Сущность и назначение налоговой политики

  Содержание 

  Введение                                 

  Глава 1. Сущность и значение налоговой политики

1. Стратегия и тактика налоговой политики
2. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма

  Глава 2.Экономический анализ бухгалтерского баланса ЗАО «Лэнд»

  2.1. Анализ ликвидности ЗАО «Лэнд»

  2.2. Анализ рентабельности ЗАО «Лэнд»

  2.3.Оценка финансовой устойчивости ЗАО «Лэнд»

  Заключение

  Список  литературы

  Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Введение

  ИФНС  по Дзержинскому району г.Волгограда является координирующим налоговым органом в отношении вопросов поступления налоговых и иных платежей в бюджет всех уровней, выполнения бюджетных назначений, а также работы по снижению задолженности налогоплательщиков и взаимодействия, в процессе контрольной работы, с органами власти г.Волгограда. Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Волгоградской областии подконтрольна ФНС России и Управлению. В своей деятельности инспекция руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, федеральными Законами, законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов власти Волгоградской области и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов  
Основными задачами ИФНС являются: 
- контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации о валютном регулировании и осуществление валютного контроля. 
- контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов, сборов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного управления в пределах их компетенции. 
На Инспекцию могут быть возложены иные задачи в рамках предоставленной ей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.Структура Инспекции Федеральной налоговой службы: 
1.Руководство. 
2.Отдел общего и хозяйственного обеспечения. 
формирование заказов и распределение материальных ресурсов по нижестоящим налоговым органам; 
- материальное снабжение; 
- ведение учета и хранение материальных ресурсовобеспечение функций единого заказчика при выполнении общестроительных и специализированных работ в зданиях и сооружениях налоговых органов; 
содержание зданий и сооружений 
обеспечение коммунальными услугами; 
- транспортное обслуживание; 
-обеспечение охраны труда; 
-обеспечение противопожарной безопасности. 
3.Отдел финансового обеспечения. 
- выполнение функций распорядителя и получателя бюджетных средств федерального бюджета, определенных Бюджетным кодексом РФ; 
- осуществление бухгалтерского учета и представление в установленном порядке бухгалтерской отчетности по единой системе данных об имущественном и финансовом положении Инспекции и результатах ее финансово-хозяйственной деятельности, а также статистической отчетности; 
4.Отдел кадрового обеспечения и безопасности 
5.Юридический отдел. 
- обеспечение соответствия действующему законодательству подготавливаемых в Инспекции правовых актов и иных документов нормативного и распорядительного характера; 
- представление интересов Инспекции в арбитражных судах и судах общей юрисдикции. Анализ практики рассмотрения споров, подготовка рекомендаций по процессуальными вопросам производства судебных и административных дел по налоговым правонарушениям, применению ККМ, производству и обороту алкогольной и табачной продукции, обжалованию решений; 
- правовая экспертиза материалов налоговых проверок, подготовка решений по их результатам; 
- обеспечение правовой информацией руководства Инспекции и оказание правовой помощи структурным подразделениям Управления, работникам Управления и инспекций; 
- участие в организации и проведении мероприятий по повышению правовых знаний работников Инспекции; 
- рассмотрение, систематизация и анализ жалоб налогоплательщиков. 
6.Отдел информационных технологий. 
    -формирование единой технической политики в области информатизации; 
   -обеспечение функций единого заказчика по закупке средств вычислительной техники и создания локальных вычислительных сетей; 
   -обеспечение работоспособности аппаратной части, системного и прикладного программного обеспечения в Инспекции; 
    -администрирование сетевыми ресурсами и обеспечение целостности баз данных; 
    -распределение средств электронной вычислительной техники по территориальным налоговым органам; 
    -обеспечение единой политики по применению прикладного программного обеспечения; 
    обеспечение работоспособности ведомственных прикладных программных средств; 
  - организация, приобретение и внедрение новых информационных технологий, в т.ч. новых прикладных программных средств; 
    -обучение и консультирование пользователей ведомственных прикладных программных средств; 
  - обеспечение услугами связи общего и специального назначения. 
7.Отдел работы с налогоплательщиками. 
    -организация работы по приему отчетности, в т. ч. по представлению налоговой и бухгалтерской отчетности налогоплательщиками в электронном виде; 
   - подготовка ответов на письменные запросы налогоплательщиков по сдаче деклараций и других документов, уплате налогов и сборов, а также другим вопросам общего характера в области налогообложения; 
  - информирование налогоплательщиков о задачах, направлениях и результатах действия налоговых органов; 
  - контроль за соблюдением законодательства об учете налогоплательщиков, об идентификационных номерах, об учете сведений о счетах налогоплательщиков в кредитных организациях; 
 - формирование и ведение территориального раздела Единого государственного реестра налогоплательщиков. 
8.Отдел ввода и обработки данных. 
- прием от сторонних организаций информационных массивов; 
- организация и контроль приема, передачи информационных массивов через уполномоченных лиц (операторов связи); 
- обработка и передача по принадлежности информационных массивов, поступающих от сторонних организаций, уполномоченных лиц и вышестоящих подразделений ФНС России; 
- участие в подготовке соглашений об информационном обмене со сторонними организациями и уполномоченными лицами в части порядка обмена и формата передаваемой информации; 
- организация хранения архивов принятой и обработанной информации. 
9.Отдел выездных проверок 
- подготовка и проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков - юридических лиц; 
- предпроверочная подготовка выездной налоговой проверки; 
- формирование требований о предоставлении документов; 
- составление акта выездной налоговой проверки. 
10.Отдел учета, отчетности и анализа. 
 - организация оперативно-бухгалтерского учета налогов, сборов и других обязательных платежей; 
  - организация сбора и обработки оперативной информации и данных статистической налоговой отчетности; 
 - обеспечение достоверных данных о поступлении и задолженности по налогам и сборам; 
 - формирование сводной статистической налоговой отчетности; 
 - анализ налоговых начислений и поступлений; 
- прогнозирование налоговых поступлений в бюджеты различных уровней; 
11.Отдел регистрации и учета налогоплательщиков. 
- проведение приема, подготовки и выдачи документов по государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и учету налогоплательщиков; 
- проведение контроля за соблюдением юридическими и физическими лицами, а также органами, на которые законодательно возложены обязанности предъявлять сведения в налоговые органы, законодательства о государственной регистрации юридических лиц и о налогах и сборах (в части учета налогоплательщиков). 
12.Отдел урегилирования задолжнности. 
   - организация работы по сокращению и ликвидации задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему и государственные социальные внебюджетные фонды; 
- мониторинг и анализ динамики, структуры и причин возникновения задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему и государственные социальные внебюджетные фонды, а также эффективности деятельности нижестоящих налоговых органов по данному вопросу; 
- участие в реализации прав и исполнении обязанностей в деле о банкротстве и в процедурах банкротства; 
- участие в обеспечении условий реализации процедур банкротства организаций-должников; 
- организация работы по проведению реструктуризации задолженности налогоплательщиков по налогам и сборам, а также пеням и штрафам; 
- взаимодействие с правоохранительными, контролирующими органами и другими ведомствами. 
13- отдел налогового аудита 
- рассмотрение жалоб и проведение мероприятий налогового контроля;  
  - проведение подготовки по запросу управления ФНС России заключений по жалобам; 
- рассмотрение возражений (разногласий) налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов по актам выездных налоговых проверок, назначенных и проведенных данной инспекцией ФНС России, по результатам, рассмотрения которых подготавливается экспертное заключение об обоснованности (необоснованности) доводов налогоплательщика.Инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право: 
1. запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности; 
2. привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов; 
3. давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности; 
4.применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере. 
 
 
 
 

  Глава 1. Сущность и значение налоговой политики

  Налоги, как известно, являются одним из источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов. Налог - одно из проявлений суверенитета государства. Этим они отличаются от доходов с государственных имуществ и займов. Право взыскивать налоги всегда было одним из суверенных прав государства, так же, как чеканка монеты и отправление правосудия, следовательно налоги устанавливаются в одностороннем порядке, однако противоречие между согласием на установление налогов и принудительным характером их взыскания только внешнее. Налоги и их функции  отражают реальный базис, т.е. объективные закономерности движения налоговых отношений, используемых государством в налоговой политике.

  Положение налогового права служат отправным  моментом в осуществлении налоговой политики. Таким образом, налоговая политика - комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

  В условиях высокоразвитых рыночных отношений  налоговая политика используется государством для перераспределения НД в целях  изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.

  Задачи  налоговой политики сводятся к: обеспечению  государства финансовыми ресурсами; созданию условий для регулирования  хозяйства страны в целом; сглаживанию  возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

  Можно выделить три типа налоговой политики.

  Первый  тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом “взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая ловушка”, когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

  Второй  тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.

  Третий  тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали.

  При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим. 
 
 
 
 
 
 
 

  1.1. Стратегия и тактика налоговой политики

  Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности  воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика - это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.

  Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, - это налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая  тактика. Тактика и стратегия  незаменимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства. Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует следующие задачи:

• экономические - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;
• социальные - перераспределение НД в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения  падения доходов населения;
• фискальные - повышение доходов государства;
• международные - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

  Противоречия  между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными  правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном тоге - к экономическому кризису.

  Обоснованность  тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения Конституции РФ о разграничении полномочий федерального центра и регионов. Конституционные права субъектов РФ определяют характер их отношений с федеральной властью при установлении правовых норм разграничения налогов по звеньям бюджетной системы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  1.2.Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма

  Налоговая политика осуществляется через налоговый  механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Именно это создает видимость изолированности налогов от производственных отношений.

  Налоговый механизм, рассматриваемый через  призму реальной практики, различен в  конкретном пространстве и времени. Так, неоднозначны налоговые действия на разных уровнях управления и власти, а также существенны различия и во временном отношении. Налоговый механизм как свод практических налоговых действий есть совокупность условий и правил реализации на практике положений налоговых законов. Любое налоговое действие, не базирующееся на объективной основе, выступает как субъективистское вмешательство в воспроизводственные процессы, что неминуемо ведет к их деформации. Налоговый механизм позволяет упорядочить налоговые отношения, опираясь на налоговое право, основы управления налогообложением.

  Налоговый механизм - это область налоговой теории, трактующей это понятие в качестве организационно-экономической категории, а, следовательно, как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода. Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе, можно разграничить на три подсистемы: налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль. Внутреннюю структуру налогового механизма можно выразить схемой, приведенной в приложении.

  Налоговый механизм, так же как и хозяйственный, соединяет два противоположные  начала:

• планирование, т.е. волевое регулирование экономики центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов путем сбалансирования развития всех отраслей и регионов народного хозяйства, координации экономических процессов в соответствии с целевой направленностью развития общественного производства;
• стихийно-рыночная конкуренция, где свободно на основе прямых и обратных связей взаимодействуют производители и потребители. Вследствие обособленности производителей и противоречивости их интересов неизбежно возникают разрушительные явления. Таким образом, рыночные отношения приводят, с одной стороны, к развитию производства отдельных субъектов в условиях жесткой конкуренции, а с другой, - к разрыву хозяйственных связей между обособившимися предприятиями в результате несовпадения производственной массы товара т его сбытом. Отсюда вытекает необходимость государственного регулирования рыночных отношений для предотвращения сбоев в производстве и кризисных тенденций рынка. Таким регулятором в настоящее время стал налоговый механизм, который признан во всех странах.

  Эффективность использования налогового механизма  зависит от того, насколько государство  учитывает внутреннюю сущность налогов  и их противоречивость.

  В налоговой политике проявляется  относительная самостоятельность государства. Изменяя налоговую политику, манипулируя налоговым механизмом, государство получает возможность стимулировать экономическое развитие или сдерживать его. Налоговое регулирование охватывает хозяйственную жизнь страны, поскольку налоговые мероприятия являются наиболее универсальным инструментом воздействия надстройки на базисные отношения. Цель такого регулирования - создание общего налогового климата для внутренней и внешней деятельности компаний, особенно инвестиционной, и обеспечение преференциальных налоговых условий для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала.

  Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе. Эта роль постоянно меняется в зависимости  от изменения деятельности государства. В отличии от функций роль налогов более подвижна и многогранна, она отражает в концентрированном виды интересы и цели определенных социальных групп и партий, стоящих у власти.