Упраление внеоборотными активами: содержание и задачи

Фондоотдача и фондоемкость - комплексные синтетические показатели. Они зависят, с одной стороны  от состава, структуры, качества, темпов изменения эффективности использования  объектов основных средств, с другой стороны от темпов увеличения выпусков продукции. Практика показывает, чем  ниже стоимость основных средств, меньше износ и больше доля их активной части ,тем выше фондоотдача.

Эопф= ОПФ1-ОПФ0 * 1тп, (5)

ОПФ1 и ОПФ - среднегодовая  стоимость основных производственных фондов базисных и отчетных периодах соответственно.

1тп -индекс роста  объема товарной продукции.

1тп = ТП1 /Тп0 (6)

При расчете среднегодовой  стоимости основных производственных фондов учитываются не только собственные, но и арендованные основные фонды, и  не включаются фонды, находящиеся на кон7сервации, резервные и сданные  в аренду.

Частные показатели применяются  для характеристики использования  отдельных видов машин оборудования производственной площади, например, средней  выпуск продукции в натуральном  выражении на единицу оборудованиях  за смену, выпуск продукции на 1 м  производственной площади и т.д.

Обобщающим показателем  эффективности использования основных фондов является Фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продаж. Взаимосвязь этих показателей  можно представить следующим  образом:

Рис.1 Взаимосвязь  показателей эффективности использования  основных производственных фондов

Так же важное значение имеет анализ технического состояния  основных средств:

Коэффициент обновления ОФ = стоимость поступивших ОС/Стоимость  ОС наконец периода. (7)

Срок обновления ОФ = стоимость ОС на начало периода/Стоимость  поступивших ОС. (8)

Коэффициент выбытия  ОФ = Стоимость выбывших ОС /стоимость  Ос на начало периода. (9)

При сопоставлении  коэффициента обновления с коэффициентом, если отношение коэффициентов меньше единицы, то основные средства направляются преимущественно на замену устаревших, если же больше единицы, то можно сделать  вывод, что новые основные средства направляются на пополнение действующих.

Коэффициент прироста = сумма прироста ОС/стоимость на начало периода (10)

Коэффициент износа =сумма  износа основных средств (11)

Коэффициент годности = остаточная стоимость ОС /Первоначальная стоимость ОС. (12)

Коэффициент годности можно так же исчислить путем  вычитания процента износа из 100%.

Анализ использования  оборудования по мощности выражает степень  использования мощности оборудования за время его фактической работы

Коэффициент интенсивной  нагрузки = удельная трудоемкость базисная / удельная трудоемкость продукции  отчетная. (13)

Для характеристики возрастного  состава и морального износа фонды  группируются по продолжительности  эксплуатации (до 5 лет, 5-10, 10-20 более 20 лет), рассчитывается средний возраст  оборудования.

Таким образом, внеоборотные активы - это активы, приносящие предприятию  доходы в течение более одного отчетного периода.

К внеоборотным активам  относятся основные средства, нематериальные активы, незавершенные капитальные  вложения, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы.

К вложениям во внеоборотные активы, в свою очередь, относятся  вложения в нефинансовые активы и  долгосрочные финансовые вложения. По своему характеру эти вложения связаны  с приобретением и созданием  внеоборотных активов.

2. Организация управления  формированием и  использованием внеоборотного  капитала организации

В системе формирования и реализации политики управления внеоборотными  активами предприятия  является обеспечение  своевременного и  эффективного их обновления, финансовое управление обновлением внеоборотных активов подчинено  общим целям политики управления этими  активами, конкретизируя  управленческие решения  в этой области. Последовательность разработки и принятия управленческих решений  по обеспечению обновления операционных внеоборотных активов предприятия  характеризуется  следующими основными  этапами:

1. формирование необходимого  уровня интенсивности  обновления отдельных  групп операционных  внеоборотных активов  предприятия. Интенсивность  обновления операционных  внеоборотных активов  определяется двумя  основными факторами  -- их физическим  и моральным износом.  В процессе этих  видов износа внеоборотные  активы постепенно  утрачивают свои  первоначальные функциональные  свойства и их  дальнейшее использование  в операционном  процессе предприятия  становится или  технически невозможным,  или экономически  нецелесообразным.

Функциональные  свойства отдельных  видов внеоборотных активов, утерянные  в связи с физическим износом, в определенной степени подлежат восстановлению путем  их ремонта. Если же относительная утеря  этих свойств (проявляющаяся  в неспособности  выпускать продукцию  с той же производительностью  или современного уровня качества) связана  с моральным износом, то по экономическим  критериям соответствующие  виды внеоборотных активов  требуют замены более  современными их аналогами.

Скорость  утраты внеоборотными  активами своих первоначальных функциональных свойств  под воздействием физического и  морального износа, а соответственно и уровень интенсивности  их обновления, во многом определяются индивидуальными  условиями их использования  в процессе операционной деятельности предприятия. В соответствии с  этими условиями  индивидуализируются (в  определенных пределах) и нормы амортизации  различных видов  операционных внеоборотных активов. Эта индивидуализация норм амортизации, определяющая уровень интенсивности  обновления отдельных  групп операционных внеоборотных активов, характеризует амортизационную  политику предприятия.

Амортизационная политика предприятия представляет собой  составную часть общей политики управления операционными внеоборотными  активами, заключающуюся в индивидуализации уровня интенсивности их обновления в соответствии со спецификой их эксплуатации в процессе операционной деятельности В.В.Ковалев, Ковалев Вит.В «Финансы организаций (предприятий)»ООО «издательства  «Проспект»», М.,2006..

Амортизационная политика предприятия в значительной степени  отражает амортизационную политику государства на различных этапах его экономического развития. Она  базируется на установленных государством принципах, методах и нормах амортизационных  отчислений. Вместе с тем, каждое предприятие  имеет возможность индивидуализировать  свою амортизационную политику, учитывая конкретные факторы, определяющие ее параметры.

В процессе формирования амортизационной политики предприятия, определяющей уровень интенсивности  обновления отдельных групп операционных внеоборотных активов, учитываются  следующие основные факторы:

- объем используемых  собственных производственных основных  средств и нематериальных активов.  Воздействие амортизационной политики  предприятия на интенсивность  обновления операционных внеоборотных  активов и на конечные финансовые  результаты его деятельности  возрастает пропорционально увеличению  объема собственных основных  средств и нематериальных активов;

- методы отражения  в учете реальной стоимости  используемых основных средств  и нематериальных активов. Осуществляемая  переоценка этих видов операционных  активов предприятия носит в  современных условиях периодический  характер и не в полной мере  отражает рост цен на них.  В связи с этим, амортизационные  отчисления не характеризуют  в полной мере фактический  износ этих активов и утрачивают  свое реновационное значение. Занижение  размера реального износа операционных  внеоборотных активов приводит  не только к уменьшению скорости  их обновления, но и к формированию  излишней фиктивной суммы прибыли  предприятия, а соответственно изъятию у него дополнительных финансовых средств в виде уплачиваемого налога на прибыль;

- реальный срок  использования предприятием амортизируемых  активов. Установленный в процессе  разработки норм амортизации  средний срок использования отдельных  видов основных средств носит  обезличенный характер и должен  конкретизироваться на каждом  предприятии с учетом особенностей  их использования в операционной  деятельности. Это относится и  к используемым в операционном  процессе отдельным видам нематериальных  активов, срок службы которых  предприятие устанавливает самостоятельно (но не более 10 лет);

- разрешенные законодательством  методы амортизации. Зарубежный  опыт свидетельствует о большом  количестве разрешенных к использованию  методов амортизации внеоборотных  активов, что позволяет предприятиям  формировать альтернативные варианты  амортизационной политики в широком  диапазоне. Наше законодательство  существенно ограничивает используемые  методы амортизации;

- состав и структура  используемых основных средств.  Методы амортизации, разрешенные  к использованию в нашей стране, дифференцируются в разрезе движимой  и недвижимой (активной и пассивной)  частей производственных основных  средств. Эту же дифференциацию  определяют и установленные нормы  амортизационных отчислений;

- темпы инфляции. В  условиях высокой инфляции постоянно  занижаются база начисления амортизации,  а соответственно и размеры  амортизационных отчислений. Кроме  того, инфляция оказывает негативное  воздействие на реальную стоимость  накопленных средств амортизационного  фонда, что отрицательно сказывается  на финансовых возможностях увеличения  скорости обновления операционных  внеоборотных активов;

- инвестиционная активность  предприятия. Выбор методов амортизации  в значительной мере определяется  уровнем текущей потребности  в инвестиционных ресурсах, готовностью  предприятия к реализации отдельных  инвестиционных проектов, обеспечивающих  обновление операционных внеоборотных  активов.

Учет перечисленных  факторов позволяет предприятию  выбрать соответствующие методы амортизации отдельных групп  операционных внеоборотных активов, в  наибольшей степени отражающие специфику  их использования в операционном процессе.

В современной отечественной  практике различают следующие методы амортизации внеоборотных активов:

1.линейный способ

2.способ уменьшаемого  остатка; 

3.способ списания  стоимости по сумме чисел лет  срока полезного использования  (срок полезного использования  - период, в течение которого использование  объекта основных средств призвано  приносить доход организации  или служить для выполнения  целей ее деятельности);

4.способ списания  стоимости пропорционально объему  продукции (услуг);

ускоренный метод  амортизации (не может превышать 3-х  кратного увеличения размера отчислений по линейному способу).

Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется:

· при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости  объекта основных средств и нормы  амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования  этого объекта;

· при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости  объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного  использования этого объекта; применение этого способа связано с ускоренными методами начисления амортизационных отчислений в первые годы эксплуатации.

· при способе списания стоимости по сумме чисел лет  срока полезного использования - исходя из первоначальной стоимости  объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе  число лет, остающихся до конца срока  службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта;