Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Февраля 2010 в 09:51, Не определен
Финансовое планирование — это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования
Финансовое
планирование — это планирование
всех доходов и направлений
Следует отметить, что при плановой экономике
каждое предприятие на основе контрольных
цифр, которые доводились до него вышестоящей
организацией, в обязательном порядке
рассчитывали техпромфинплан.
С переходом на рыночные отношения предприятиям
никто не устанавливает контрольных цифр
и не требует представлять и утверждать
финансовые и другие планы. Это привело
к тому, что некоторые предприятия стали
меньше уделять внимание прогнозам, расчетам
и планированию своей деятельности, следствием
чего является банкротство.
В настоящее время сами предприятия должны
понимать важность и необходимость грамотных
расчетов на перспективу своей деятельности
по планам: производства продукции, работ,
услуг; издержек на выпуск продукции; инвестиций;
социального развития коллектива предприятия;
по финансовому плану.
Цель финансового планирования — повышение
эффективного использования долгосрочных
и краткосрочных денежных ресурсов. В
процессе планирования разрабатываются
мероприятия по повышению доходности
капитала, стабильности фирмы, минимизации
рисков и т.д.
Качество принимаемых решений в области
финансов целиком зависит от качества
финансового планирования.
Для того чтобы планирование было качественным
и комплексным, следует руководствоваться
следующими принципами:
1) непрерывностью планирования;
2) научностью;
3) нацеленностью планов на рациональное
использование всех ресурсов предприятия,
на достижение максимальной прибыли;
4) взаимной увязкой и координацией.
В российской практике применяются различные
методы планирования.Балансовый метод
— наиболее применяемый на предприятии.
Суть его заключается в составлении различных
балансов и достижения их сбалансирования,
например: баланс доходов и расходов, бухгалтерский
баланс, кассовый баланс, баланс рабочей
силы и заработной платы и др.
Нормативный метод заключается в том,
что при планировании применяется целая
система норм и нормативов использования
ресурсов предприятия (нормы расходов
сырья и материалов, нормы выработки и
обслуживания, трудоемкость, нормативы
использования машин и оборудования, длительность
производственного цикла, нормы запасов
товарно-материальных ценностей).
Использование этого метода возможно,
если на предприятии есть обширная и эффективная
нормативная база.
Метод планирования по производственно-экономическим
факторам рассчитан на учет влияния внутренних
и внешних факторов, изменяющих производственные
и финансовые показатели. Расчет ведется
от базовых показателей: выручки от реализации,
себестоимости продукции и т.д. В планируемом
году эти показатели могут меняться в
зависимости от заложенных в планирование
решений: рост или снижение объема реализации,
снижение или увеличение затрат на производство
и реализацию продукции, освоение новых
видов продукции или услуг, изменение
цен и рентабельности производства, влияние
инфляции. Учет этих изменений дает достаточно
точный прогнозный характер планирования.
В новых экономических условиях планирование
полностью зависит от администрации предприятий
и организаций, поэтому применяется метод
моделирования. В основе большинства разрабатываемых
планов лежат методологические подходы
прошлых лет. Планирование на многих предприятиях
начинается с объема производства, а надо
решать, сколько можно реализовать продукции.
Появились различные типы классификации
финансовых планов: по уровням — стратегический
и тактический; по методам планирования
— системный и ситуационный подходы (разработка
сценариев будущих ситуаций, экспертные
оценки, методы математического моделирования
и др.); по срокам — на длительный период
и год с любой степенью детализации.
Используя термины экономической англоязычной
литературы, финансовые планы стали называть
бюджетом. Есть определенные отличия в
понятиях план и бюджет. Они заключаются
в используемых показателях. План включает
натуральные и денежные показатели, которые
используются по периоду планирования.
Бюджет составляется на год.
Если принять за основу трактование этих
понятий западного менеджмента, то можно
сформулировать следующее. «План» и «программа»
соответствуют понятию «стратегический
финансовый план», а понятие «бюджет»
— «тактический финансовый план».
Назначение бюджетов — ответить на вопросы:
как, где, когда необходимо использовать
финансовые ресурсы, чтобы обеспечить
повышение общей эффективности развития
фирмы. Если применить составление бюджета
к российским условиям, то он должен включать:
бюджет — финансовый план по конкретным
позициям; финансовую отчетность как результат
выполнения бюджета; последовательную
цепочку действий финансового менеджмента,
направленных на интеграцию различных
управленческих подходов.
Практика зарубежных фирм показывает,
что к финансовому планированию нужно
привлекать весь управленческий аппарат
и рассчитывать возможные варианты развития:
оптимистический, пессимистический и
средневзвешенный.
Финансовый план важен не только для потенциальных
инвесторов, налоговых служб, банков-кредиторов,
но и для внутреннего пользования, поэтому
к его составлению следует относиться
с особой тщательностью.
В финансовом плане отражаются собственные
средства, заемные финансовые средства
для инвестиционных программ, сюда же
включается использование финансовых
средств для материального стимулирования
персонала и развития социальной сферы.
Вся деятельность предприятия должна
рассматриваться в перспективе, в текущей
деятельности и оперативной. Исходя их
этого, финансовые планы можно разделить
на стратегические, текущие, оперативные.
Все они находятся во взаимосвязи и осуществляются
в определенной последовательности. Под
финансовой стратегией предприятия следует
понимать формирование системы долгосрочных
целей финансовой деятельности и выбор
наиболее эффективных путей их достижения.
Вместе с тем финансовая стратегия сама
оказывает существенное влияние на формирование
общей стратегии экономического развития
предприятия. Процесс формирования финансовой
стратегии предприятия проходит ряд этапов:
1) формирование стратегических целей
финансовой деятельности;
2) конкретизация показателей финансовой
стратегии;
3) оценка разработанной финансовой стратегии.
Цели финансовой стратегии отдельных
компаний могут быть следующие:
■
достижение минимального уровня ликвидности
активов;
■
достижение оптимального соотношения
собственных и заемных средств;
■
рост прибыли и рентабельности;
■
обновление основных активов и выпуск
конкурентоспособной продукции.
Конкретизация показателей финансовой
стратегии предусматривает установление
последовательности и сроков достижения
отдельных целей и стратегических задач.
Оценка разработанной финансовой стратегии
проводится по следующим параметрам: ее
согласованности с общей стратегией экономического
развития; реализуемости стратегии с учетом
прогнозирования конъюнктуры финансового
рынка; результативности стратегии. Разработка
финансовой стратегии позволяет принимать
эффективные управленческие решения,
связанные с развитием предприятия.
Текущее планирование финансовой деятельности
состоит в разработке системы финансовых
планов по отдельным аспектам финансовой
деятельности предприятия. Оно позволяет
определить тактику предприятия на более
короткий период, как правило, на год с
разбивкой по кварталам. В отличие от стратегических
планов, которые носят всегда прогнозный,
вероятностный характер, финансовые планы
более конкретны и точны.
Цель формирования тактики — определение
сумм инвестиций в оборотные активы и
источники их финансирования. Размер оборотных
активов зависит от масштабов текущей
деятельности: объема производства и/или
продажи, и тактики управления предприятием.
Поскольку текущие инвестиции требуют
соответствующего источника, то финансовый
менеджер определяет их структуру с позиций
выбранной им тактики управления предприятием.
Краткосрочное финансирование обеспечивается
за счет краткосрочности займов и кредитов
банков, а также всех видов кредиторской
задолженности. За счет этих источников
финансируется текущая деятельность.
Управление финансами предприятия предполагает
контроль за основными характеристиками
баланса: долгосрочными и краткосрочными
инвестициями, источниками финансирования
— и увязку их с текущей деятельность
и перспективами развития предприятия.
В процессе текущего финансового планирования
на предприятии разрабатываются различные
виды финансовых планов: доходов и расходов,
поступления и расходования денежных
средств, балансовый, формирования и использования
финансовых ресурсов. Степень детализации
показателей каждого из видов финансового
плана определяется предприятием самостоятельно
с учетом специфики его деятельности.
План доходов и расходов по основной деятельности
имеет цель — определить суммы чистой
прибыли. Показателями этого плана выступают
объем производства продукции (товаров,
услуг), сумма и уровень доходов от реализации
продукции, сумма постоянных издержек,
сумма и уровень переменных затрат, ставки
и виды налоговых платежей, сумма балансовой
и чистой прибыли.
Цель разработки плана поступлений и расходования
денежных средств — обеспечение постоянной
платежеспособности на всех этапах планового
периода. План состоит на всех этапах из
двух частей: поступление денежных средств
и расходование денежных средств. При
планировании необходимо учитывать не
только поступление и расходование, но
и наличие определенных резервов.
В балансовом плане отражается расчет
состава активов и пассивов. Цель разработки
этого плана — определение возможности
прироста отдельных активов и формирование
оптимальной финансовой структуры капитала
предприятия, обеспечивающей его финансовую
деятельность.
При планировании пассивов оптимизируется
соотношение собственных и заемных средств,
состав заемных — краткосрочных и долгосрочных
— обязательств.
Разработка плана формирования и использования
финансовых ресурсов состоит из двух частей:
источники формирования финансовых ресурсов
и направления использования финансовых
ресурсов.
Оперативное
планирование финансовой деятельности
заключается в разработке оперативных
планов. Оперативные планы имеют
краткосрочный период (до года) и
служат дополнением к текущим
финансовым планам. К ним относятся кассовый
план, кредитный план, календарь денежных
поступлений.
Кассовый план отражает поступление наличных
денег и их использование на выплату заработной
платы персоналу, на командировочные,
канцелярские и другие расходы.
Кредитный план состоит из сумм планируемых
банковских ссуд на предстоящий год и
процентов за их пользование, а также из
объемов и сроков погашения банковских
кредитов.
Календарь поступления денежных средств
включает поступление денежных потоков
от всех видов деятельности и их использование
на предпринимательскую деятельность.
Платежный календарь обеспечивает оперативное
отслеживание всех расчетных и платежных
обязательств.
Оперативные планы тесно привязаны к текущему
планированию и способствуют их конкретизации
и уточнению планируемых показателей.
Финансовое планирование ведется в России
с 1930-х гг., но с тех пор оно значительно
менялось и принимало различные формы.
Вначале финансовые планы были частью
техпромфинплана предприятия. Финансовое
планирование носило подчиненный характер
по отношению к планам технического и
промышленного характера. Затем появился
финансовый план, состоящий из четырех
разделов:
I раздел — «Доходы предприятия»»;
II раздел — «Расходы предприятия»;
III раздел — «Бюджетное финансирование»;
IV раздел — «Банковское кредитование».
В начале 1960-х гг. форма финансового плана
была изменена и содержала следующие разделы:
I раздел — «Доходные источники предприятия»;
II раздел — «Фонды экономического стимулирования»;
III раздел — «Направления расходования
средств»;
IV раздел — «Капитальные вложения предприятия».
В настоящее время форма финансового плана
состоит из двух основных разделов. Финансовый
план (баланс доходов и расходов) можно
рассматривать как задание по отдельным
показателям, где обеспечивается их увязка
по всем направлениям.
Объектом финансового планирования выступают
финансовые ресурсы. Это денежные средства,
которые обеспечивают формирование оборотных
средств, долгосрочных вложений и фондов
специального назначения.
К финансовым ресурсам относятся прибыль
и доходы от всех видов предпринимательской
деятельности, амортизационный фонд на
восстановление основных фондов. По рейтингу
использования к финансовым ресурсам
приравниваются долгосрочные ссуды банка,
прочие доходы и поступления.
В процессе планирования главное внимание
уделяется гарантиям выполнения обязательств
перед бюджетом и банками, выявлению резервов
и использованию ресурсов в целях эффективного
использования прибыли и других доходов.
Финансовый менеджер при планировании
финансовых показателей руководствуется
отчетностью, содержащей информацию о
средствах предприятия, их источниках
и движении. От этого зависит степень достоверности
плана развития, полноты и комплексности.
Финансовый план обеспечивает взаимосвязь
финансовых показателей и их использование
на развитие предпринимательской деятельности,
прирост оборотных средств, создание необходимых
фондов денежных средств целенаправленного
использования.
Финансовое планирование отражает всю
совокупность денежных доходов, которые
используются в финансово-хозяйственной
деятельности и обеспечивают достижение
экономического, социального и потребительского
эффектов. Разработка плана по доходам
и расходам выступает заключительным
этапом текущего финансового планирования.
Финансовое планирование позволяет совершенно
и в полном объеме исполнять денежные
обязательства и платежи, обеспечивать
надлежащий оборот потоков финансовых
ресурсов и обеспечивать стратегическое
развитие предприятия в планируемом периоде.
Бюджетирование — это система краткосрочного
планирования, учета и контроля ресурсов
и результатов деятельности предприятия.
Процесс бюджетирования должен быть стандартизирован
с помощью бюджетных форм, инструкций
и процедур. В подготовке бюджетов, составляемых
на основе прогноза объема продаж, участвуют
разные подразделения компании. При составлении
отдельных частей бюджета предприятия
можно использовать два подхода:
1) прямой, исходя из конкретных расчетов
валовой выручки, за
трат на сырье и материалы, дебиторской
за должности, готовой продукции и т.п.;
2) косвенный, более упрощенный (на основе
сбалансирования до
ходов и текущих расходов, первоначальных
затрат и внешнего финансирования).
Бюджетирование обеспечивает лучшую координацию
хозяйственной деятельности, повышение
управляемости предприятия, снижает злоупотребления
и ошибки в хозяйственной деятельности.
Прежде чем окончательно будет сверстан
новый бюджет, идет процесс по представлению
отчетных данных по исполнению бюджета.
Анализ фактических данных позволяет
определить требующие первоочередного
внимания проблемные области хозяйственной
деятельности и выявить возможности их
координирования по фактическому уровню.
В процессе бюджетирования рассчитывается
прогнозное финансовое состояние компании
и вдет оценка влияния на него различных
показателей.
Российская практика перехода к бюджетированию
показывает, что большинство руководителей
предприятий все еще не владеют философией
бюджетирования. Действительно, бюджетирование
— трудоемкий процесс, предполагающий
участие многих специалистов, объединенных
общей целью и идеей развития.
Для российского предпринимательства
продолжают оставаться актуальными следующие
проблемы финансово-хозяйственной деятельности:
1) прогнозирование финансовых результатов
хозяйственной дея
тельности , установление целевых показателей
эффективности деятельности и лимитов
затрат ресурсов;
2) определение наиболее перспективных
бизнес-проектов, а так
же возможности их финансирования;
3) анализ и оценка эффективности работы
различных структурных подразделений,
контроль за правильностью решений, принимаемых
руководителями структурных единиц.
Эти вопросы нужны для стратегического
планирования и бюджетирования, основанных
на глубоком анализе своих возможностей,
правильно выбранных целей, наличие серьезных
финансовых вложений. Внутренние потребности
бюджетирования состоят, как уже отмечалось,
в полезности систематического анализа
бизнеса, а также в формировании программы
развития предприятия в таком структурированном
виде, .который позволяет осуществлять
постоянный анализ и принимать на его
основе оперативные решения.
Для того чтобы специалисты предприятия
овладели основами и тонкостями бюджетного
планирования, их надо обучать, приглашать
консультантов и аудиторов. Использование
бюджетирования в деятельности предприятия
— это условие успеха бизнеса.
Информация о работе Роль текущего финансового планирования на предприятии