Таможенный контроль после выпуска товаров

- о производственно-экономическом  потенциале стран-контрагентов;

- поступающей от иных  правоохранительных и контрольных  органов Российской Федерации, в  том числе от таможенных органов  иностранных государств;

- о результатах оперативно-розыскной  деятельности таможенных органов, а также специальной статистики  о нарушениях таможенных правил;

- о правонарушениях и  преступлениях в сфере таможенного  дела;

- о деятельности лиц, выступающих  в качестве, достаточном в соответствии  с гражданским и (или) таможенным  законодательством Российской Федерации  для совершения юридически значимых  действий от собственного имени  с товарами, находящимися под  таможенным контролем;

- о деятельности таможенных  брокеров (представителей), владельцев  складов временного хранения  и таможенных складов, а также  перевозчиков, в том числе таможенных;

- о расчетно-платежных  отношениях по совершаемым внешнеэкономическим  сделкам;

- о транспортных логистических  схемах.

2) Выявление и анализ  рисков.

Основные действия, связанные с анализом рисков, состоят из определения:

- совокупности условий  и факторов, влияющих на риски;

- таможенных операций, при  осуществлении которых существует  вероятность совершения таможенного  правонарушения;

- объектов анализа;

- критериев и параметров, характеризующих риски (количество  перемещений, номенклатура товаров, получатель товаров и т.д.);

- индикаторов риска (граничных  количественных показателей, определяющих  необходимость применения мер  по предотвращению или минимизации  рисков);

- оценки возможной величины  ущерба в случае возникновения  рисков.

3) Разработка и реализация  мер по управлению рисками.

При разработке и реализации мер необходимо учитывать:

- прогноз результатов  и определение возможных последствий  планируемых мер и вероятности  наступления этих последствий;

- анализ возможных мер  по предотвращению или минимизации  рисков, а по результатам - выбор  оптимальных, предусмотренных действующим  законодательством Российской Федерации.

4) Обобщение результатов  принятых мер и подготовка  предложений.

СУР невозможна без отлаженной системы "обратной связи". Наряду с подготовкой и реализацией профилей рисков необходимо на постоянной основе осуществлять контроль за применением соответствующих форм таможенного контроля, анализ их эффективности, а по результатам - их корректировку[6].

 

 

 

 

В целях развития и развития таможенного контроля после выпуска товаров Федеральной таможенной службой (далее – ФТС) в 2007 г. была принята Концепция развития таможенного контроля после выпуска товаров и (или) транспортных средств, но к 2012 г. существенно изменились условия, в которых РФ осуществляет внешнеэкономическую деятельность. В целях модернизации таможенного контроля после выпуска товаров, через пять лет ФТС была принята новая Концепция, рассчитанная до 2016 г.

В Концепции 2007 г. предпосылками являются интеграция РФ в мировое сообщество и переход на международные стандарты, т. е. Россия проводила подготовку к вступлению во Всемирную торговую организацию (далее – ВТО) и созданию Таможенного союза ЕврАзЭС. К 2012 г. такие планы были реализованы и уже они, в свою очередь, вызывают необходимость дальнейшего развития таможенного администрирования.

В новой Концепции расширено понятие таможенного контроля после выпуска товаров. В первой Концепции указано, что это комплекс мер, осуществляемых после выпуска товаров, проводимых в целях проверки факта выпуска, а также достоверности сведений, данных в таможенной декларации. Одним из новых дополненных аспектов, включающих в себя таможенный контроль после выпуска товаров - использование системы управления рисками на основе категорирования участников ВЭД.

 

Система управления рисками, как часть таможенного контроля после выпуска товаров.Место СУР в таможенной проверке.

 

Таможенный контроль после выпуска – комплекс мер, осуществляемых после выпуска товаров, проводимых в целях проверки факта выпуска, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном оформлении.

Таможенный контроль после выпуска базируется на общих принципах деятельности таможенных органов, в том числе на принципах законности, объективности, независимости и выборочности. Распоряжением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2012 г. № 2575-р утверждена Стратегия развития таможенной службы Российской Федерации до 2020 г., которая полагает системное упрощение таможенных формальностей при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза и сокращение времени на проведение таможенных операций. В связи с чем, особое значение приобретают меры, направленные на совершенствование таможенного контроля после выпуска товаров.

Индикаторами развития таможенной службы Российской Федерации в части совершенствования таможенного контроля после выпуска являются:

- доля таможенных проверок, направленных на профилактику правонарушений в таможенной сфере, проводимых, в том числе, на основании результатов применения системы управления рисками и категорирования участников внешнеэкономической деятельности, в общем количестве таможенных проверок (с 15,3 процента в 2012 г. до 70 процентов к 2020 г.);

- результативность проверок, проводимых на основе информации  о наличии признаков нарушения таможенного законодательства Евразийского экономического союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле (с 72 процентов в 2012 г. до 85 процентов к 2020 г.).

Применение информационных технологий и автоматизация деятельности, на чем строится вся СУР, позволяют улучшать показатели эффективности работы таможенных органов Российской Федерации, создавать комплексную систему учета и анализа участников внешнеторговой деятельности, уменьшить субъективизм при принятии решений должностными лицами таможенных органов Российской Федерации. С помощью информационных технологий осуществляется информационно-аналитическое обеспечение проверочной деятельности. При таможенном контроле после выпуска товаров осуществляется таможенная проверка, которая проводится в целях проверки соблюдения требований, установленных таможенным законодательством ЕАЭС и законодательством государств – членов ЕАЭС. Таможенная проверка проводится путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством государств-членов Таможенного союза. Таможенная проверка, регламентированная ст. 122, гл. 19 ТК ТС «Порядок проведения таможенных проверок», статьями 178–185Федерального закона от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ и приказом ФТС России от 06.07.2012 г. № 137354.

Существует два вида таможенной проверки: камеральная и выездная55.Применение системы управления рисками происходит во время камеральной таможенной проверки. Камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств – членов ЕАЭС, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц. Проведению таможенной проверки предшествует подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, и при необходимости разрабатывается программа ее проведения. Именно на этом этапе должностными лицами проводится аналитическая работа, по результатам которой выявляются объекты таможенной проверки, а также принимается решение о целесообразности ее проведения. Здесь вполне уместно применение такой технологии, как система управления рисками. Но в российской таможенной службе при таможенном контроле после выпуска товаров осуществляется только разработка новых профилей риска, на основе полученной по итогам проверки информации и использование сведений из баз данных. СУР является одной из основных, базовых технологий таможенного контроля, которая обеспечивает не только выборочность самого контроля и определяет, какую именно форму таможенного контроля необходимо применить к конкретной партии товара, но и является мощным ведомственным информационным ресурсом. Информационная база СУР структурирована по субъектам и объектам таможенных правоотношений, по фактам и предметам правонарушений, по виду и частоте совершения таможенных операций и правонарушений, по таможенным органам, таможенным процедурам и, конечно, товарам. Аналитическая работа в рамках СУР ведется перекрестно по различным базам данных и позволяет из общего массива товаропотока и товаров, находящихся во внутри торговом обороте, ранее ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС, определить такой круг лиц, во владении которых находятся товары, при назначении таможенной проверки в отношении которых наиболее вероятно выявление нарушений положений таможенного законодательства. Таким образом, таможенная проверка, в случае ее назначения, будет эффективной. Анализ информации с целью принятия решения проводят структурные подразделения ФТС России либо региональных таможенных управлений и таможен, непосредственно осуществляющие координацию и применение СУР. Методологически таможенную проверку можно представить в виде схемы, представленной в Приложении А. Должностные лица таможенных органов, осуществляющие таможенный контроль после выпуска товаров, действуют в соответствии с Приказом ФТС России от 06.07.2012 № 1372 (в редакции от 01.12.2014) "Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при взаимодействии подразделений таможенного контроля после выпуска товаров и структурных подразделений таможенных органов при организации таможенного контроля после выпуска товаров". Здесь прописаны правила, по которым применяется система управления рисками в таможенном контроле после выпуска товаров. В соответствии с разделом 1 «Общие положения» п.4 настоящей инструкции, анализ информации, содержащийся в документах, представленных при таможенном декларировании товаров, в целях выбора объекта таможенного контроля после выпуска товаров, проводится подразделениями таможенного контроля после выпуска товаров и подразделениями, а именно, главными управлениями ФТС России, службами региональных таможенных управлений и подразделениями таможен, наделенными в соответствии с положениями о подразделениях таможенных органов полномочиями по осуществлению таможенного контроля по направлению организации и применению системы управления рисками (п.п.9).В разделе 2 п. 5 настоящей инструкции закреплено, что в рамках аналитической работы должностные лица при осуществлении таможенного контроля после выпуска товаров:1) проводят анализ имеющихся источников информации, в том числе с использованием системы управления рисками с целью выявления фактов, указывающих на возможные нарушения таможенного законодательства Таможенного союза, законодательства Российской Федерации о таможенном деле.2) проводят анализ совокупности и полноты отработки мер по минимизации выявленных рисков и в случае необходимости выработку предложений по применению после выпуска товаров форм таможенного контроля, установленных статьей 110 ТК ТС. Анализ проводится в отношении товаров, по которым не истек срок проведения таможенного контроля после выпуска товаров, предусмотренный статьей 99 ТК ТС и частью 2 статьи 164 Федерального закона, а также с учетом возможности применения мер принудительного взыскания после завершения таможенного контроля в отношении таких товаров в соответствии с пунктом 1 части 5 статьи 150 Федерального закона. Результаты аналитической работы, в соответствии с п.7, проводимой должностными лицами, осуществляющими таможенный контроль после выпуска товаров, оформляются в виде информационно-аналитической справки по образцу, приведенному в Приложении Б. Информационно-аналитическая справка, составленная по результатам аналитической работы, согласовывается с заместителем начальника таможни, курирующим таможенный контроль после выпуска товаров (либо лицом, его замещающим).Регистрация и учет информации, полученной при проведении подразделением аналитической работы, осуществляется в Журнале регистрации и учета информационно-аналитических справок отдела таможенного контроля после выпуска товаров по образцу, приведенному в Приложении В. Журнал ведется в электронном виде. Одновременно с направлением информационно-аналитической справки в уполномоченное подразделение копия указанной информационно-аналитической справки направляется служебной запиской в следующее структурное подразделение ФТС России, регионального таможенного управления или таможни:

- в ФТС России

- в Управление рисков  и оперативного контроля; применения системы управления рисками;

- в таможню - в отдел  применения системы управления  рисками,при его отсутствии в структуре таможни

- в отдел таможенных  процедур и таможенного контроля.

Однако, следует отметить, что по факту СУР не применяется при таможенном контроле после выпуска товаров. Законодательством не установлен механизм такого применения, не предусмотрены специальные программные средства, для определения объектов пост-таможенного контроля. В России таможенный контроль после выпуска – это, прежде всего, форма таможенного контроля, основная цель которого выявлять нарушения таможенного законодательства и взыскивать неуплаченные платежи. Хотя основная его цель, согласно международным стандартам, определять уровни риска конкретных компаний и формировать их «имидж». Следовательно, в российской таможенной службе - это еще одна возможность сбора платежей и пополнения бюджета. ФТС не реализовывает тот пост-таможенный контроль, который предусмотрен международными стандартами, ни методологически, ни законодательно, ни технически. СУР и ТКпВТ в России почти не связаны друг с другом, хотя эта взаимосвязь установлена Таможенным Кодексом Таможенного союза. Подтверждением сложившейся ситуации служит «Проверка эффективности таможенного контроля после выпуска товаров в целях обеспечения полноты уплаты таможенных платежей в федеральный бюджет в период 2013-2014 годов и истекшем периоде 2015 года», проведенная Счетной палатой в 2015 году57.Было установлено, что нормативно-правовая база таможенного контроля после выпуска товаров в основном соответствует международным правовым нормам, в том числе основным принципам Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур. Принципы проведения таможенного контроля закреплены статьей 94Таможенного кодекса Таможенного союза, в соответствии с которым таможенные органы исходят из принципа выборочности и ограничиваются только формами таможенного контроля, достаточными для обеспечения соблюдения таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства государств - членов Таможенного союза. Выбор объектов таможенного контроля после выпуска товаров осуществляется таможенными органами в первую очередь на основании собственной аналитической работы подразделений ТКпВТ, информации, поступающей от структурных подразделений таможенных органов в форме информационно-аналитических справок, информации правоохранительных подразделений таможенных органов, информации иных государственных и контролирующих органов. При этом при выборе объектов и форм таможенного контроля система управления рисками не используется. Функция по выбору объекта контроля после выпуска не реализуется с применением специального программного средства. Частично данную задачу решает КПС «Постконтроль», являющийся базой данных проведенных проверочных мероприятий. КПС «Постконтроль» введен в эксплуатацию приказом ФТС России от 24 апреля 2013 года № 798 «О вводе в эксплуатацию комплекса программных средств поддержки проверочной деятельности таможенных органов». Детальный анализ функционирования данного программного средства на объектах проверки показал, что, несмотря на введение в деятельность таможенных органов с апреля 2013 года данного программного продукта, до настоящего времени он не используется в полном объеме, а ряд разделов не заполняется58.Таким образом, можно сделать вывод о том, что СУР прочно вошла в российскую таможенную службу, созданы основные элементы для ее функционирования при совершении таможенных операций. Однако существует ряд недоработок, связанных с применением СУР в таможенном контроле после выпуска товаров, несовершенен и институт уполномоченного экономического оператора.