Проблемы налогообложения финансово-промышленных групп
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Декабря 2014 в 10:32, курсовая работа
Описание работы
Проблемы налогообложения в финансово-промышленных группах – это актуальная проблема в настоящее время. Основная задача ФПГ - активизация преобразований в экономике,улучшение инвестиционной ситуации в стране иразвитие конкурентоспособности отечественных товаров.Однако приходится констатировать, что основу стратегии деятельности большинства крупных финансово-промышленных групп в РФ сегодня составляет стремление к снижению официально фиксируемых объемов производства для снижения уровня налогообложения и роста теневых доходов.
Содержание работы
Введение 3 1 Понятие финансово-промышленных групп 4 1.1 Понятие и структурные элементы финансово-промышленных групп 4 1.2 Причины появления финансово-промышленных групп 6 1.3 Классификация финансово-промышленных групп 8 1.4 Участники финансово-промышленных групп 10 2. Проблемы ФПГ в налогообложение и их решение. 11 2.1 Проблемы в налогообложении ФПГ 11 2.2 Решение проблем Налогообложения 13 Заключение 15 Список использованной литературы: 16 Список использованных сайтов: 17
Проблемы налогообложения в
финансово-промышленных группах – это
актуальная проблема в настоящее время.
Основная задача ФПГ - активизация преобразований
в экономике, улучшение инвестиционной
ситуации в стране и развитие конкурентоспособности
отечественных товаров. Однако приходится
констатировать, что основу стратегии
деятельности большинства крупных финансово-промышленных
групп в РФ сегодня составляет стремление
к снижению официально фиксируемых объемов
производства для снижения уровня налогообложения
и роста теневых доходов.
Уровень и динамика развития
теневого сектора экономики также тесно
связана с достаточно высокой лояльностью
ему представителей государственных структур.
Поэтому приход в регионы теневых доходов
крупных холдингов и финансово-промышленных
групп, как правило, сопровождается поглощением
налоговых резидентов и снижением налогового
потенциала территорий, что приводит к
основной проблеме ФПГ на сегодняшний
день.
Цель работы – Рассмотреть
проблемы налогообложения финансово-
промышленных групп. Выявить причины и
пути решения проблем налогообложения
ФПГ.
Предметом выступает налогообложение.
Объектом финансово-промышленные
группы.
1
Понятие финансово-промышленных
групп
1.1
Понятие и структурные элементы
финансово-промышленных групп
Согласно Федеральному закону
от 30 ноября 1995 г. N 190-ФЗ "О финансово-промышленных
группах" (далее «Закон») под финансово-промышленной
группой понимается совокупность юридических
лиц, действующих как основное и дочерние
общества, либо объединивших полностью
или частично свои материальные и нематериальные
активы (система участия) на основе договора
о создании финансово-промышленной группы
в целях технологической или экономической
интеграции для реализации инвестиционных
и иных проектов и программ, направленных
на повышение конкурентоспособности,
эффективности производства, расширение
рынков сбыта товаров и услуг, создание
рациональных технологических и кооперационных
связей, увеличение экспортного потенциала,
ускорение научно-технического прогресса,
конверсии оборонных предприятий и привлечение
инвестиций, создание новых рабочих мест.
Финансово-промышленные группы
могут организовываться двумя способами.
Как основное и дочерние общества, то есть
через приобретение входящими в нее компаниями
акций друг друга (1-й способ). При этом
одна компания может владеть контрольными
пакетами акций остальных – дочерних
предприятий – или же входящие в ФПГ фирмы
произведут обмен пакетами своих акций
и, таким образом, будут взаимно-сестринскими
предприятиями. Второй способ организации
ФПГ – через учреждение центральной компании,
которая или вновь создается, или используется
уже существующая, и которая выполняет
функции управления, координации и так
далее в пределах группы, а также уполномочена
выступать от имени всего объединения.
Иными словами, к такому типу относятся
группы, участники которых объединяют
свои капиталы и создают единую акционерную
компанию.
Для участников финансово-промышленной
группы, организованной с образованием
центральной компании, характерно отсутствие
явного лидера объединения. Такая ситуация
часто встречается когда консолидированные
капиталы участников объединения приблизительно
равны. В этом случае управлением группой
занимается центральная компания, а фирмы-участницы
находятся в равном положении относительно
друг друга. Чаще всего потенциальным
лидером в таком союзе фирм выступает
финансово-кредитная организация, например,
банк. Данная ситуация также может сложиться,
если банк является материнской компанией
по отношению к другим фирмам, входящим
в объединение.
В настоящее время интегрированные
формы организации бизнеса часто имеют
в качестве лидера и специальную компанию.
Например, в финансово-промышленной группе
– центральная компания, которая выступает
от имени всей группы, то есть в данном
случае под "специальной компанией"
следует понимать фирму, стоящую во главе
объединения, главной задачей, которой
является управление интегрированной
структурой, координация действий ее участников,
а также, возможно, и способность выступать
от лица всей такой структуры.
Финансово-промышленные группы
проходят государственную регистрацию
в соответствии с федеральным законом
№190 "О финансово-промышленных группах''
от 30.11.1995 г. Однако не все интегрированные
структуры, являющиеся по сути финансово-промышленными
группами, регистрируются в этом качестве.
Тем не менее, создание, деятельность и
ликвидация официальных ФПГ регулируется
российским законодательством.
1.2
Причины появления финансово-промышленных
групп
Российские финансово-промышленные
группы - явление сначала придуманное,
а лишь потом состоявшееся. Много и подробно
говорить о ФПГ стали за несколько лет
до их появления - еще в СССР в разгар перестройки.
Тогда стала очевидной бесперспективность
системы административного управления
промышленностью, и возник вопрос о том,
чем же ее заменить. Один из вариантов
ответа был - заменить промышленными группами,
которые должны быть межотраслевыми и
формироваться вокруг предприятий-лидеров,
находящихся на уровне лучших мировых
стандартов или превосходящих их. Считалось,
что несколько десятков таких групп, получивших
приоритетный доступ к качественным ресурсам,
освобожденных от бюрократического контроля
и одновременно пользующихся всеми формами
государственного покровительства, станут
локомотивами, которые втянут СССР в XXI
век.
Второй всплеск интереса к группам,
уже финансово-экономическим, произошел
в 1992-93 гг., когда стало ясно, что в российской
экономике все решают деньги, а деньги
уже у частных банков. Тогда многие руководители
промышленных предприятий, главным образом
не самых успешных, а также представляющие
их интересы общественные и политические
деятели выдвинули примерно следующую
идею: государство должно, используя властные
рычаги, заставить банки вступить в некоторые
тесные альянсы с группами промышленных
предприятий, одновременно обеспечив
таким альянсам большие льготы. Среди
наиболее активных лоббистов этой идеи
было довольно много влиятельных в то
время общественных и политических организаций:
Российский союз промышленников и предпринимателей
(А.Вольский), Лига содействия оборонным
предприятиям (А.Шулунов), Гражданский
союз и т.д.
Во второй половине 1993 г. произошел
переход от слов к делу. Во-первых, процесс
формирования ФПГ начался снизу, во-вторых,
государство предоставило, или по крайней
мере декларировало предоставление им
некоторых льгот. Появившийся в декабре
1993 г. указ Президента РФ подвел нормативную
базу под существование ФПГ. Затем в ноябре
1995 г. Государственная Дума приняла Закон
Российской Федерации “О финансово-промышленных
группах”.
Рост числа официальных ФПГ
(т.е. получивших соответствующий статус
при включении их в Государственный реестр
финансово-промышленных групп) происходил
следующим образом: в 1993 г. зарегистрирована
1 ФПГ; 1994 г. - 6; 1995 г. - 21; 1996 г. - 18; в 1997 г. –
более 30. К началу 1998 г. их число превысило
80. Количество промышленных предприятий,
входящих в их состав, перевалило за 1000,
количество банков около 100.
Если брать отраслевой разрез,
то лидерами по числу ФПГ являются химическая
промышленность и металлургия. ФПГ действуют
также в электронной промышленности, авиастроении,
золотодобыче, строительной промышленности,
автомобилестроении, легкой промышленности
и других отраслях.
1.3
Классификация финансово-промышленных
групп
Создание финансово-промышленных
групп осуществляется несколькими способами:
по инициативе участников, по решению
государственных органов, по межправительственным
соглашениям. Наиболее распространенным
является добровольное объединение капиталов
отдельных участников и учреждение акционерного
общества, представляющего собой вновь
созданную организационную структуру
со всеми экономико-правовыми полномочиями
и соответствующей юридической и хозяйственной
ответственностью. Вторым способом является
добровольная передача участниками создаваемой
финансово-промышленной группы пакетов
своих акций в управление одному из участников
группы, как правило, банку или финансово-кредитному
институту. Третий способ состоит в приобретении
одним из участников группы пакетов акций
других предприятий и организаций, которые
в результате этого становятся участниками
финансово-промышленной группы. Подобное
приобретение пакетов акций не всегда
носит добровольный характер и может быть
органически связано с процессами слияний
и поглощений одних компаний другими.
Тенденции формирования финансово-промышленных
групп отражают закономерности развития
мирового производства и носят универсальный
характер. К таким закономерностям относятся:
концентрация капитала (слияния и поглощения,
создание стратегических альянсов); интеграция
промышленного и финансового капитала;
диверсификация форм и направлений деятельности.
В этом же ряду находятся глобализация
деятельности (распространение товаров
и услуг, создание дочерних структур на
наиболее привлекательных зарубежных
рынках), интернационализация капитала
(рост транснациональных компаний, привлечение
зарубежных инвестиций и т. д.). Необходимо
выделить и секьюритизацию активов компаний,
использование новейших информационных
технологий, распространение международных
стандартов регулирования национальных
рынков (капитала, товаров, услуг, труда).
ФПГ - крупные интегральные
структуры разных видов, в которых финансовые
институты играют не меньшую роль, чем
производственные. Они организуются как
по принципу горизонтальной — объединение
многопрофильных производств, так и вертикальной
интеграции - по технологическим цепочкам.
Создание ФПГ подразумевает объединение
«под одной крышей» трех структур: финансовой
— банк, инвестиционная компания, пенсионный
фонд, консалтинговая фирма, брокерские
конторы, внешнеэкономические, информационно-рекламные
подразделения; производственной — производственные
предприятия; коммерческой - внешнеторговые
компании, товарно-сырьевая биржа, страховая,
транспортная и сервисные фирмы.
Таким образом, создание ФПГ
подразумевает объединение под одной
крышей трех структур — финансовой, производственной
и коммерческой, каждая из которых представляет
совокупность предприятий.
Финансово-промышленные группы
имеют следующие преимущества:
1. возникают новые возможности
для оптимального использования и перераспределения
капитала в соответствии с главными стратегиями
группы;
2. создаются реальные
возможности для структурной перестройки
производственных подразделений группы;
3. происходит укрепление
технологических связей между различными
этапами — от добычи сырья до выпуска
конечной продукции;
4. улучшаются перспективы
будущего развития компании за
счет активного аккумулирования
капитала для новых, инновационных проектов.
1.4
Участники финансово-промышленных
групп
ФПГ представляет собой группу
предприятий, учреждений, кредитно-финансовых
учреждений и инвестиционных институтов,
объединивших свои капиталы на определенных
условиях. Несмотря на то, что ФПГ подлежит
государственной регистрации, она не становится
отдельным юридическим лицом.
ФПГ состоит из участников -
самостоятельных юридических лиц, являющихся
самостоятельными субъектами права, и
под деятельностью финансово-промышленной
группы понимается деятельность ее участников.
В состав финансово-промышленной группы
могут входить коммерческие и некоммерческие
организации, в том числе и иностранные,
за исключением общественных и религиозных
организаций (объединений). Участие более
чем в одной финансово-промышленной группе
не допускается.
Среди участников финансово-промышленной
группы обязательно наличие организаций,
действующих в сфере производства товаров
и услуг, а также банков или иных кредитных
организаций. В состав участников финансово-промышленной
группы могут входить инвестиционные
институты, негосударственные пенсионные
и иные фонды, страховые организации, участие
которых обусловлено их ролью в обеспечении
инвестиционного процесса в финансово-промышленной
группе.
2.
Проблемы ФПГ в налогообложение
и их решение.
2.1
Проблемы в налогообложении ФПГ
Можно назвать ряд факторов,
сдерживающих развитие ФПГ.
Среди них экономическая и политическая
нестабильность, неблагоприятный инвестиционный
климат, низкий жизненный уровень и покупательная
способность населения, в общем,
ничего нового.
Кроме этого большинство ФГП
стараются скрыть истинную структуру
и владельцев ФПГ, опасаясь прессинга
со стороны налоговых органов страны.
Создание ФГП во главе с финансовой структурой,
зарегистрированных в оффшорных зонах,
распространенная практика в нашей стране.
Неуплата налогов и создание
теневых экономик на предприятиях создаёт
дисбаланс, на территории регионов сокращая
конкурентную среду, постепенно ведет
к разделу конечного потребительского
рынка между крупными монополиями и опережающему
росту цен на продукцию по сравнению с
уровнем доходов большинства населения.
На уровень налогообложения
влияют организационно-правовая форма
предприятия, его место расположения,
методы ведения бухгалтерского учета,
налоговые ставки. Так, например, в Испании
ставка налога на прибыль составляет 35%
(существует льгота на инвестиции – 5%,
создание каждого дополнительного рабочего
места уменьшает налогооблагаемую базу
на 15 тыс. песет). В Германии налог на доходы
корпораций взимается по ставке 45%, а наличие
льгот приводит к тому, что фактическая
ставка налога в среднем составляет 42%.
В других западноевропейских странах
ставки налога на доходы корпораций составляют:
Бельгия – 43%, Норвегия – 28%, Португалия
-36,5%, Турция – 46%, Финляндия – 33%. На этом
фоне исключением выглядит Швейцария
с весьма льготной налоговой ставкой 9,8%.
Проценты по долговым обязательствам
для целей налога на прибыль в РФ нормируются.
Согласно п. 1.1 ст. 269 НК РФ при отсутствии
долговых обязательств перед российскими
организациями, выданных в том же квартале
на сопоставимых условиях, а также по выбору
налогоплательщика предельная величина
процентов, учитываемых в расходах, с 1
января 2011 г. по 31 декабря 2013 г. включительно
принимается равной ставке процента, установленной
соглашением сторон, но не выше ставки
рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на
1,8 - при оформлении долгового обязательства
в рублях или на 0,8 - по долговым обязательствам
в иностранной валюте. Действие указанных
лимитов Федеральным законом от 02.11.2013
N 306-ФЗ (далее - Закон N 306-ФЗ) продлено на
весь 2014 г. (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).
Почему же предприятия или фирмы
находящиеся в ФПГ скрываются от налогов?
Ответ на этот вопрос лежит на поверхности.
Непосильные налоги, отсутствие
видимых перспектив развития провоцируют
"проедание" средств. Участники финансово-промышленных
групп жалуются на перегруженность налогами,
сборами, платежами, запутанность и непостоянство
налоговых требований, чрезмерно высокие
налоговые ставки, а также на то, что государство
неэффективно распоряжается своей долей
в капиталах ФПГ, занимая неконструктивную
выжидательную или безразличную позицию.