Сравнительный анализ отчетности ОАО «Сбербанк России», подготовленной по российским и международным стандартам

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Волгоградский государственный технический университет»

Кафедра «Экономика и управление»

 

 

 

 

 

 

 

 

Семестровая работа по дисциплине

«Финансовый учет и отчетность»

на тему «Сравнительный анализ отчетности ОАО «Сбербанк России», подготовленной по российским и международным стандартам»

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

 студент гр. ЭАУ-459

 Мочалина А.В.

 

Проверил:

к.э.н.,  доц.

Дроботова О.О.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Волгоград

 

2013

Содержание

Сравнительный анализ отчетности ОАО «Сбербанк России», подготовленной по российским и международным стандартам………………3

Список использованных источников……………………………………11

Приложения………………………………………………………………12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сравнительный анализ отчетности ОАО «Сбербанк России», подготовленной по российским и международным стандартам.

Банк является открытым акционерным обществом; он был основан в 1841 году, и с этого времени осуществлял операции в различных юридических формах. Банк зарегистрирован и имеет юридический адрес на территории Российской Федерации. Основным акционером Банка является Центральный банк Российской Федерации («Банк России»), которому по состоянию на 31 декабря 2011 года принадлежит 60,3% обыкновенных акций Банка или 57,6% всех выпущенных акций Банка (31 декабря 2010 года: 60,3% обыкновенных акций Банка или 57,6% всех выпущенных акций Банка). Финансовая отчетность представлена по международным и российским стандартам и имеет ряд отличий. Публикуется на официальном сайте Сбербанка России.

Финансовая отчетность по МСФО размещена на сайте Банка и представлена в виде отдельного документа «Годовая консолидированная отчетность по МСФО» за 31 декабря 2012 года, которая включает в себя консолидированный отчет о финансовом положении, консолидированный отчет о прибылях и убытках, консолидированный отчет о совокупных доходах, консолидированный отчет об изменениях в составе собственных средств, консолидированный отчет о движении денежных средств, примечание к консолидированной финансовой отчетности и аудиторское заключение независимого аудитора. Объем отчета составляет 135 страниц.

Финансовая отчетность по РСБУ размещена на сайте и представлена в документе «Отчетность по российским правилам бухгалтерского учета », которая состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, отчета об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов, сведений об обязательных нормативах и аудиторского заключения по годовому отчету ОАО «Сбербанк России» независимого аудитора. Объем годового отчета составил 70 страниц.

1. Консолидированный отчет о финансовом положении (Бухгалтерский баланс).

Бухгалтерский баланс - одна из трёх основных форм бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. В российской бухгалтерской практике – это способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату.

Представление бухгалтерского баланса в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности регламентируется МСФО 1 «Представление финансовой отчетности». Стандарт достаточно гибок и, таким образом, применим к различным видам компаний вне зависимости от рода деятельности и размера.

В соответствии с МСФО баланс состоит из трёх частей: активов, обязательств и собственных средств. В соответствии с РСБУ баланс делится на: активы, пассивы, источники собственных средств и внебалансовые обязательства.  В МСФО раздел внебалансовые обязательства отсутствует. Можно отметить также следующие особенности:

1.В активе по РСБУ нет статей: «Инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (884 529 млн. руб.), Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения (286 516 млн. руб.), отложенные налоговые активы (7 823 млн. руб.)».

2.Стоимость некоторых активов в консолидированном отчете о финансовом положении немного завышена. Например, «Денежные средства» в бухгалтерском балансе составляют (492 881 млн. руб.), а в отчете о финансовом положении (625 565млн. руб.) Общий итог всех активов в отчетности тоже не совпадает в отчетности РСБУ (10 419 419 млн. руб.), а в МСФО 10 835 099 (млн. руб.)

3. На мой взгляд, раздел собственные средства (источники собственных средств) в отчетности по МСФО в сравнении с отчетностью по  РСБУ более сжато рассматривает информацию, например, статья «Нераспределенная прибыль». В РСБУ более полно раскрывается информация по статьям «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет» (632 108 млн. руб.), «неиспользованная  прибыль (убыток) за отчетный период (310 495 млн. руб.). В МСФО представлена одна статья «Нераспределенная прибыль» не имеет разделений (882 766 млн. руб.). Статья «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначена для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. В бухгалтерском балансе есть статья «резервный фонд» (3 527 млн. руб.), а в отчете о финансовом положении она отсутствует. Наличие такого источника важно при представлении финансовой отчетности, т.к. это  дает уверенность в том, что банк в состоянии погасить свои обязательства и обеспечивает бесперебойную работу банка. На мой взгляд, это является минусом для отчета о финансовом положении.

4. Как уже отмечалось  ранее, в отчете о финансовом положении нет раздела внебалансовые обязательства, который включат в себя следующие статьи: Безотзывные обязательства кредитной организации ( 2 057 720 млн. руб.), выданные кредитной организацией гарантии и поручительства (643 335 млн. руб.), условные обязательства некредитного характера ( 747 млн. руб.).

Внебалансовые риски (обязательства) – это в основном гарантии и поручительства страховщиков по ссудам третьим лицам, по сделкам и контрактам.

Можно сделать вывод о том, что в бухгалтерском балансе, составленном в соответствии с РСБУ, информация представлена более полно.

 

 

2. Отчет о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Можно выделить ряд различий в отчете о прибылях и убытках по  РСБУ и МСФО:

1. В отчетности по РСБУ разделы «Процентные доходы» (837 888 млн. руб.) и процентные расходы (262 063 млн. руб.) рассмотрены более подробно и имеют следующие статьи:

• От размещения средств в кредитных организациях (7 886 млн. руб.);
• От ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями (729 557 млн. руб.);
• От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)(0 млн. руб.);
• От вложений в ценные бумаги (100 445 млн. руб.).

В отчетности по МСФО «Процентные доходы (850 624 млн. руб.), процентные расходы (269 521млн. руб.)» не разделены на статьи.

2. В МСФО представлен раздел « Расходы, непосредственно связанные со страхованием вкладов» (20 077 млн. руб.),  в РСБУ такого раздела нет.

3. В консолидирующем отчете о прибылях и Сбербанка представлена информация о чистой прибыли, приходящейся на: акционеров банка (316 195млн. руб.) и  информацию о прибыли на одну акцию (253 млн. руб.). Эта информация может быть полезна как внешним, так и внутренним пользователям при принятии решения о покупке акции.

Можно сделать вывод о том, что в остальном отчеты о прибылях и убытках схожи. Важно отметить, что по РСБУ отчет более полон и развернут, что может быть более удобно для пользователей, но не могу утверждать, что это абсолютный плюс, т.к. отчет по МСФО также достаточно ясен.

3.  Отчет о совокупном доходе.

Отчет о совокупном доходе составляется вместе с отчетом о прибылях и убытках и предоставляется в обязательном порядке. Этот отчет предусмотрен только международным стандартом и включает в себя:

• Прочие компоненты совокупного дохода, например: «доходы от переоценки офисной недвижимости» (36 874 млн. руб.), «(расходы за вычетом доходов)/ доходы за вычетом расходов от переоценки инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи » (28 812 млн. руб.) и др.
• Итого прочих компонентов совокупного дохода за год, за вычетом налога (6 939 млн. руб.);
• Совокупный доход за год (309 003 млн. руб.).

Можно сделать вывод о том, что данная информация может быть очень полезна для пользователей и является только положительной чертой в составлении отчетности по МСФО. Ведь совокупный доход – это годовой рост стоимости вложения во взаимный фонд плюс реинвестированный доход, полученный инвестором в результате распределения прибыли фонда.

4.Отчет о движении денежных средств.

Отчёт о движении денежных средств - отчёт банка об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде. Этот отчёт прямо  или косвенно  отражает денежные поступления банка с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Отчёт даёт общую картину результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ банка.

Данный отчет  и в соответствии с РСБУ,  и в соответствии с МСФО очень схож, однако есть некоторые различия:

1. Отчет о движении денежных средств в соответствии с МСФО более полно представляет информацию. Раздел денежные средства от инвестиционной деятельности включает в себя следующие статьи:

• Покупка ассоциированных компаний (2 млн. руб.);
• Покупка дочерних компаний(27 338 млн. руб.)
• Выручка от продажи дочерних компаний (726 млн. руб.)

В отчете по РСБУ эти статьи отсутствуют.

2.В РСБУ статья «приобретение ценных бумаг и других финансовых активов, относящихся к категории «имеющиеся в наличии для продажи»» составила -741 969 млн. руб., а по МСФО -852 637, а такая статья как «Выручка от реализации и погашения ценных бумаг и других финансовых активов, относящихся к категории «имеющиеся в наличии для продажи»» составила по РСБУ 1 042 724 млн. руб., а по МСФО 1 122 753 млн. руб.

3.Финансовая деятельность – деятельность, приводящая к изменениям в размере и составе собственного капитала и заемных средств компании. В РСБУ раздел «Чистые денежные средства, полученные от (использованные в) финансовой деятельности» состоит из:

• Взносы акционеров (участников) в уставный капитал;
• Приобретение собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (участников);
• Продажа собственных акций (долей), выкупленных уакционеров (участников);
• Выплаченные дивиденды (-20 951 млн. руб.).

Итог по разделу «Чистые денежные средства, полученные от (использования в) финансовой деятельности» (-20 952 млн. руб.).

В консолидированном отчете о движение денежных средств «Денежные потоки, использованные в финансовой деятельности» выделяют большее количество статей и включают следующие статьи, которых нет в отчете по РСБУ: «Полученные прочие заемные средства » (154 372 млн. руб.), «Погашение прочих заемных средств»(98 129 млн. руб.), «Проценты, уплаченные по прочим заемным средствам» (2409 млн. руб.) и др.

Итог по разделу составил 9 392 млн.руб., сумма совершенно отличается от суммы в отчете по РСБУ, т.к. в отчете по РСБУ не достает многих статей.

 Можно сделать вывод, что в соответствии с МСФО «Консолидированный отчет о движение денежных средств» предоставляет более полную информацию, что является абсолютным преимуществом перед отчетом по РСБУ.

5. Примечание к консолидированной финансовой отчетности по МСФО.

Данное примечание написано только к отчетности по МФСО  и отражает информацию: об основной деятельности Банка, экономической среде, в которой банк осуществляет свою деятельность, основы составления финансовой отчетности и принципы учетной политики, важные оценки и суждения в применении учетной политике и др.

Можно сделать вывод, что данное примечание полно и ясно излагает информацию об основных видах деятельности банка о банковских операциях, об услугах и прочих видах деятельности Банка.

6. Аудиторское заключение  независимого аудитора.

Аудиторское заключение  - это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.