС (с 18 до 12-13%) будет приниматься после глубокого анализа последствий такого шага, и если оно будет принято, то «будет инкорпорировано в трехлетку с 2010г. по 2012г.».

Так же, Кудрин пояснил, что большая часть увеличения налоговой нагрузки на бизнес связана с ростом социальных страховых взносов с 26 до 34%. В 2011 году произойдёт увеличение на 60% НДПИ на газ, а также рост акцизов на табак и алкоголь, напомнил министр. «Это неизбежный путь по снижению дефицита бюджета, если расходы мы хотим снижать медленно», - подчеркнул Кудрин.  Министр особо отметил, что оздоровлять экономику нужно не просто с расчетом на ближайшие 2-3 года, а закладывая прочный фундамент на долгосрочную перспективу. Кудрин считает, что в 2013 году главным налоговым рекордсменом станет налог на добычу природных ископаемых на нефть. Рост НДПИ на нефть суммарно составит 2,3% к уровню 2010 года, а в 2013 году  ещё увеличится на 3,5%. По прогнозу министра финансов, в ближайшие три года цена на нефть упадёт до 60 долларов за баррель и продержится на таком уровне примерно полгода10.

Тем не менее Минфин считает, что налоговое бремя в нашей стране является одним из самых легких в мире. Между тем на сей счет существуют и альтернативные мнения. Так, в ходе налогового форума в ТПП РФ глава «Деловой России» Борис Титов привел последние данные, из которых следует, что налоги, взимаемые с фирм и предпринимателей, составляют 51,4% от прибыли.

Для сравнения: в Китае этот показатель не превышает 35%. Поэтому неудивительно, что 80% российских бизнесменов оценивают налоговую нагрузку как «крайне высокую». Туже приходится лишь коммерсантам в странах Центральной Африки, а также Украины и Белоруссии.

Основные изменения налогового законодательства с 2011 года: в прошедшем квартале были приняты нормативные правовые акты, касающиеся законодательства об обязательном социальном страховании, внесены поправки в Налоговый кодекс РФ. Наиболее интересны следующие дополнения11:

Страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФОМС

В период с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г. женщины вправе выбрать новый или старый порядок исчисления пособий по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Утверждены форма и порядок заполнения справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой, и текущий календарный год.

В целях применения пониженных тарифов страховых взносов утверждены Правила подтверждения полномочий по производству, выпуску в свет (в эфир) или изданию СМИ.

Плательщик взносов, применяющий УСН, подтверждает основной вид экономической деятельности, по которому применяются пониженные тарифы, путем представления в территориальный орган ПФР расчета по форме РСВ-1.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Установлена базовая доходность (4500 руб. в месяц) при реализации товаров через торговые автоматы. Изменения вступят в силу с 1 июля 2011 г.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Непосредственно в Налоговом кодексе РФ зафиксировано, что льготный порядок учета бюджетных средств, полученных на содействие самозанятости безработных граждан, вправе применять налогоплательщики, перешедшие на УСН с объектом «доходы».

Налог на прибыль, НДФЛ, ЕСХН, УСН

Установлен порядок учета субсидий, получаемых субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя черту под всем  выше  сказанным,  еще  раз  остановимся  на основных моментах работы, выделим ее ключевые аспекты.

Налоги – обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц. Налоги служат одним из средств регулирования экономических процессов, хозяйственной жизни.

Классификация налогов  и  сборов  на  федеральные,  региональные  и местные соответствует разделению полномочий законодательных  органов  власти Российской Федерации, субъектов РФ и органов самоуправления по введению или отмене налогов или сборов на соответствующей  подведомственной  территории.

Не  менее  важной  для  России  является   проблема   распределения налогового бремени. В целом по России, процент изъятия валового  внутреннего продукта в виде налогов и сборов находится  на  приемлемом  уровне. 

Установление высоких полных ставок налогообложения добавленной стоимости еще вовсе не означает, что государство получает большие доходы. Разными путями налогоплательщики уклоняются от уплаты налогов или, не имея средств для уплаты, получают отсрочки. Поэтому необходимо значительное ослабление налогового бремени на производственные предприятия при одновременном распространении на физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, налогов, взимаемых с предприятий – юридических лиц.

И, наконец, осуществление на практике последнего, наверное, самого главного, самого актуального для России принципа: взимание налога должно быть наименее обременительным для народа.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Болотин В. НДС: преодоление иррационального. // Российский экономический журнал. № 1, 2011
2. Брю С., Макконелл Р. Экономикс: принципы, проблема и политика. - М.: Инфра - М, 2007.
3. Васильева М.В. Распределение налогового бремени в обществе: косвенное налогообложение // Налоги и финансовое право – 2008 - № 6
4. Гусев Д.В. Налоговый климат как фактор привлечения иностранных инвестиций // Финансы. – 2008. - №5.
5. Дубов В.В. Действующая  налоговая  система  и  пути  её  совершенствования // Финансы. – 2009. - № 4.
6. Иохин В.Я Экономическая теория
7. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г.Черник и др. // 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 328 с. – (Серия «Высшее образование»).
8. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г.Черника. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 544 с.: ил.
9. Налоговый кодекс РФ
10. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М: Изд-во ОМЕГА-Л, 2005. – 640 с. – (Библиотека Российского законодательства).
11. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России. // Мировая экономика и международные отношения. № 4, 2009
12. Оганян К.И. Основные направления совершенствования налогообложения прибыли // Финансы. -  2009. - №5.
13. Петров Ю. Бюджетно-налоговая реформа: от фискального прессинга к необходимому минимуму. Российский экономический журнал. № 11, 2010
14. Петров Ю., Афонина С., Жукова М., Карапетян А., Сафаулина Ж. Коллизии налоговой системы и налоговый кодекс. // Российский экономический журнал. № 5-6, 2009
15. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2011 года: обновление за I квартал / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
16. Сажина М.А. Налоговую  систему  России  необходимо  совершенствовать // Финансы – 2006 - № 7.
17. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2004. – 288 с.
18. Экономическая теория : учеб. пособие / Д.И. Долгов, Ж.В. Гусева ; Саран. кооп. ин-т РУК. – Саранск, 2009. – 144 с.

 

 

 

1 См. п.1, ст.8, Гл.1, Разд. I, Ч. I Налогового кодекса РФ

2 Брю С., Макконелл Р. Экономикс: принципы, проблема и политика. - М.: Инфра - М, 2007.

3 Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г.Черник и др. // 2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2003.

4 Экономическая теория: учебное пособие / Д.И. Долгов, Ж.В. Гусева ; Саран. кооп. ин-т РУК. – Саранск, 2009

5 Иохин В.Я Экономическая теория

6 Васильева М.В. Распределение налогового бремени в обществе: косвенное налогообложение // Налоги и финансовое право – 2008 - № 6

7 Дубов В.В. Действующая  налоговая  система  и  пути  её  совершенствования // Финансы. – 2009. - № 4.

8 Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России. // Мировая экономика и международные отношения. № 4, 2009

9 Петров Ю. Бюджетно-налоговая реформа: от фискального прессинга к необходимому минимуму. Российский экономический журнал. № 11, 2010

10 Петров Ю. Бюджетно-налоговая реформа: от фискального прессинга к необходимому минимуму. Российский экономический журнал. № 11, 2010

11 Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2011 года: обновление за I квартал / Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»