Сущность и формы безналичных денежных расчетов. Налоги и налоговая система РФ

     Введение

     Деньги, кредит, банки являются неотъемлемыми  атрибутами современной цивилизации. Их функционирование позволяет соединить  в непрерывный процесс производство, распределение, обмен и потребление  общественного продукта. Без их использования  не обходится ни один хозяйствующий субъект. Каждый человек, так или иначе, постоянно или эпизодически обращается к банковским услугам. Банки, собирая временно неиспользуемые денежные средства, перераспределяют их между регионами и отраслями, между предприятиями и населением, питают экономику дополнительными капиталами и «энергетическими» ресурсами, создавая базу для приумножения богатства общества.

     Деньги  и кредит представляют собой сложные  организмы, они порождают сложные  экономические связи, способны как  облегчить обмен, так и создать определенные преграды на пути движения продукта.

     В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

     Цель  нашей работы рассмотреть тему «Сущность и формы безналичных денежных расчетов. Налоги и налоговая система РФ». Мы определили ряд задач: 1. Изучить сущность безналичных расчетов; 2. Рассмотреть формы безналичных расчетов; 3. Определить понятие налогов; 4. Рассмотреть налоговую систему РФ  

     Глава I. Общее определение безналичных денежных расчетов, их сущность и форма.

1. Сущность безналичных денежных расчетов.

             Безналичные расчеты – это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения.

             Особенности безналичных расчетов  проявляются в следующем:

            - в расчетах наличными деньгами принимают участие плательщик и получатель, передающие наличные средства. В безналичных денежных расчетах участников трое: плательщик, получатель и банк, в котором осуществляются такие расчеты в форме записи по счетам плательщика и получателя;

           - участники безналичных денежных расчетов состоят в кредитных отношениях с банком. Эти отношения проявляются в суммах остатков на счетах участников таких расчетов. Подобные кредитные отношения в налично-денежном обороте отсутствуют;

        - перемещения (перечисления) денег, принадлежащих одному участнику расчетов, в пользу другого производятся путем записей по их счетам, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с участниками таких операций. Другими словами, здесь производится кредитная операция, совершаемая с помощью денег. Тем самым оборот наличных денег замещается кредитной операцией.

             Значение безналичных расчетов  велико, так как:

            1. безналичные расчеты способствуют  концентрации денежных ресурсов  в банках. Временно свободные  денежные средства предприятий,  хранящиеся в банках, являются  одним из источников кредитования;

            2. безналичные расчеты способствуют  нормальному кругообороту средств  в народном хозяйстве;

            3. четкое разграничение безналичного  и наличного денежного оборотов  создает условия, облегчающие  планирование денежного обращения  и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.

            С одной стороны, развитие безналичных  расчетов приводит к сокращению  потребности в наличных деньгах и к экономии издержек обращения. Чем крупнее платеж, тем сильнее проявляются эти преимущества. Однако, если сумма уплаты незначительна, то более экономичен взнос наличными. Установить точно грань, когда преимущества наличного платежа переходят в его недостатки, довольно трудно.

            С другой стороны, безналичные  расчеты могут заменять собой  банкнотное обращение. Особое  значение приобретают безналичные  расчеты при попытках стабилизации  валюты, так как они облегчают  переход от «падающих» денег  к золотому обращению (или к валюте, имеющей золотое обеспечение). Столь же значительно влияние безналичных расчетов на покупательную способность денег внутри страны. Когда безналичные расчеты получают общественное признание (например, развитая чековая система), тогда чрезмерное форсирование их, подобно чрезмерному выпуску банкнот, может действовать инфляционно. Поэтому развитие безналичного оборота должно подвергаться такому же регулированию, как и эмитирование банкнот.

            С совершенствованием платежно-расчетных отношений менялось и соотношение между наличными и безналичными сферами денежного обращения. До конца 19 в. преобладали платежи наличными деньгами. В современных условиях удельный вес наличных денег, особенно в промышленно развитых государствах, невелик, например, в США он составляет около 10%.3

2. Формы безналичных  расчетов

     Формы безналичных расчетов – это урегулированные  законодательством способы исполнения через банк денежных обязательств предприятий  и организаций. Форма расчетов представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот.¹

     Виды  безналичных расчетов и подходы  к их организации определяются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации от 03.10.2002 № 2-П.

     В Положении рассмотрены следующие  формы безналичных расчетов:

     а) расчеты платежными поручениями;

     б) расчеты по аккредитиву;

     в) расчеты чеками;

     г) расчеты по инкассо.²

     При осуществлении безналичных расчетов в этих формах используются следующие расчетные документы:

     а) платежные поручения;

     б) аккредитивы;

     в) чеки;

     г) платежные требования;

     д) инкассовые поручения. ³

     Существуют  также такие виды расчетов, как  расчеты векселями и пластиковыми карточкам. Порядок осуществления  этих расчетов регулируется особой законодательно-нормативной базой (Федеральный закон № 48-ФЗ от 11.03.1997 «О простом и переводном векселе», Положение ЦБ РФ № 23 от 09.04.1998 «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, осуществляемым с их использованием» и др.).

     Расчеты платежными поручениями.

     Платежное поручение – это письменное распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или в другом банке.¹ Платежное поручение принимается банком независимо от наличия средств на счете плательщика. В случае отсутствия или недостаточности средств на счете плательщика платежное поручение помещается в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок», и оплачивается по мере поступления средств на счет в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата платежных поручений. В этом случае используется платежный ордер. Платежное поручение – самая распространенная на сегодняшний день форма безналичных расчетов.

     Расчеты по аккредитиву.

     Аккредитив  – это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств при предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему) произвести такие платежи.⁴

     Различают отзывной и безотзывной аккредитивы. Отзывной может быть в любой момент изменен или аннулирован банком-эмитентом по желанию покупателя без предварительного уведомления поставщика. Безотзывной не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика. По умолчанию аккредитив считается отзывным.

     Также аккредитивы бывают покрытыми и непокрытыми. При покрытом аккредитиве банк-эмитент за счет средств плательщика (или за счет предоставленного ему кредита) перечисляет в.исполняющего банка суму аккредитива на весь срок его действия. При непокрытом аккредитиве банк-эмитент предоставляет право исполняющему банку списывать средства с ведущегося у него своего корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком, но по нескольким поставкам.

     Расчеты чеками.

     Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя обслуживающему его банку  произвести платеж указанной в нем  суммы чекодержателю. ⁵ Чекодатель – юридическое или физическое лицо, имеющее денежные средства в банке. Чекодержатель - юридическое или физическое лицо, в пользу которого выдан чек. Плательщик – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

     Чековые книжки бывают лимитированные и нелимитированные:

     лимитрованные: на отдельном счете получателя книжки депонируется (блокируется) общая сумма платежа,

     нелимитрованные: депонирование не предусмотрено; при наличии средств на счете суммы по чекам снимаются с него; при недостаточности средств на счете чеки погашаются за счет средств банка и затем погашаются чекодателем.

     В России чековая форма безналичных  расчетов не так распространена, как  за рубежом, и используются в основном лимитированные чековые книжки. Различают чеки именные («платить только N»), ордерные («платить N или его приказу (индоссамент)») и предъявительные («платить предъявителю»). Чекодатель не имеет права отозвать чек до истечения срока его предъявления к оплате.

     В России расчеты  чеками пока не получили широкого распространения.

     Расчеты по инкассо.

     Расчеты по инкассо – это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет своего клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.⁶

     Расчетные документы, на основании которых  осуществляются расчеты по инкассо – платежные требования и инкассовые поручения. Они предъявляются получателем средств плательщику через банк, обслуживающий получателя средств.

     Платежное требование содержит требование получателя средств к должнику об уплате определенной суммы через банк.

     Расчеты с помощью платежных требований могут производиться с предварительным акцептом плательщика либо без него.

     На  основании инкассового поручения  денежные средства списываются со счета плательщика в бесспорном порядке.

     Расчеты с помощью  пластиковых карт.

     Термин  «пластиковая карточка» обозначает все виды карточек, различных как по назначению, так и по своим техническим возможностям. На всех пластиковых карточек хранится информация, используемая в прикладных программах. Существуют определенные стандарты для пластиковых карточек, разработанные организацией ISO. В России выпуск и обращение пластиковых карточек регламентируется Положением ЦБ РФ № 23 от 09.04.1998 «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, осуществляемым с их использованием».

     Пластиковые карточки бывают следующие:

• магнитные/микропроцессорные
• расчетные (дебетовые)/кредитные/предоплаченные
• корпоративные/личные
• международные/российские
• рублевые/валютные
• обычные/специализированные/привилегированные

     Физическим  лицам могут быть выданы пластиковые карточки следующих видов: расчетная карта (позволяет использовать средства, находящиеся на расчетном счете получателя карточки), кредитная карта (позволяет ее держателю использовать средства банка, полученные в качестве кредита).