Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Сентября 2015 в 18:45, курсовая работа
Задачи курсовой работы:
1. Изучить теоретические основы баланса коммерческого банка.
2. Проанализировать состав и структуру актива баланса ЗАО Банк ВТБ (Беларусь).
3. Разработать пути совершенствования методики бухгалтерского баланса.
Объект исследования – ЗАО Банк ВТБ (Беларусь).
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………
5
ГЛАВА 1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И СОДЕРЖАНИЕ БАЛАНСА КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА……………………………….
7
1.1 Понятие и сущность баланса коммерческого банка…………………….
7
1.2 Виды и методы анализа баланса коммерческого банка………………...
9
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ АКТИВА БАЛАНСА НА ПРИМЕРЕ ЗАО БАНК ВТБ (БЕЛАРУСЬ)……………
12
2.1 Организационно – экономическая характеристика ЗАО Банк ВТБ (Беларусь)……………………………………………………………………..
12
2.2 Организационная структура ЗАО Банк ВТБ (Беларусь)……………….
13
2.3 Анализ финансового состояния ЗАО Банк ВТБ (Беларусь)……………
14
ГЛАВА 3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕТОДИКИ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ БАЛАНСА……………………………..
18
3.1 Итоги деятельности ЗАО Банк ВТБ (Беларусь)……………………….
18
3.2 Совершенствование методики бухгалтерского баланса……………….
19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..
24
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………....
Анализ банковского баланса проводится с использованием различных статистических методов и приемов. При этом широко применяются методы группировок, сравнения, метод коэффициентов.
Сравнительный анализ динамических рядов помогает выявить основные причины изменений и отклонений фактической ликвидности от нормативной, вскрыть резервы снижения операционных расходов и повышения доходности банка. Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, его систематизированных показателей, но и сопоставление важнейших показателей доходности, рисков, надежности и ликвидности с данными других банков. Подобный метод межбанковского сравнительного анализа используют, как правило, банки-корреспонденты, потенциальные клиенты, а также пайщики банка для оценки результативности банковского менеджмента.
Решение перечисленных выше и подобных им управленческих задач предполагает наличие соответствующего научно-методического инструментария, позволяющего анализировать и оценивать различные стороны деятельности банка. Предлагаемый ниже методический инструментарий основан на анализе моделей финансовой деятельности коммерческого банка.
1. Капитальное уравнение баланса: [14, c. 57]
Собственный капитал = Активы – Платные пассивы.
Данное уравнение целесообразно использовать для итоговой оценки того, насколько умело, эффективно банк управляет располагаемым совокупным капиталом с позиций приращения собственного капитала, выявляет и использует резервы повышения своей доходности (управление издержками банка).
2. Модифицированное балансовое уравнение: Активы = Пассивы.
Главная цель анализа в соответствии с этой формулой – оперативно оценить, насколько эффективно (квалифицированно) банк использует имеющиеся в его распоряжении пассивы, соблюдает заданные пропорции (нормативы) оптимизации своего портфеля или отклоняется от таких пропорций (управление прибыльностью и ликвидностью и их сбалансированностью). [12, c. 33]
3. Основное балансовое уравнение:
Активы = Собственный капитал + Платные пассивы.
В основе данного уравнения лежит принцип владения и распоряжения всеми активами, принадлежащими банку. Наиболее приемлемые направления его использования – оценка деловой активности, ликвидности, финансовой устойчивости и эффективности управления банком, а также предварительный анализ, позволяющий решать, имеются ли у него возможности проведения определенных операций (например, какие возможности привлечения и размещения ресурсов дает банку имеющаяся у него капитальная база).
4. Уравнение динамического
бухгалтерского баланса. На основе
такого уравнения, представляющего
собой счет прибылей и убытков,
проводится факторный анализ
прибыльности деятельности
Итак, коротко рассмотрим возможности применения названных инструментов анализа.
Капитальное балансовое уравнение.
Финансовый анализ деятельности банка на основе данного уравнения позволяет определить качество управления совокупным капиталом банка с позиций приращения его собственного капитала (экономическая отдача капитала – создание добавочной стоимости). С этой целью баланс банка должен быть представлен определенным образом.
Актив баланса в качественном плане представлен следующими группами агрегированных статей: 1) производительные активы – все кредитные и инвестиционные операции с клиентурой и контрагентами; 2) непроизводительные активы – средства, отвлеченные в расчеты, резервы и средства дебиторов; 3) затраты на собственные нужды – капитализированные активы, внутрибанковские и межфилиальные денежные ресурсы, нематериальные активы, отвлеченные за счет прибыли средства, расходы и убытки. [8, c. 41]
Пассив баланса имеет следующую структуру.
1. Собственные средства:
* собственные средства-брутто – иммобилизованные собственные средства и фактический остаток собственных средств-нетто: собственный капитал; собственные средства в расчетах, в том числе между головной конторой банка и его филиалами (отделениями); совокупные доходы'; доходы будущих периодов; переоценка валютных средств (в состав собственного капитала включается только в валютной части УК);
* собственные средства-нетто – количественно определяются как разность между суммой собственных средств-брутто и суммой их иммобилизации, переоценки валютных средств и доходов будущих периодов (последние два элемента вычитаются из собственных средств-брутто потому, что являются лишь балансовыми, но не реальными собственными финансовыми ресурсами).
2. Привлеченные средства:
* привлеченные средства-брутто: 1) депозиты всего, в том числе на счетах до востребования и срочные депозиты и вклады; 2) средства, привлеченные с помощью ценных бумаг; 3) кредиты, полученные у других банков; 4) средства из системы расчетов; 5) средства прочих кредиторов. К средствам до востребования (онкольные обязательства) относятся остатки средств на текущих счетах в инвалюте, остатки средств на счетах предприятий, средства на текущих счетах бюджетных организаций и индивидуальных предпринимателей, средства иностранных фирм и средства для финансирования капитальных вложений. Часть средств из 4-й и 5-й групп иммобилизуется в аналогичные статьи актива баланса, поэтому понятие привлеченных средств-брутто включает в себя иммобилизованные ресурсы и фактический остаток привлеченных средств-нетто.
* привлеченные средства-нетто, реальная величина которых определяется путем корректировки общей суммы привлеченных средств-брутто на величину иммобилизации.
Модифицированное балансовое уравнение.
Главная цель анализа – выявить не показатели прибыльности и ликвидности банка, а квалифицированность использования имеющихся в его распоряжении пассивов путем определения степени сбалансированности между прибыльностью и ликвидностью и некоторых других сторон финансового состояния банка. В ходе анализа выясняется оптимальное соотношение прибыльности и ликвидности банка, определяется, соблюдает ли он в своих активных и пассивных операциях необходимую диверсификацию, рационально ли организовал управление портфелем. Подход основан на том, что разумно управляемому банку необходимо соблюдать определенные соотношения в активах и пассивах и между ними, закреплять отдельные статьи пассивов за определенными статьями активов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.
Для тщательного анализа банка – используются дополнительные показатели эффективности финансовой деятельности банка, и проводится детализация факторов, влияющих на эффективность.
Анализ финансовой деятельности банка на основе модифицированного балансового уравнения необходим для мониторинга соблюдения и регулирования портфельных ограничений, выбранных самим банком на плановый период. Кроме того, такая схема анализа может быть использована и для построения рейтинга банков, так как дает возможность объективно ранжировать банки-заемщики с учетом их прибыльности и ликвидности.
Основное балансовое уравнение банка
В данном случае оценка финансового состояния банка основана на анализе сравнительного аналитического баланса и отчета о прибылях и убытках банка. Такой анализ включает в себя оценку: 1) структуры и динамики финансового состояния банка на основе сравнительного аналитического баланса; 2) устойчивости финансового положения; 3) деловой активности; 4) эффективности управления; 5) ликвидности; 6) банка при несоответствии динамики показателей его деятельности оптимальной тенденции; 7) динамики и допустимых границ финансового состояния банка.
На основе сравнительного аналитического баланса оцениваются общее финансовое состояние банка и изменения такого состояния за анализируемые периоды (минимальное количество анализируемых периодов – три). При этом форма указанного баланса включает показатели: структуры баланса (абсолютные величины и удельные веса статей и итогов разделов актива и пассива баланса на начало и конец анализируемых периодов); динамики баланса (изменения абсолютных величин и удельных весов статей и разделов за анализируемые периоды); структурной динамики баланса (изменения удельных весов величин статей и разделов за анализируемые периоды и изменения абсолютных величин статей в процентах к изменению итогов баланса). [8, c. 480]
Активы банка делятся на три части: не приносящие доход; приносящие доход; иммобилизованные активы; пассивы – на две части: собственные средства-брутто; привлеченные средства.
Сопоставляя изменения в активе и пассиве, можно установить, за счет каких источников в основном идет приток денег, и в какие активы в основном средства вкладываются. По данным рассматриваемого баланса анализируется динамика: достаточности капитала банка; уровня иммобилизации собственных средств; уровня собственных средств-брутто и средств-нетто; величины и структуры обязательств банка (в том числе соотношения капитала и обязательств, структуры привлеченных ресурсов, остатков на клиентских счетах до востребования, структуры собственных средств, активности привлечения средств); величины и структуры активных операций банка.
После общей характеристики финансового состояния и его изменений за исследуемые периоды следующая важная задача анализа – исследование показателей финансового состояния банка.
Наиболее обобщающим показателем, отражающим политику финансовой устойчивости, можно считать излишек (недостаток) источников собственных средств. Значение данного показателя должно быть > 0. Его увеличение в динамике свидетельствуют о целенаправленном стремлении банка улучшать свое финансовое положение, и наоборот.
Риск несбалансированной устойчивости банка определяется величиной «долгосрочных» депозитов в составе привлеченных средств. Увеличение этого показателя обеспечивает сбалансированное управление активными и пассивными операциями по срокам и объемам, снижение или отсутствие подобного тренда говорит о подверженности банка любым изменениям финансового рынка.
Эффективность управления банком. Результирующими выражениями квалифицированного менеджмента банка как коммерческой организации можно считать, в частности, следующие показатели его рентабельности:
Рентабельность дохода (прибыль, приходящаяся на единицу дохода). Показатель отражает способность менеджмента банка контролировать свои расходы (исключая рыночный уровень процентной ставки), его рост свидетельствует о гармонизации структуры ресурсной базы, т.е. уменьшении, насколько это возможно, доли дорогостоящих инструментов. Боковой тренд динамики коэффициента свидетельствует о том, что сложившаяся структура расходов обеспечивает достаточное качество и эффективность предоставляемых банком услуг. [9, c. 47]
Рентабельность общего капитала. Данный показатель характеризует деятельность банка с точки зрения эффективности управления размещением активов, т.е. их возможности приносить доход. Резкое увеличение показателя свидетельствует о ведении операций с высоким уровнем кредитного риска, уменьшение – о том, что могут иметь место высокий уровень иммобилизации активов и, следовательно, риск потери мобильного управления активами. Плавные изменения показателя при любом тренде могут говорить о рациональной структуре активного портфеля банка;
Рентабельность активов, приносящих доход. Коэффициент «отдачи» активов показывает, как функционирует банк с позиции прямой зависимости от работающих активов. С его помощью можно оценить сбалансированность портфеля активов, приносящих доход, и уровень управления этими операциями: плавное увеличение или небольшое уменьшение – свидетельство сформировавшихся пропорций активного портфеля, резкие изменения могут указывать на высокий риск портфеля или на высокий уровень проблемных кредитов в портфеле;
Рентабельность собственных средств. Рост значения показателя отражает увеличение мобильных собственных средств банка, вовлекаемых в активные операции, повышающее его устойчивость и оперативность принятия решений при наступлении каких-либо банковских рисков, т.е. способность быстро реагировать на изменения рыночной ситуации.
Ликвидность банка заключается в наличии у него возможности и желания выполнять свои обязательства перед клиентами и различными контрагентами в анализируемых периодах. Ликвидность баланса как степень покрытия обязательств активами и ликвидность активов обеспечиваются соблюдением обязательных экономических нормативов, анализ здесь нацелен на оценку ликвидности банка с учетом изменений в течение рассматриваемого периода структуры собственных и привлеченных средств, собственного капитала, депозитной базы, ликвидных активов. [9, c. 51]
ГЛАВА 2
АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ АКТИВА БАЛАНСА НА ПРИМЕРЕ ЗАО БАНК ВТБ (БЕЛАРУСЬ)
2.1 Организационно-экономическая характеристика ЗАО Банк ВТБ (Беларусь)
ЗАО Банк ВТБ (Беларусь) работает на рынке Республики Беларусь с 1996 года и стабильно входит в десятку крупнейших банков в стране.
Принадлежность к международной финансовой группе позволяет решать задачи любого уровня сложности, обеспечивает возможность финансирования крупных проектов и предоставления индивидуальных тарифов корпоративным клиентам.
Являясь универсальным банком, наши позиции, прежде всего, сильны в обслуживании нефтехимической отрасли Беларуси. В то же время Банк ВТБ предлагает широкий спектр услуг для малого бизнеса и активно развивает направление работы с физическими лицами. Мы стремимся к созданию благоприятных экономических условий, расширению финансовых возможностей, разработке выгодных программ и продуктов для наших клиентов.
Основной пакет акций банка (99,9996%) принадлежит Банк ВТБ ПАО (Россия), 1 акцией владеет СООО "ВТБ Лизинг" (Республика Беларусь). Уставный фонд – 779 620 200 000 (семьсот семьдесят девять миллиардов шестьсот двадцать миллионов двести тысяч) белорусских рублей, нормативный капитал – 1 815 647.5 млн. белорусских рублей (данные за 2014 год).
Информация о работе Совершенствование методики бухгалтерского баланса