∆Ц – влияние изменения продажных цен на продукцию предприятия.

       Влияние рассмотренных факторов на прибыль определяется сначала без учета инфляции, а затем с помощью рассчитанных самим предприятием индексов инфляционного прироста цен. Прогнозирование инфляции необходимо вести по четырем основным направлениям:

• изменение цен на реализуемую продукцию;
• изменение цен на приобретаемые товарно-материальные ценности;
• изменение стоимости основных средств и капитальных вложений по бухгалтерской оценке;
• изменение средней заработной платы в связи с инфляцией.

       План по прибыли на следующий год разрабатывается в конце отчетного периода. Поэтому для определения базовой рентабельности используются отчетные данные за истекшее время (за I – III кварталы включительно) и ожидаемое выполнение плана на оставшийся до конца года период (за IV квартал).

       Прибыль в отчетном периоде принимается в соответствии с уровнем цен, действовавших к концу года. Поэтому, если в течение истекшего года имели место изменения цен или ставок налога на добавленную стоимость и акцизов, повлиявшие на сумму прибыли, они учитываются при определении ожидаемой прибыли за весь отчетный период, независимо от времени изменений. В противном случае уровень рентабельности отчетного года не сможет служить базовым для планового. Для расчета плановой прибыли от продажи продукции учитывается прибыль в остатках нереализованной продукции на начало и конец планового периода. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       2. Управление прибылью на примере ООО «ДУЭТ»

       2.1. Анализ практики  распределения прибыли

     Анализируя  распределение чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является  1) - чистая прибыль,  2)  коэффициент отчислений прибыли. 

Таблица  2.1.

                       Данные об использовании чистой прибыли, тыс. руб.                      

 

Рассмотрим    в таблице 2.2. влияние факторов – суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли   на отчисления   в фонды.

Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

ΔФ_н (П)  = ΔП_ч ∙ К⁰,                   

ΔФ_н (П)  = +1172,19 тыс. руб. * 64 % = 750,20 тыс. руб. – фонд накопления

ΔФ_п (П)  = +1172,19 тыс. руб. * 29 % = 339,94 тыс. руб. – фонд потребления

ΔФ_с (П)  = +1172,19 тыс. руб. * 7 % = 82,05 тыс. руб. – фонд соц. сферы

где   ΔФ_н (П)  - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли;  ΔП_{ч –} приращение суммы чистой прибыли;  К^{0 –} коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

Для этого  прирост чистой прибыли за счет каждого  фактора умножаем на  базисный (2007 г.)  коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

На размер отчислений в фонды оказывают  влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень  его влияния рассчитывается по формуле:

ΔФ_н (К) = (К¹ – К⁰ )· П_ч¹ , где                     

ΔФ_н (К) – приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений;  К¹ , К^{0 –} фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления); П_ч¹ – чистая прибыль за отчетный период. 

ΔФ_н (К) = (0.52-0.29) * 2 731,49 тыс. руб. = 628,24 тыс. руб. – фонд потребления

ΔФ_н (К) = (0.37-0.64) * 2 731,49 тыс. руб. = - 737,50 тыс. руб. – фонд накопления

ΔФ_н (К) = (0.11-0.07) * 2 731,49 тыс. руб. = 109,26 тыс. руб. – фонд соц. сферы 

      Таблица 2.2

Расчет  влияния факторов  (суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления) на размер отчислений  в фонды предприятия.

                               

 

     Из  приведенных расчетов следует, что  на уменьшение удельного веса суммы отчислений в фонд накопления повлияло уменьшение коэффициента отчислений на 737,50 тыс. руб., а за счет  влияния чистой прибыли отчисления в фонд накопления увеличились на 750,20 тыс. руб.

     Изменения отчислений в фонд потребления увеличились за счет влияния чистой прибыли на 339,94 тыс. руб. и за счет коэффициента на 628,24 тыс. руб.

   Изменения отчислений в фонд социальной сферы  увеличились за счет влияния чистой прибыли на 82,05 тыс. руб. и за счет коэффициента на 6109,26 тыс. руб.

     Соотношение использования прибыли на накопление и потребление оказывает влияние  на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Анализ  использования прибыли выявляет, насколько эффективно распределялись  средства на накопление и потребление.

      Верхнюю границу потенциального развития предприятия определяет рентабельность собственных средств, которая показывает эффективность использования собственного капитала.

Рентабельность  собственных средств можно представить  как отношение суммы средств, направленных на накопление и потребление, к величине собственных средств. 

R_cс = (Чистая прибыль / Собственный капитал ) * 100 %

Таблица 2.3

Расчет  динамики рентабельности собственного капитала

 

     Из  таблицы видно, что рентабельность собственного капитала увеличилась, по сравнению с прошлым годом на 21,81 %

     Рентабельность  собственных средств показывает эффективность использования собственного капитала, указывает на величину прибыли полученной с каждого рубля, вложенного в предприятия, собственниками.

Для достижения высоких темпов роста оборота  нужно повышать возможности увеличения рентабельности  собственных средств.

      Отношение фонда накопления к величине собственного капитала определяет внутренние темпы  роста, т.е. темпы увеличения активов.

R_cc= Ф_н / СК

где   Ф_{н –} фонд накопления, СК -  собственный капитал

Таблица 2.4

Расчет  динамики темпов увеличения активов

 

Внутренние  темпы роста, т.е. темпы увеличения активов, снизились по сравнению 2007 г. на 0.04.

Отношение фонда потребления к размеру собственного капитала составляет уровень потребления.

R_cc= Ф_п / СК ,                                                                               

Где Ф_п – фонд потребления , СК –собственный капитал.

Таблица 2.4

Расчет  динамики уровня потребления

 

Вывод: Внутренние темпы роста снижаются, пусть и незначительно, на 0.04, значит политика распределения прибыли выбрана не правильно.

 На  фирме ООО «Дуэт» большая часть прибыли была направлена в фонд потребления и использовалась на выплаты социального характера.  Однако недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

       2.2. Факторный анализ рентабельности ООО «Дуэт»

     Характеристика  показателей прибыльности предприятия  будет неполной без факторного анализа  рентабельности.

     По  данным «Отчета о прибылях и убытках» можно проанализировать динамику рентабельности продаж, рентабельность отчетного периода, а также влияние факторов на изменение этих показателей.

     Рентабельность  продаж (RI) – это соотношение суммы прибыли от реализации к объему реализованной продукции:

RI = {(В – С – КР – УР) / В} * 100 % = (П^р / В) * 100 %,

      Из  этой факторной модели следует, что  на рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль  от реализации. Чтобы определить, как  каждый фактор повлиял на рентабельность продаж, осуществим следующие расчеты.

1. Влияние изменения выручки от реализации на рентабельность продаж:

D R_d^(В) = [{(В₂₀₀₈ –С₂₀₀₇ – Кр₂₀₀₇ – Ур₂₀₀₇) / В₂₀₀₈} – {( В₂₀₀₇ –С₂₀₀₇ – Кр₂₀₀₇ – Ур₂₀₀₇) / В₂₀₀₇}] * 100 % ,                                               

где  С₂₀₀₈ и С₂₀₀₇ – отчетная и базисная себестоимость;

       КР₂₀₀₈ и КР₂₀₀₇ – отчетные и базисные коммерческие расходы;

       УР₂₀₀₈ и УР₂₀₀₇ – отчетные и базисные управленческие расходы.

D R₂₀₀₈^(В) = [{(10 863,44 тыс. руб. – 2 430,65 тыс. руб. – 955,48 тыс. руб. – 250,79 тыс. руб.) / 10 863,44 тыс. руб.} – {(6 299,67 тыс. руб. - 2 430,65 тыс. руб. – 955,48 тыс. руб. – 250,79 тыс. руб.) / 6 299,67 тыс. руб.}] * 100 %  = {(7 226,52 тыс. руб. / 10 863,44 тыс. руб.) – (2 662.75 тыс. руб. / 6 299,67 тыс. руб.)} * 100 % = (0,665 – 0,423) * 100 % = 0,242 * 100 % = + 24,2 % 

2. Влияние изменения  себестоимости реализации на рентабельность продаж:

D R₂₀₀₈^(С) = [{(В₂₀₀₈ –С₂₀₀₈ – Кр₂₀₀₇ – Ур₂₀₀₇) / В₂₀₀₈} – {( В₂₀₀₈ –С₂₀₀₇ – Кр₂₀₀₇ – Ур₂₀₀₇) / В₂₀₀₈}] * 100 % ,                                                      

D R₂₀₀₈^(С) = [{(10 863,44 тыс. руб. – 3 894,29 тыс. руб. – 955,48 тыс. руб. – 250,79 тыс. руб.) / 10 863,44 тыс. руб.} – {(10 863,44 тыс. руб. - 2 430,65 тыс. руб. – 955,48 тыс. руб. – 250,79 тыс. руб.) / 10 863,44 тыс. руб.}] * 100 %  = {(5 762,88 тыс. руб. – 7 226,52 тыс. руб.) / 10 863,44 тыс. руб.} * 100 % = {(- 1463,64 тыс. руб.) / 10 863,44 тыс. руб.} * 100 % = (- 0,135) * 100 % =

= - 13,5 % 

3. Влияние изменения  коммерческих расходов на рентабельность продаж:

D R₂₀₀₈^(КР) = [{(В₂₀₀₈ –С₂₀₀₈ – Кр₂₀₀₈ – Ур₂₀₀₇) / В₂₀₀₈} – {( В₂₀₀₈ –С₂₀₀₈ – Кр₂₀₀₇ – Ур₂₀₀₇) / В₂₀₀₈}] * 100 %