Совершенствование методики бухгалтерского баланса

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Сентября 2015 в 18:45, курсовая работа

Описание работы

Задачи курсовой работы:
1. Изучить теоретические основы баланса коммерческого банка.
2. Проанализировать состав и структуру актива баланса ЗАО Банк ВТБ (Беларусь).
3. Разработать пути совершенствования методики бухгалтерского баланса.
Объект исследования – ЗАО Банк ВТБ (Беларусь).

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………
5
ГЛАВА 1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ БАЛАНСА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА……………………………….

7
1.1 Понятие и сущность баланса коммерческого банка…………………….
7
1.2 Виды и методы анализа баланса коммерческого банка………………...
9
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ АКТИВА БАЛАНСА НА ПРИМЕРЕ ЗАО БАНК ВТБ (БЕЛАРУСЬ)……………

12
2.1 Организационно – экономическая характеристика ЗАО Банк ВТБ (Беларусь)……………………………………………………………………..

12
2.2 Организационная структура ЗАО Банк ВТБ (Беларусь)……………….
13
2.3 Анализ финансового состояния ЗАО Банк ВТБ (Беларусь)……………
14
ГЛАВА 3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕТОДИКИ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ БАЛАНСА……………………………..

18
3.1 Итоги деятельности ЗАО Банк ВТБ (Беларусь)……………………….
18
3.2 Совершенствование методики бухгалтерского баланса……………….
19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..
24
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………....

Файлы: 1 файл

Содержание.docx

— 79.01 Кб (Скачать файл)

Анализ банковского баланса проводится с использованием различных статистических методов и приемов. При этом широко применяются методы группировок, сравнения, метод коэффициентов.

Сравнительный анализ динамических рядов помогает выявить основные причины изменений и отклонений фактической ликвидности от нормативной, вскрыть резервы снижения операционных расходов и повышения доходности банка. Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, его систематизированных показателей, но и сопоставление важнейших показателей доходности, рисков, надежности и ликвидности с данными других банков. Подобный метод межбанковского сравнительного анализа используют, как правило, банки-корреспонденты, потенциальные клиенты, а также пайщики банка для оценки результативности банковского менеджмента.

Решение перечисленных выше и подобных им управленческих задач предполагает наличие соответствующего научно-методического   инструментария, позволяющего анализировать и оценивать различные стороны деятельности банка. Предлагаемый ниже методический инструментарий основан на анализе моделей финансовой деятельности коммерческого банка.

1. Капитальное уравнение  баланса: [14, c. 57]

Собственный капитал = Активы – Платные пассивы.

Данное уравнение целесообразно использовать для итоговой оценки того, насколько умело, эффективно банк управляет располагаемым совокупным капиталом с позиций приращения собственного капитала, выявляет и использует резервы повышения своей доходности (управление издержками банка).

2. Модифицированное  балансовое уравнение: Активы = Пассивы.

Главная цель анализа в соответствии с этой формулой – оперативно оценить, насколько эффективно (квалифицированно) банк использует имеющиеся в его распоряжении пассивы, соблюдает заданные пропорции (нормативы) оптимизации своего портфеля или отклоняется от таких пропорций (управление прибыльностью и ликвидностью и их сбалансированностью). [12, c. 33]

3. Основное балансовое  уравнение:

Активы = Собственный капитал + Платные пассивы.

В основе данного уравнения лежит принцип владения и распоряжения всеми активами, принадлежащими банку. Наиболее приемлемые направления его использования – оценка деловой активности, ликвидности, финансовой устойчивости и эффективности управления банком, а также предварительный анализ, позволяющий решать, имеются ли у него возможности проведения определенных операций (например, какие возможности привлечения и размещения ресурсов дает банку имеющаяся у него капитальная база).

4. Уравнение динамического  бухгалтерского баланса. На основе  такого уравнения, представляющего  собой счет прибылей и убытков, проводится факторный анализ  прибыльности деятельности банка (управление его финансовой результативностью). В зависимости от поставленной  аналитической задачи следует  выбирать ту модель уравнения, которая наилучшим образом отвечает  решаемой задаче. [12, c. 35]

Итак, коротко рассмотрим возможности применения названных инструментов анализа.

Капитальное балансовое уравнение.

Финансовый анализ деятельности банка на основе данного уравнения позволяет определить качество управления совокупным капиталом банка с позиций приращения его собственного капитала (экономическая отдача капитала – создание  добавочной стоимости). С этой целью баланс банка должен быть представлен определенным образом.

Актив баланса в качественном плане представлен следующими группами агрегированных статей: 1) производительные активы – все кредитные и инвестиционные операции с клиентурой и контрагентами; 2) непроизводительные активы – средства, отвлеченные в расчеты, резервы и средства дебиторов; 3) затраты на собственные нужды – капитализированные активы, внутрибанковские и межфилиальные денежные ресурсы, нематериальные активы, отвлеченные за счет прибыли средства, расходы и убытки. [8, c. 41]

Пассив баланса имеет следующую структуру.

1. Собственные средства:

* собственные средства-брутто – иммобилизованные  собственные средства и фактический остаток собственных средств-нетто: собственный капитал; собственные средства в расчетах, в том числе между головной конторой банка и его филиалами (отделениями); совокупные доходы'; доходы будущих периодов; переоценка валютных средств (в состав собственного капитала включается только в валютной части УК);

* собственные средства-нетто – количественно определяются как разность между суммой собственных средств-брутто и суммой их иммобилизации, переоценки валютных средств и доходов будущих периодов (последние два элемента вычитаются из собственных средств-брутто  потому, что являются лишь балансовыми, но не реальными собственными финансовыми ресурсами).

2. Привлеченные  средства:

* привлеченные средства-брутто: 1) депозиты всего, в том числе на счетах до востребования и срочные депозиты и вклады; 2) средства, привлеченные с помощью ценных бумаг; 3) кредиты, полученные у других банков; 4) средства из системы расчетов; 5) средства прочих кредиторов. К средствам до востребования (онкольные обязательства) относятся остатки средств на текущих счетах в инвалюте, остатки средств на счетах предприятий, средства на текущих счетах бюджетных организаций и индивидуальных предпринимателей, средства иностранных фирм и средства для финансирования капитальных вложений. Часть средств из 4-й и 5-й групп иммобилизуется в аналогичные статьи актива баланса, поэтому понятие привлеченных средств-брутто включает в себя иммобилизованные ресурсы и фактический остаток привлеченных средств-нетто.

* привлеченные средства-нетто, реальная величина которых определяется путем корректировки общей суммы привлеченных средств-брутто на величину иммобилизации.

Модифицированное балансовое уравнение.

Главная цель анализа – выявить не показатели прибыльности и ликвидности банка, а квалифицированность использования имеющихся в его распоряжении пассивов путем определения степени сбалансированности между прибыльностью и ликвидностью и некоторых других сторон финансового состояния банка. В ходе анализа выясняется оптимальное соотношение прибыльности и ликвидности банка, определяется, соблюдает ли он в своих активных и пассивных операциях необходимую диверсификацию, рационально ли организовал управление портфелем. Подход основан на том, что разумно управляемому банку необходимо соблюдать определенные соотношения в активах и пассивах и между ними, закреплять отдельные статьи пассивов за определенными статьями активов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

Для тщательного анализа банка – используются дополнительные показатели эффективности финансовой деятельности банка, и проводится детализация факторов, влияющих на эффективность.

Анализ финансовой деятельности банка на основе модифицированного балансового уравнения необходим для мониторинга соблюдения и регулирования портфельных ограничений, выбранных самим банком на плановый период. Кроме того, такая схема анализа может быть использована и для построения рейтинга банков, так как дает возможность объективно ранжировать банки-заемщики с учетом их прибыльности и ликвидности.

Основное балансовое уравнение банка

В данном случае оценка финансового состояния банка основана на анализе сравнительного аналитического баланса и отчета о прибылях и убытках банка. Такой анализ включает в себя оценку: 1) структуры и динамики финансового состояния банка на основе сравнительного аналитического баланса; 2) устойчивости финансового положения; 3) деловой активности; 4) эффективности управления; 5) ликвидности; 6) банка при несоответствии динамики показателей его деятельности оптимальной тенденции; 7) динамики и допустимых границ финансового состояния банка.

На основе сравнительного аналитического баланса оцениваются общее финансовое состояние банка и изменения такого состояния за анализируемые периоды (минимальное количество анализируемых периодов – три). При этом форма указанного баланса включает показатели: структуры баланса (абсолютные величины и удельные веса статей и итогов разделов актива и пассива баланса на начало и конец анализируемых периодов); динамики баланса (изменения абсолютных величин и удельных весов статей и разделов за анализируемые периоды); структурной динамики баланса (изменения удельных весов величин статей и разделов за анализируемые периоды и изменения абсолютных величин статей в процентах к изменению итогов баланса). [8, c. 480]

Активы банка делятся на три части: не приносящие доход; приносящие доход; иммобилизованные активы; пассивы – на две части: собственные средства-брутто; привлеченные средства.

Сопоставляя изменения в активе и пассиве, можно установить, за счет каких источников в основном идет приток денег, и в какие активы в основном средства вкладываются. По данным рассматриваемого баланса анализируется динамика: достаточности капитала банка; уровня иммобилизации собственных средств; уровня собственных средств-брутто и средств-нетто; величины и структуры обязательств банка (в том числе соотношения капитала и обязательств, структуры привлеченных ресурсов, остатков на клиентских счетах до востребования, структуры собственных средств, активности привлечения средств); величины и структуры активных операций банка.

После общей характеристики финансового состояния и его изменений за исследуемые периоды следующая важная задача анализа – исследование показателей финансового состояния банка.

Наиболее обобщающим показателем, отражающим политику финансовой устойчивости, можно считать излишек (недостаток) источников собственных средств. Значение данного показателя должно быть > 0. Его увеличение в динамике свидетельствуют о целенаправленном стремлении банка улучшать свое финансовое положение, и наоборот.

Риск несбалансированной устойчивости банка определяется величиной «долгосрочных» депозитов в составе привлеченных средств. Увеличение этого показателя обеспечивает сбалансированное управление активными и пассивными операциями по срокам и объемам, снижение или отсутствие подобного тренда говорит о подверженности банка любым изменениям финансового рынка.

Эффективность управления банком. Результирующими выражениями квалифицированного менеджмента банка как коммерческой организации можно считать, в частности, следующие показатели его рентабельности:

Рентабельность дохода (прибыль, приходящаяся на единицу дохода). Показатель отражает способность менеджмента банка контролировать свои расходы (исключая рыночный уровень процентной ставки), его рост свидетельствует о гармонизации структуры ресурсной базы, т.е. уменьшении, насколько это возможно, доли дорогостоящих инструментов. Боковой тренд динамики коэффициента свидетельствует о том, что сложившаяся структура расходов обеспечивает достаточное качество и эффективность предоставляемых банком услуг. [9, c. 47]

Рентабельность общего капитала. Данный показатель характеризует деятельность банка с точки зрения эффективности управления размещением активов, т.е. их возможности приносить доход. Резкое увеличение показателя свидетельствует о ведении операций с высоким уровнем кредитного риска, уменьшение – о том, что могут иметь место высокий уровень иммобилизации активов и, следовательно, риск потери мобильного управления активами. Плавные изменения показателя при любом тренде могут говорить о рациональной структуре активного портфеля банка;

Рентабельность активов, приносящих доход. Коэффициент «отдачи» активов показывает, как функционирует банк с позиции прямой зависимости от работающих активов. С его помощью можно оценить сбалансированность портфеля активов, приносящих доход, и уровень управления этими операциями: плавное увеличение или небольшое уменьшение – свидетельство сформировавшихся пропорций активного портфеля, резкие изменения могут указывать на высокий риск портфеля или на высокий уровень проблемных кредитов в портфеле;

Рентабельность собственных средств. Рост значения показателя отражает увеличение мобильных собственных средств банка, вовлекаемых в активные операции, повышающее его устойчивость и оперативность принятия решений при наступлении каких-либо банковских рисков, т.е. способность быстро реагировать на изменения рыночной ситуации.

Ликвидность банка заключается в наличии у него возможности и желания выполнять свои обязательства перед клиентами и различными контрагентами в анализируемых периодах. Ликвидность баланса как степень покрытия обязательств активами и ликвидность активов обеспечиваются соблюдением обязательных экономических нормативов, анализ здесь нацелен на оценку ликвидности банка с учетом изменений в течение рассматриваемого периода структуры собственных и привлеченных средств, собственного капитала, депозитной базы, ликвидных активов. [9, c. 51]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2

АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ АКТИВА БАЛАНСА НА ПРИМЕРЕ ЗАО БАНК  ВТБ (БЕЛАРУСЬ)

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО Банк ВТБ (Беларусь)

 

ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) работает на рынке Республики Беларусь с 1996 года и стабильно входит в десятку крупнейших банков в стране.

Принадлежность к международной финансовой группе позволяет решать задачи любого уровня сложности, обеспечивает возможность финансирования крупных проектов и предоставления индивидуальных тарифов корпоративным клиентам.

Являясь универсальным банком, наши позиции, прежде всего, сильны в обслуживании нефтехимической отрасли Беларуси. В то же время Банк ВТБ предлагает широкий спектр услуг для малого бизнеса и активно развивает направление работы с физическими лицами. Мы стремимся к созданию благоприятных экономических условий, расширению финансовых возможностей, разработке выгодных программ и продуктов для наших клиентов.

Основной пакет акций банка (99,9996%) принадлежит Банк ВТБ ПАО (Россия), 1 акцией владеет СООО "ВТБ Лизинг" (Республика Беларусь). Уставный фонд – 779 620 200 000 (семьсот семьдесят девять миллиардов шестьсот двадцать миллионов двести тысяч) белорусских рублей, нормативный капитал – 1 815 647.5 млн. белорусских рублей (данные за 2014 год).

Информация о работе Совершенствование методики бухгалтерского баланса