Отчет по практике в Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите

justify">     с приемом лицевых счетов с другого  НО:

     Единый  социальный налог: рост задолженности – 73946 тыс. руб., произошел в связи:

     - с доначислениями по актам  выездных налоговых проверок:

     - с доначислениями по актам  камеральных проверок

     - в связи с неуплатой текущих  платежей:

     Подоходный  налог: рост задолженности составил 94528 тыс. руб., в связи

     - с доначислениями по выездным проверкам:

     - с доначислениями по актам  камеральных проверок: ЗАО "Восток" - 1843 тыс.руб., в том числе налог – 1390 тыс.руб.,

     - по индивидуальным предпринимателям:

     Региональные  налоги: рост задолженности составил 29499 тыс.руб., произошел в связи:

     - с неуплатой текущих платежей по транспортному налогу с физических лиц за 2009 год в сумме 15435 тыс.руб.

     Местные налоги: рост задолженности составил 5971 тыс.руб., произошел в связи:

     - с неуплатой текущих платежей  по земельному налогу бюджетными  организациями:

     Налоги  со специальным налоговым режимом: рост задолженности составил 37378 тыс.руб., в связи:

     - с доначислениями по актам  выездных налоговых проверок:

     - с неуплатой текущих платежей:

     Взносы  на обязательное пенсионное страхование  в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации: рост задолженности составил 21316 тыс.руб., в связи:

     - с неуплатой текущих платежей:

     Доля  задолженности крупнейших налогоплательщиков в структуре общей задолженности  по состоянию на 01.01.10г. составила 31,9% (против 44,8% на начало 2009г.),

     Межрайонной ИФНС России № 2 за 2009 года проведена  следующая работа по принудительному  взысканию задолженности по платежам в бюджет и применению комплекса  мер принудительного взыскания, установленного законодательством о налогах и сборах:

     - направлено налогоплательщикам 116114 требований об уплате налогов  и сборов на общую сумму  2013205 тыс.руб. (на 16961 требований или  на 17,1% больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года; на 371528 тыс.руб. или на 22,6% больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года), поступило 616427 тыс.руб. (увеличение на 20,4%).

     - выставлено 18170 инкассовых поручений  на сумму 1078879 тыс.руб. (на 2349 инкассовое  поручение или на 14,8% больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года; на 338905 тыс.руб. или на 45,74% больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года), взыскано 428424 тыс. руб. (20,6% от общей суммы).

     - в Службу судебных приставов  направлено 2645 постановлений о взыскании  налога за счет имущества в  соответствии со ст. 47 Налогового кодекса на общую сумму 794973 тыс.руб. (на 220 постановлений или на 9,2% меньше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года; на 405028 тыс.руб. или в 2 раза больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года). Судебными приставами произведено 26 арестов имущества должников (1,1% от общего количества постановлений) на сумму 33938 тыс. рублей (3,6% от общей суммы, предъявленной в постановлениях к взысканию). Поступило после принятия постановлений 51191 тыс.руб. (5,5% от общей суммы постановлений).

     - вынесено 6 постановлений о наложении  ареста на имущество организаций  – должников в соответствии  со ст. 77 Налогового кодекса на  общую сумму 11338 тыс.руб. (на 2 постановления меньше аналогичного периода 2008 года, на 29479 тыс.руб. или в 27,7% меньше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года). Поступило после вынесения постановлений 6568 тыс.руб. (57,9% от общей суммы постановлений).

     По  состоянию на 01.01.2010г. направлено в  Арбитражный суд 42 заявления о  признании должника несостоятельным (банкротом) на общую сумму 154257 тыс.руб. Завершено (прекращено) - 71 дело на сумму 268107 тыс.руб., в том числе в связи с завершением конкурсного производства – 55 на сумму 225614 тыс.руб. Списана задолженность безнадежная к взысканию на сумму 369 588 тыс.руб.

     По  состоянию на 01.01.10г. в процедурах банкротства находится 33 дела на сумму 76 157 тыс.руб., в том числе в наблюдении 14 на сумму 21663 тыс.руб., в конкурсном производстве – 19 на сумму 54 494 тыс.руб. Из них дел по банкротству, возбужденных в отношении юридических лиц – 17 на сумму 30 571 тыс.руб., индивидуальных предпринимателей – 16 на сумму 45 586 тыс.руб.

     - передано в суд для взыскания  задолженности по бюджетным организациям 145 материала на сумму 17486 тыс.руб. (на 75 дел или в 2 раза больше и на 7 550 тыс.руб. или на 75,9% больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года).

     Эффективность мер принудительного взыскания  задолженности по состоянию на 01.10.2009г. составила 55.2%, эффективность взыскания  по сравнению с началом года возросла на 13.6%. 

 

      Глава 3 Практические ситуации из работы камеральных отделов Межрайонной ИФНС №2 по г.Чита 

     Отделы  камеральных налоговых проверок являются одной из структурных единиц Межрайонной ИФНС №2 по г.Чита, на которые возложены определенные задачи и функции, среди которых выделяют осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности отделов; проведение камеральных налоговых проверок налогоплательщиков; отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок. К ряду функций, возлагаемых на отделы камеральных проверок , относятся мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов; основных налогоплательщиков с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников; подготовка налоговых уведомлений и формирование платежных документов на уплату указанных налогов; передача в юридический отдел материалов камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях.

     Рассмотрим  некоторые направления деятельности отдела камеральных проверок на конкретных ситуациях.

     Акционерным обществом закрытого типа « Победа», была подана налоговая декларация по единому социальному налогу, для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, на признаваемых индивидуальными предпринимателями за период 12 месяцев, квартальный 2007 год 17.04.2008 года. В ходе проведения камеральной налоговой проверки, по данному факту было выявлено несвоевременное представление налоговой декларации, срок сдачи которой в соответствии с п.7 ст.243 НК РФ установлен не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. По данному факту в соответствии с п.1 ст.101.4 НК РФ составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях от 19.06.2008 г. № 1850. На основании вышеизложенного МРИ ФНС России № 2 по г. Чите уведомляет данного налогоплательщика, что ему необходимо явиться для рассмотрения материалов проверки по соответствующему акту. В связи с совершением Акционерное общество закрытого типа «Победа» нарушений законодательства о налогах и сборах, указанных в Акте № 1850 предлагается привлечь к ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ. Однако налогоплательщик в течение 10дней в праве оспорить данное уведомление о рассмотрении дела, в случае его явки. Так, как рассматриваемый нами налогоплательщик не явился в установленный срок, в течение 6 рабочих дней данное уведомление было отправлено по телекоммуникационным каналам связи (согласно п.2 ст.80 НК РФ), которое он должен был рассмотреть в течение 10дней, после чего со стороны налоговых органов было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 7572 16.07.2008. В данном решении руководитель ИФНС № 2, Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Корыстина Г.В. , рассмотрев, Акт камеральной налоговой проверки от 19.06.2008 № 1850 установила, что согласно ст. 28 НК РФ «действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации». (Корнеев В.Н.) является руководителем АОЗТ «Победа». В соответствии с п. 1 ст. 6ФЗ РФ №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» руководитель несет ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций. Однако (Корнеев В.Н) нарушил нормы налогового законодательства, закрепляющие порядок исчисления и уплаты единого социального налога. Корнеев В.Н не проявил должной осмотрительности и осторожности в данном вопросе, несвоевременно представил первичную налоговую декларацию по единому социальному налогу за 12 месяцев, квартальный 2007 г., хотя должен был и мог это сделать. В соответствии с п. 3 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. Исходя из изложенного вина Корнеева В.Н, а, следовательно, и вина АОЗТ «Победа» в совершении настоящего правонарушения выразилась в форме неосторожности. Таким образом, Корнеев В.Н совершил виновное противоправное деяние, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ - непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

     Руководствуясь  статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации, было принято решение, привлечь Акционерное общество закрытого типа «Победа» к налоговой ответственности и уплатить штраф в размере 46970,50 рублей. А также предложить данному налогоплательщику внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета (приложение 1).

     Следующим примером работы отдела камеральных налоговых проверок может служить ситуация №2. Крестьянским хозяйством «Каменка» 22 октября 2008 года был произведен расчет авансовых платежей по единому социальному налогу за 9 месяцев квартальный 2007 год Госналогинспектором- МИ ФНС №2 по г. Чите, была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой по карточке лицевого счета плательщика была произведена сверка уплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии за отчетный налоговый период по сроку 15.10.2007 год. Настоящей проверкой было установлено, что данным налогоплательщиком в декларации по EСH применен налоговый вычет в размере 4489.00 руб. По результатам проверки, проведенной по карточки лицевого счета налогоплательщиком не оплачены страховые взносы на страховую и накопительную части трудовой пенсии по срокам уплаты в сумме 3949.00 руб. Установлено занижение суммы единого социального налога в Федеральный бюджет в связи с неуплатой (неполной уплатой) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование абзац 4 п.3 ст.243 НК РФ по сроку 15.10.2007 г. в сумме 3949.00 рублей, по сроку 28.11.2007 страховые взносы на страховую и накопительную части трудовой пенсии уплачены. Установлено завышение суммы единого социального налога в Федеральный бюджет в связи с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (абзац 4 пункт 3 статьи 243 НК РФ). По данному обстоятельству в соответствии с п.1 ст.100 НК РФ был составлен акт камеральной налоговой проверки № 7870 от 04.02.2008 г., на основании которого было выписано уведомление № 936 о вызове налогоплательщика для рассмотрения материалов проверки. На основании данных документов 7 марта 2008 года МИ ФНС России №2 по г. Чите было вынесено решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения в силу отсутствия такового на основании п.1 ст. 109 НК РФ. Также было выписано уведомление о вызове данного плательщика для подписания решения по ЕСН за 9 месяце 2007г.

     Ситуация 3. В отношении Сельскохозяйственный потребительский кооператив «СОЮЗ» (СПоК «Союз»), была проведена камеральная налоговая поверка декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями за 9 месяцев квартальный 2007 г. было выявлено несвоевременное представление налогового расчета. Срок сдачи авансового расчета в соответствии с п.3 ст. 243 НК РФ установлен не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет по сроку 22.10.2007 был представлен в МИФНС России 12.11.2007 года, о чем имеется соответствующая отметка на налоговой декларации. В ходе данной проверки был составлен акт № 1198 от 11 февраля 2008 года об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, уведомление №973 о вызове данного налогоплательщика для рассмотрения материалов проверки.

     В результате проведения камеральной  проверки было вынесено решение №6737 о привлечении к ответственности руководителя СПоК «Союз», Репкина В.А. за совершение виновного противоправного деяния, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.126 НК РФ – непредставление документов в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ, а также уведомление о вызове плательщика для подписания соответствующего решения.

     Ситуация  №4. Общество с ограниченной ответственностью "Чистые Ключи" (ООО "Чистые Ключи"), за январь 2008 г. представило «нулевую»  налоговую декларацию по акцизам. Налоговая база в представленной декларации отсутствует, не смотря на то, что согласно отчета « о работе налогового поста за январь 2008 г.», копий счетов- фактур и копий актов об отгрузке и приемке этилового спирта, отгрузка спирта январе составила 135172,6 литра. Налоговая база согласно ст.187 НК РФ определяется как объем реализованных подакцизных товаров. Следовательно, налогоплательщиком занижена налоговая база по акцизам на 135172,6 л. Согласно статьи 193 НК РФ налоговая ставка на спирт этиловый составляет 25,15 руб. Налогоплательщик занизил сумму налога по акцизам на 3399591 руб. Уплата акциза при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров (спирта этилового), производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, т.е. за январь не позднее 26.02.2008г. и 17.03.2008г. истекшим месяцем. По сроку 26.02.2008г. сумма к уплате составила 1699796 руб., данная сумма налога не уплачена.

     На  основании вышеперечисленного, начальником  отдела МИ ФНС №2 по г. Чите, 29 февраля 2008г. было отправлено требование о представлении  пояснений (внесении исправлений в Налоговую отчетность) в пятидневный срок со дня получения настоящего требования в соответствии со статьями 31 и 88 п.3 части первой НК РФ. По данному обстоятельству была проведена камеральная налоговая проверка, при проведении которой установлено нарушение Налогового законодательства. По данному факту в соответствии с п.1 ст. 100 НК РФ составлен акт проверки от 11.03.2008г. №1604 и вынесено соответствующее решение, в котором руководитель (заместитель руководителя) ИФНС_2 Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса рассмотрев, Акт камеральной налоговой проверки от 11.03.2008 № 1604 и иные материалы налоговой проверки, установил, факт данного правонарушения и решил привлечь ООО «Чистые Ключи» к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а также предложить уплатить штрафы и пени указанные в настоящем решении, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета .