Содержание, задачи и методы финансового планирования на предприятии.

При прогнозировании  прибыли широко используется метод  “издержки-объём-прибыль”. Он предоставляет  следующие возможности:

• определение объёмов производства и продаж продукции в целях обеспечения их безубыточности;
• установить размер желаемой прибыли;
• увеличить гибкость финансовых планов путем учета различных вариантов изменения ситуации - ценовых факторов, динамики объёмов продаж.

Метод “издержки-объём-прибыль” называют анализом безубыточности.

Прогноз баланса входит в состав основных документов перспективного финансового  планирования. В отличии от прогноза отчета о прибылях и убытках, который  показывает динамику финансовых операций предприятия, прогноз баланса отражает фиксированную, статистическую картину финансового равновесия предприятия. Структура прогнозируемого баланса соответствует структуре отчетного баланса предприятия, так как в качестве исходного используется отчетный баланс на последнюю дату.

Прогноз движения денежных средств - отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Разграничения направлений деятельности при разработке прогноза позволяют повысить результативность управления денежными потоками. Прогноз движения денежных средств предоставляет возможность оценить использование предприятием денежных средств.

С помощью прогноза движения денежных средств можно  оценить, сколько денежных средств  необходимо вложить в хозяйственную  деятельность предприятия, синхронность поступления и расходования денежных средств, проверить будущую ликвидность предприятия.

После составления  этого прогноза определяют стратегию  финансирования предприятия. Её суть заключается  в следующем:

• определение источников долгосрочного финансирования;
• формирование структуры и затрат капитала;
• выбор способов наращивания долгосрочного капитала.

Надо отметить, что на всех этапах финансового планирования, огромное значение имеет использование правдивой  и реальной информации о состоянии  предприятия, а также его текущей  деятельности. К сожалению, в реальных условиях Украины, существующая финансовая отчетность (форма №1, №2, №3), форма и содержание которой регулируется государством, не отвечает нормам по достоверности информации. Поэтому, её использование в чистом виде в целях финансового или другого планирования невозможно. В мировой практике часто отделяют учёт для налогообложения и финансовый учёт. Существуют специальные принципы и законы о независимом аудите. Поэтому, если предприятие заинтересовано в инвесторах, а значит и в своём развитии, оно показывает достоверную информацию в своих финансовых отчетах, которые и использует для целей дальнейшего планирования. В некоторых странах, в форме финансовой отчетности даже заложен плановый показатель ожидаемой прибыли и бюджета издержек на следующий период.

Ещё одним видом планирования на предприятии является смета. Смета - это форма планового расчета, которая определяет подробную программу  действий предприятия на предстоящий  период. При составлении смет используются различные методы:

• нормативный,
• расчетно-аналитический,
• балансовый,
• оптимизации,
• моделирования.

Сущностью  нормативного метода  составления сметы является расчет объёмов затрат и потребности  в ресурсах путем умножения норм расхода ресурсов на планируемый  объём экономического показателя.

Сущностью расчетно-аналитического метода составления сметы является расчет объёмов затрат и потребности  в ресурсах путем умножения средних  затрат на индекс их изменения в  плановом периоде.

Сущностью балансового метода  составления сметы является  увязка объёмов затрат и источников расширения ресурсов.

Сущность метода оптимизации при  составлении смет является  многовариантность. Из нескольких смет выбирается наилучшая  с точки зрения  минимума затрат или максимума получаемого эффекта.

Сущность метода моделирования смет является факторный анализ функциональных связей между различными элементами процесса производства. Например, моделируется зависимость прибыли от уровня затрат и объёмов реализации продукции.

Для целей оптимального финансирования проектов можно использовать  в планировании сфер вложения финансовых ресурсов метод двойного бюджета. Это эффективный способ защиты стратегии развития предприятия от всевозможных неожиданностей в плане финансирования - разделение бюджета  фирмы на текущий и стратегический.

Текущий бюджет включает следующие  позиции :

• обеспечение непрерывного поступления прибыли от используемых мощностей фирмы;
• капиталовложения в развитие имеющихся мощностей;
• капиталовложения для роста прибыли от снижения производственной себестоимости продукции;

Стратегический бюджет включает следующие  позиции:

• капиталовложения в рост конкурентоспособности в существующей стратегической зоне хозяйствования;
• освоение смежных, в географическом отношении, зон;
• освоение новых стратегических зон хозяйствования и прекращение капиталовложений в убыточные зоны.

При осуществлении прогнозных  расчетов предприятие должно учитывать  два фактора: инфляцию и необходимость  периодического поступления дохода на инвестируемый капитал, причем не ниже определенного минимума.     Поэтому будущие денежные поступления должны оцениваться с позиции текущего момента.

 

Большие возможности  для осуществления эффективного финансового планирования имеют  крупные компании. Они обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов и проведения широкомасштабной плановой работы в области финансов. На небольших предприятиях, как правило для этого нет средств, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем у крупных.

Рыночная экономика как более сложная и организованная социально-экономическая система требует качественного финансового планирования, так как за  все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.

 

 

 

Определить балансовую стоимость  групп основных фондов и нематериальных активом по данным финансовой отчетности предприятия.

 

Из данных бухгалтерского учета предприятия получены такие  сведения о основных фондах предприятия  и его нематериальных активов:

 

Первоначальная  стоимость (счет 01) по группам основных средств:

Группы	Сальдо на начало	Дебет	Кредит	Сальдо на конец
Здания	1 500 000,00			1 500 000,00
Инструменты, мебель, компьютерная техника	250 000,00	25 000,00		275 000,00
Легковые автомобили	350 000,00	100 000,00	70 000,00	380 000,00
Грузовые автомобили	290 000,00			290 000,00
Другие основные средства	60 000,00	10 000,00		70 000,00

 

 

 

 

Амортизация основных средств (счет 02):

Группы	Сальдо на начало	Дебет	Кредит	Сальдо на конец
Здания	750 000,00		36 802,72	786 802,72
Инструменты, мебель, компьютерная техника	25 000,00		56 880,95	81 880,95
Легковые автомобили	-		57 758,33	57 758,33
Грузовые автомобили	-		30 864,72	30 864,72
Другие основные средства	-		9 696,87	9 696,87

 

Нематериальных  активов на балансе предприятия  нет.

 

Балансовая стоимость на конец отчетного периода равна остаточной стоимости групп основных средств, т.е. первоначальной стоимости минус амортизация.

 

Балансовая  стоимость основных средств:

Группы	На начало			На конец
Здания	750 000,00			713 197,28
Инструменты, мебель, компьютерная техника	225 000,00			193 119,05
Легковые автомобили	350 000,00			322 241,67
Грузовые автомобили	290 000,00			259 135,28
Другие основные средства	60 000,00			60 303,13

 

 

Из полученной информации можно сделать следующие  выводы:

• Предприятие в предыдущем периоде приобрело легковые автомобили и грузовики для осуществления хозяйственной деятельности. Амортизация по этим группам на начало равна нулю.
• В отчетном периоде был уход (реализация) одного из автомобилей.
• Также в отчетном периоде была преобретена компьтерная техника и (или) другие инструменты для обеспечения хозяйственной деятельности, вместе с прочими основными средствами.
• Предприятие не имеет собственных или приоретенных разработок, ноу-хау и прочих нематериальных активов.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, «Теория экономического анализа» М: «Финансы и статистика», 1998 г.
2. Русак Н.А., Русак В.А. «Основы финансового анализа». – Минск, 1995 г.
3. А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин «Финансы предприятий» Учебное пособие, М: ИНФРА-М, 1998 г.
4. В.Г. Белолипецкий, «Финансы фирмы» Курс лекций, под редакцией И.П. Мерзлякова, М: Инфра-М, 1998 г.
5. Пособие «Налог на прибыль» Д.: «Баланс-Клуб» 1999 г.