Содержание и значение государственных и муниципальных финансов

Финансирование расходов бюджетов в части превышения их объема над величиной доходов осуществляется за счет поступлений из источников финансирования дефицита бюджетов, Финансирование дефицита бюджетов органов государственной власти обеспечивается посредством привлечения денежных средств в формах займов, осуществляемых путем размещения государственных ценных бумаг, и кредитов, полученных от кредитных организаций; получения бюджетных ссуд² и бюджетных кредитов из бюджетов других уровней; поступления средств от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, и др. При этом органы государственной власти РФ имеют право на привлечение как внутренних, так и внешних источников финансирования дефицита бюджета, а органы государственной власти субъектов РФ — только внутренних источников (ст. 94, 95 БК РФ). В соответствии с действующим законодательством РФ финансирование дефицита бюджетов государственных внебюджетных фондов обеспечивается только за счет изменения остатков средств на счетах по учету средств бюджетов соответствующих внебюджетных фондов.

С целью сбалансированности местных бюджетов органы местного самоуправления осуществляют привлечение средств на внутреннем финансовом рынке (в формах размещения муниципальных ценных бумаг, бюджетных ссуд³ и бюджетных кредитов из бюджетов других уровней, кредитов кредитных организаций) и возмездное отчуждение муниципального имущества (путем его продажи). Право органов местного самоуправления на внешние заимствования Бюджетным кодексом РФ не предусматривается (ст. 96 БК РФ).

Денежные накопления органов государственной власти и местного самоуправления образуются за счет доходов и поступлений текущего финансового года, не использованных в ходе исполнения соответствующего бюджета или государственного внебюджетного фонда и предназначенных для финансирования расходов в последующие периоды. Денежные накопления органов государственной власти и местного самоуправления проявляются в форме остатков средств на счетах бюджетов или государственных внебюджетных фондов на начало финансового года, учитываемых после завершения операций по принятым денежным обязательствам прошедшего года. Остатки средств изъятию не подлежат и могут использоваться органами государственной власти и местного самоуправления на покрытие внутригодовых кассовых разрывов в течение последующего года, направляться на финансирование дефицита бюджета или государственного внебюджетного фонда в очередном финансовом году, размещаться в долговые обязательства.

Источниками формирования государственных финансовых ресурсов являются валовой внутренний продукт, поступления от внешнеэкономической деятельности, часть национального богатства (например, поступления от продажи земли, доходы от продажи нематериальных активов, доходы от реализации конфискованного или бесхозного имущества и т. п.). В случае наступления чрезвычайных обстоятельств (стихийных бедствий, вооруженных конфликтов и военных действий и т. п.), в период экономической нестабильности часть национального богатства может выступать в качестве источника государственных финансовых ресурсов при продаже золотого запаса, валютных резервов и др. В свою очередь, источниками финансовых ресурсов органов местного самоуправления являются валовой региональный продукт, а также часть национального богатства, находящегося или обращенного в муниципальную собственность.

Использование финансовых ресурсов органов государственной власти и местного самоуправления осуществляется в виде государственных и муниципальных расходов.

Государственные расходы  — это денежные средства, направляемые органами государственной власти из бюджетов соответствующих уровней и государственных внебюджетных фондов на финансовое обеспечение возложенных на них задач и функций.

Денежные средства, направляемые из бюджетов органов государственной власти соответствующих уровней, представляют собой расходы бюджетов; денежные средства, перечисляемые из государственных внебюджетных фондов, являются расходами этих фондов. Таким образом, государственные расходы состоят из расходов бюджетов органов государственной власти разных уровней и расходов государственных внебюджетных фондов, при этом основной объем государственных расходов осуществляется за счет средств бюджетов разных уровней.

Муниципальные расходы  — это денежные средства, направляемые органами местного самоуправления из бюджетов муниципальных образований на решение вопросов местного значения.

Государственные расходы  предназначены для удовлетворения потребностей общества в области развития экономики и социальной сферы, управления государством, укрепления его обороноспособности и национальной безопасности и др. При этом конкретные направления государственных расходов определяются различными функциями (экономической, социальной, управленческой, оборонной, политической), выполняемыми государством. На разных этапах развития государства стоящие перед ним задачи не остаются неизменными, соответственно меняются объем и структура государственных расходов по конкретным направлениям.

В свою очередь, необходимость  в муниципальных расходах обусловлена  удовлетворением потребностей граждан, связанных с местом непосредственного  проживания (содержание муниципального жилищного фонда, транспортное обслуживание населения, благоустройство территорий, охрана общественного порядка, управление муниципальным образованием и др.). Многообразие видов муниципальных расходов зависит от функций органов местного самоуправления; уровня социально-экономического развития муниципального образования; задач, решаемых органами местного самоуправления на том или ином этапе развития.

3. Особенности налогообложения  индивидуальных предпринимателей.

Индивидуальными предпринимателями (далее – ИП) признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

ИП должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность  учета всех полученных доходов, произведенных  расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.

Учет доходов и расходов фиксируется в Книге учета  доходов и расходов. Заполнение книги  учета доходов и расходов должно производиться на основе первичных  документов. Эти документы храниться не менее 4 лет. Книгу доходов и расходов ИП должен заполнять последовательно в течение года, а предоставлять в налоговые органы по результатам года не позднее 30 апреля года, следующим за налоговым периодом.

Индивидуальный предприниматель  уплачивает налог на доходы в размере 13% от полученных доходов. При этом налоговая база уменьшается на величину стандартных, социальных, профессиональных и имущественных вычетов. Доходы, поименованные в статье 217 НК РФ, не подлежат налогообложению.

Индивидуальный предприниматель также является плательщиком НДС в общем порядке, установленным НК РФ. При ежемесячной выручке в течение квартала, не превышающей 1 миллион рублей, налоговая декларация предоставляется в ИФНС раз в квартал. Предоставление декларации в налоговые органы и уплата НДС должны происходить не позднее 20 числа месяца, следующим за налоговым периодом.

Индивидуальный предприниматель  уплачивает единый социальный налог (ЕСН) в случае выплат дохода физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам. При этом учитываются и такие выплаты, как оплата питания, отдыха, обучения и других товаров и услуг, предназначенных для физических лиц (сотрудников, членов семьи и т.п.) Размер единого социального налога равен 28% и распределяется в различные внебюджетные фонды РФ. Однако, суммы уплаченного ЕСН уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц индивидуального предпринимателя.

ЕСН начисляется каждый месяц и уплачивается не позднее 15 числа следующего месяца. Налоговая  декларация по авансовым платежам по ЕСН предоставляется не позднее 20 числа месяца, следующим за отчетным периодом (кварталом). По итогам налогового периода (год) налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Индивидуальные предприниматели в праве применять упрощенную систему налогообложения, а также являться плательщиками единого налога на вмененный налог по отдельным видам деятельности. Эти особые системы налогообложения имеют свою специфику. К примеру, в случае применения одной из указанных систем ИП не является плательщиком НДС, ЕСН и НДФЛ.

 

 

 

 

 

Библиографический список

 

1 Вахрин, П.И. Финансы  [Текст]: учебник для вузов / П.И.  Вахрин, А.С. Нешитой. - М.: Информационно-внедренческий  центр «Маркетинг”, 2000. - 502 с.

2 Володин, А.В. Управление финансами (Финансы предприятий) [Текст]: учебник / А.В. Володин - М.: ИНФРА-М, 2004. - 504 с. - (Высшее образование)

3 Галяпина, Л.В. Финансы  и кредит [Текст]: учебное пособие  для студентов экономических  колледжей и средних специальных учебных заведений / Л.В. Галяпина, Т.М. Трускова / под ред. А.Б. Мельниченко - М.: Издательско-торговая корпорация “Дашков и К”, 2002. - 352 с.

4 Грязнова, А.Г Финансы  [Текст]: учебник / под ред. А.Г.  Грязновой, Е.В. Маркиной - М.: Финансы  и статистика, 2006. - 504 с.

5 Дробозина, Л.А. Финансы  [Текст]: Учебник для вузов / под  ред. проф. Л.В. Дробозиной - М.: Финансы,  ЮНИТИ, 1999. - 527 с.

6 Ковалев, В.В. Финансы  предприятий [Текст]: учебник / В.В.  Ковалев, Вит.В. Ковалев - М.: ТК  Велби, 2003. - 352 с.

7 Ковалева, А.М. Финансы [Текст]: учебное пособие5-е изд., перераб.и доп. / под ред. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 416 с.: ил.

8 Колпакова, Г.М. Финансы.  Денежное обращение. Кредит [Текст]: учеб. пособие 2-е изд., перераб.и  доп. / Г.М. Колпакова. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 496 с.: ил.

9 Крутик, А.Б. Основы  финансовой деятельности [Текст]: учебное  пособие 2-е изд., перераб.и.доп. / А.Б.  Крутик, М.М. Хайкин - СПб.: Бизнес-пресса, 1999.-448 с.

10 Круш, З.А. Практикум  по финансам организаций (предприятий) [Текст]: учеб. пособие / под ред. З.А. Круш - М.: Финансы и статистика, 2006. - 304 с.:ил.

11 Лишанский, М.Л. Финансы  в сельском хозяйстве [Текст]: учеб. пособие для вузов / М.Л.  Лишанский, И.Б. Маслова. - М.: Финансы,  ЮНИТИ, 1999. - 430 с.

12 Моляков, Д.С. Финансы  предприятий отраслей народного  хозяйства [Текст]: учеб. пособие  / Д.С. Моляков - М.: Финансы и  статистика, 2002. - 200 с.: ил.

13 Самсонов, Н.Ф. Финансы,  денежное обращение и кредит [Текст]: учебник / под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 448 с. - (Серия “Высшее образование”).

 

 

¹ В 2004 г. федеральные и региональные налоги и сборы подлежат зачислению в бюджет закрытого административно-территориального образования в объеме, соответствующем доле их зачисления в консолидированный бюджет субъекта РФ.

² В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 94, 95 Бюджетного кодекса РФ Федеральным законом от 20.08.2004 № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений», вступающими в силу с 01.01.2005, бюджетные ссуды исключены из состава источников финансирования дефицита федерального бюджета и бюджета субъекта РФ.

³ В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 96 Бюджетного кодекса РФ Федеральным законом от 20.08.2004 № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений», вступающими в силу с 01.01.2005, бюджетные ссуды исключены из состава источников финансирования дефицита местного бюджета